ДТ 08 КТ 07 -48340 руб.–передача оборудования в монтаж (Приложение 16).
Имеющиеся основные средства ООО «ЧОО «Защитник» заносятся в форму № ОС-6б «Инвентарная книга учета объектов основных средств». Также в процессе проверки проверяется правильность оценки первоначальной стоимости основных средств. Видно, что первоначальная стоимость отражается правильно, соответствует нормативным актам и отражение поступления основных средств на синтетических счетах. Формы ОС-1 имеются на каждый объект основного средства.
Последняя инвентаризация проводилась 31 декабря 2009 года. Существует приказ на проведение инвентаризации и инвентаризационная опись основных средств. При установлении данных инвентаризационной описи основных средств и оборота по счету 01 «Основные средства» никаких расхождений нет.
Можно сделать вывод, что основные средства на малом предприятии ведутся в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Так как основной вид деятельности предприятия ООО «ЧОО «Защитник», является оказания охранных услуг, то целесообразно прейти к проверке оформления договоров на оказания данных услуг и соответствующих документов к ним.
Объект аудиторской проверки - договор №58 от 01 февраля 2004 г на оказание охранных услуг с ООО «Липецкмясопродукт». В договоре указано следующее: предмет договора, обязанности и ответственность сторон, не противоречащие друг другу, стоимость работ и порядок расчета, форс-мажорные обстоятельства, срок действия договора.
Заказчику выставляется счет на оплату, закрывающими документами являются акты выполненных работ и счета фактур, в которых указана сумма услуги, выделен НДС и имеются соответствующие подписи и печати сторон.
Счета - фактур отражаются в книге продаж (Приложения 24,25,26). Так как в 2009 году организация поменяла свое название, то с данным клиентом заключено дополнительное соглашение №1 от 10 ноября 2009г,в котором прописано новое наименование организации.
В договоре об оказании услуг и акте оказанных услуг отсутствуют расшифровки подписей, что может вызвать сомнение в законности составления этих документов и совершенных операций.
Проверка кассовой дисциплины. Кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, например, с продажами, расчетами с подотчетными лицами, с поставщиками. Следовательно, при проверке необходимо сопоставлять кассовые документы с прочими.
Кассовая дисциплина на предприятии представлена следующим образом:
· Право подписи приходных и расходных кассовых ордеров предоставлено главному бухгалтеру и руководителю организации;
· На предприятии ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
· Банком установлен лимит кассы, в размере 350 руб., о чем свидетельствует «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформлению разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в его кассу на 2009г.» (Приложение 27);
· С кассиром на предприятии заключен договор о полной материальной ответственности за номером 1 от 29 декабря 2009г (Приложение 28).
· Кассовая книга на предприятии ведется без нарушений.
При сплошной проверке приходных и расходных кассовых документов, было выявлено, что составлены они в соответствии с Унифицированными формами № КО-1,КО-2. Количество операций по отчету кассира соответствуют прилагающимся к нему документам (Приложение 29). Все записи отражены в кассовой книге. Однако на предприятии не установлены сроки внезапной ревизии кассы, что свидетельствует об ослабленном контроле кассовой дисциплины. В расходном кассовом ордере №29 от 11.06.2009 года допущены исправления, что недопустимо при оформлении этого документа. Предприятию следует либо заменить данный документ правильно оформленным ордером, либо сумма по этому ордеру не будет принята к расходу.
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также расходы по командировкам.
На ООО «ЧОО «Защитник» разработано Положение о возмещении, постоянная работа которых, осуществляется в пути (Приложение 30).
В ходе проверки авансовых отчетов, было выявлено следующее нарушение, приказом руководителя предприятия не установлен список лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды. Однако приказы о направлении работника в командировки составляются, заполнены соответствующим образом по Унифицированной форме №Т-9, на командировочных удостоверениях проставлены все соответствующие печати и штампы о выбытии и прибытии в пункты назначения, выбытия из них и прибытия на место постоянной работы (Приложение 31,32). В командировочном удостоверении отсутствует дата выписки этого документа.
