Внедрение кластерного подхода в машиностроительный комплекс региона (стр. 7 из 11)

5. Бюджет прямых затрат на труд основан на бюджете производства. При этом для определения планируемых затрат на труд планируемый объем производства каждого вида продукции умножается на трудоемкость единицы продукции и на среднечасовую тарифную ставку. Центр ответственности – зам. директора по финансовым вопросам.

3. Бюджет производственных накладных расходов. Центр ответственности – главный инженер.

4. Бюджет административно-управленческих расходов составляется для генерального директора, который и является центром ответственности.

5. Генеральный бюджет охватывает всю инновационную деятельность предприятия и составляется на основе операционных бюджетов. На основе генерального бюджета формируется прогнозный баланс инновационной деятельности предприятия.

3. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий

В целях формирования оптимального финансового потока инвестиций РМК, необходимо провести его оценку. Одним из методов, который может быть использован для такой оценки, является метод поточно-финансовых структур (ПФС), адаптированный автором к теме исследования. При формировании инвестиций, необходимых для инновационной деятельности, рассматривается система финансовых средств, их источников и потоков, т.е. модель формирования потока инвестиций для инновационной деятельности во внутренней среде РМК (рис. 3). Из рис. 4 видна возможность изображения такой системы в виде сети, в узлах которой находятся накопители, аналогичные укрупненным счетам, а линии сети – потоки средств, прообразами которых являются бухгалтерские проводки.

В рамках ПФС потоки представляются непрерывными переменными величинами – векторами и изображаются в виде линий, по отношению к которым определено положительное направление движения средств (рис. 5). Составляющими потока инвестиций являются: поток себестоимости результатов инновационной деятельности

поток выручки от реализации результатов инновационной деятельности и поток валовой прибыли , для которых положительные направления указаны стрелками. Значения переменных величин равны интенсивностям потоков и считаются положительными, когда средства движутся в направлении стрелок, и отрицательными в противном случае. С помощью блоков – накопителей изображаются аналоги укрупненных учетных счетов, содержимое которых представляет остаток счетов – сальдо в виде непрерывных переменных величин , , .

При положительном значении содержимого блок – накопитель отображает средства предприятия, его активы, используемые для инновационной деятельности, а при отрицательном – источники средств, направляемых на инвестирование инновационной деятельности. Единицы измерения средств и источников – стоимостные; интенсивности потоков измеряются в единицах стоимости, деленных на единицы времени.

В соответствии с методом двойной записи любое движение средств может быть зафиксировано в виде простой проводки (т.е. с дебетом одного счета и кредитом другого), поэтому соответствующие таким проводкам потоки всегда исходят из одного накопителя и входят в другой, в результате чего поточно-финансовые структуры РМК оказываются замкнутыми.

Баланс средств и источников средств в ПФС записывается в виде:

, (5)

где i – индекс накопителя – укрупненного счета, то есть сумма положительных содержимых – активов равна по абсолютной величине сумме отрицательных содержимых – источников средств.

В процессе реализации результатов инновационной деятельности поток выручки

складывается из потока себестоимости результатов инновационной деятельности и потока валовой прибыли от реализации результатов инновационной деятельности :

= (6)

В результате оттока по потоку прибыли из

в нем образуется изъятие средств, соответствующее кредитовому сальдо счета «реализация», абсолютная величина отрицательного содержимого увеличивается, представляя, таким образом, накопление прибыли от реализации результатов инновационной деятельности. По потоку в его положительном направлении в конце учетного периода единовременно перемещается сумма, равная прибыли, накопленной в блоке реализации (рис. 61), что соответствует закрытию одноименного счета. В результате, содержимое блока становится равным нулю, а отрицательное содержимое накопителя прибыли учетного периода увеличивается на сумму накопленной валовой прибыли.

Следовательно, прибыль представляется как отрицательное содержимое накопителей, как это и должно быть в соответствии с методологией ПФС применительно к источникам средств. В случае поставок на условиях коммерческого кредита оплата может отставать от фактического поступления средств на значительный период времени и поэтому возникает необходимость учитывать средства в расчетах (рис. 8).

Так как поток поставок опережает поток оплаты, то изъятие средств из накопителя готовой продукции осуществляется раньше притока, аннулирующего изъятие, в результате чего содержимое накопителя расчеты с поставщиками оказывается отрицательным, то есть возникает источник средств.

На предприятиях машиностроения часть готовой продукции поставляется по предоплате, в результате поступление денег опережает поступление материалов, и блок расчетов представляет дебиторскую задолженность предприятия, то есть актив с положительным содержимым. Аналогичная схема планируется при реализации результатов инновационной деятельности машиностроительного предприятия – поршни и корпусы.

Сходным образом формируется ПФС поставок результатов инновационной деятельности покупателям, когда типична отсрочка оплаты поставок с возникновением дебиторской задолженности.

Типичным для предприятий машиностроения является движение средств в оборотном цикле, который характеризуется постоянными и переменными затратами, прибылью, налогами, дивидендами, а также накоплением нераспределенной прибыли.

При формировании ПФС оборотного цикла оборотные средства движутся по внешнему замкнутому контуру, последовательно принимая форму запасов и затрат (незавершенного производства, готовой продукции или запаса товаров), дебиторской задолженности покупателей за реализованные товары, денег и кредиторской задолженности предприятия. Потоки, образующие оборотный цикл – это продажи по отпускным ценам

и продажи по себестоимости , выручка , оплата переменных затрат , переменные затраты . Потоки продаж по отпускным ценам и потоки продаж по себестоимости изображают собой один и тот же материальный поток реализуемых товаров, измеренный в ценах продаж и в себестоимости соответственно:

(6)

, (7)

где N – объем товарного потока продаж результатов инновационной деятельности в натуральных единицах измерения,

– цена продаж единицы товара – результата инновационной деятельности,

– себестоимость единицы товара – результата инновационной деятельности.

После деления (57) на (58) и умножения обеих частей равенства на

получается выражение через поток продаж по себестоимости и соотношение цены продаж и себестоимости:

(8)

где

- продажи результатов инновационной деятельности по отпускным ценам;

– выручка от реализации результатов инновационной деятельности;

- продажи по себестоимости;