Журнал регистрации авансовых отчетов ведется. Размер суточных в соответствии с положением равен 100 руб., что не противоречит Трудовому кодексу РФ и иным нормативным актам, регулирующих трудовые правоотношения в РФ.
Кассовая дисциплина ведется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ (письмо Центрально банка №40 от 22 сентября 1993г.).
Следующим этапом проверки является аудит операций по расчетному и прочим счетам в банках. Предприятием ООО «ЧОО «Защитник» со Сберегательным банком Российской федерации заключен договор № 1064 от 4 мая 2002г. и открыт расчетный счет в рублях. В соответствии с гл. 45 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведения других операций по счету (Приложение 33).
Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету совпадает с остатком средств на начало периода в следующей выписке по счету. В выписках отсутствуют исправления, подчистки, пятна, следовательно, прибегать к составлению запроса в банк нет необходимости. Каждая сумма, указанная в выписке подтверждена оправдательным документом. На документах имеются штампы банка о принятии документов для обработки с подписями операционных работников. При сопоставлении данных квитанций к объявлению на взнос наличными, кассовой книги, отчета кассира и выписки банка на соответствующую дату, было выявлено, денежные средства зачислены, верно, и в полном объеме (Приложения 34,35)
Аудит операций по расчету с бюджетом. Налоговая база в ООО «ЧОО «Защитник» определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. То есть в конце каждого месяца главным бухгалтером составляется табель учета рабочего времени, где указываются работники и количество отработанного времени за определенный период (месяц). Далее производит в программе начисление заработной платы каждому работнику, в соответствии с установленными окладами согласно штатного расписания. Автоматически в программе происходит расчет налоговой базы, с учетом сумм доходов не подлежащих налогообложению и определяются суммы налога, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и в каждый из внебюджетных фондов (ФСС, ФФОМС и ТФОМС), как процентная доля, соответствующая налоговой ставке, от налоговой базы, для каждого работника, что отражается в индивидуальной карточки по учету ЕСН.
Далее автоматически происходит составление расчетных ведомостей по каждому структурному подразделению. По данным расчетных ведомостей, бухгалтер делает свод начислений и удержаний также по каждому структурному подразделению и по предприятию в целом. На основании данных сводов формируется универсальный свод с отчислениями в фонды ЕСН по счетам.
Необходимо провести проверку расчетов по больничным листам. При предоставлении больничных листов на работников, бухгалтер производит расчет оплаты по больничному листу. Для этого рассчитывается средне дневной фактический заработок, который умножается на количество больничных дней. На основании предоставленных больничных листов бухгалтер составляет список сотрудников по виду начисления, по каждому структурному подразделению. Определяется сумма к возмещению из ФСС, что отражается соответствующей проводкой.
На основании вышеперечисленных документов, составленных бухгалтером, делаются, соответствующие записи в оборотной ведомости по сч.69.
Страховые взносы уплачивались в сроки, установленные для выплаты заработной платы, но не позднее 15-го числа следующего месяца. Перечисление осуществляется отдельными платежными поручениями (Приложение 35),выписки из банка. Ежеквартально главный бухгалтер ООО «ЧОО Защитник» составляет Расчетную ведомость по средствам фонда Социального страхования и не позднее 15 числа следующего за отчетным кварталом месяца, он предоставляет эту ведомость в исполнительный орган Фонда - Государственное учреждение - региональное отделение фонда социального страхования РФ.
Аудит начисление единого социального налога также соответствует нормативным документам. ООО «ЧОО «Защитник» начисление по единому социальному налогу производить правильно и производит расчет с внебюджетным фондам и работниками по больничным листам в сроки установленные законодательством (Приложение 36,37,38).
По данному пункту программы аудита ООО «ЧОО «Защитник» было обнаружено следующее:
· В оформлении налоговой декларации по единому социальному налогу имеются замечания: отсутствует адрес организации – налогоплательщика, а так же подпись руководителя организации;
· При составлении декларации по налогу на прибыль не указана дата составления этого документа.