Ознакомимся с источниками формирования имущества предприятия. В таблице 6 представлены их состав и структура.
Таблица 6
АО «Уральскоблгаз»
| Источники формирования имущества | 2003г | 2004г | 2005г | |||
| Тысяч тенге | % | Тысяч тенге | % | Тысяч тенге | % | |
| Собственный капитал | 513317 | 51,78 | 412821 | 49,21 | 352810 | 40,01 |
| Уставный капитал | 54161 | 5,45 | 54161 | 6,44 | 54061 | 6,13 |
| Дополнительно-неоплаченный капитал | 165900 | 16,73 | 162329 | 19,35 | 162501 | 18,43 |
| Резервный капитал | 963 | 0,1 | 1988 | 0,24 | 1447 | 0,16 |
| Нераспределенный доход | 292393 | 29,49 | 194443 | 23,18 | 134801 | 15,29 |
| Долгосрочные обязательства: | ||||||
| Текущие обязательства | 478035 | 48,22 | 426051 | 50,79 | 529009 | 59,99 |
| Текущая часть долгосрочных кредитов | 503 | 0,05 | 503 | 0,06 | 503 | 0,06 |
| Кредиторская задолженность: | ||||||
| Счета и векселя к оплате | 453828 | 45,78 | 419290 | 49,98 | 510862 | 57,93 |
| Задолженность по налогам | 18633 | 1,88 | 783 | 0,09 | 11027 | 1,25 |
| Начисленные расходы к оплате | 5071 | 0,51 | 5475 | 0,65 | 6615 | 0,75 |
Из расчетов видно, что доля собственного капитала в структуре источников формирования имущества с каждым годом уменьшается и в 2005 году она уже составляет 40 % против 52 % в 2003 году. Коэффициент независимости желательно поддерживает на высоком уровне. Оптимальным значением считается 0,5 –0,6. Именно такой структуре отдают предпочтение инвесторы и кредиторы. Об этом свидетельствует и удельный вес привлеченного капитала во всем авансируемом капитале, являющейся показателем обратным коэффициенту независимости. Так же рассчитывается коэффициент финансирования (отношение собственного капитала к привлеченному) и коэффициент соотношения заемных собственных средств, но они по своей сути отражают тоже самое.
Одним из важных показателей, характеризующих степень независимости (автономности) предприятия является коэффициент финансовой устойчивости или коэффициент покрытия инвестиций. Для анализируемого предприятия этот показатель равен коэффициенту независимости, так как АО «Уральскоблгаз» долгосрочных заемных средств не имеет. И если нормальное значение коэффициента независимости было равно 0,5-0,6, то значением коэффициента финансовой устойчивости считается 0,9, а критическим его снижение до 0,75. Поэтому со всей уверенность. Можно сказать, что АО «Уральскоблгаз» финансово не устойчиво.
Таблица 7
| 2003г | 2004г | 2005г | ||||
| Тыс.тг | % | Тыс.тг | % | Тыс.тг | % | |
| Уставный капитал | 54061 | 10,53 | 54061 | 13,1 | 54061 | 15,32 |
| Дополнительный неоплаченный капитал | 165900 | 32,32 | 162329 | 39,32 | 162501 | 46,06 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Резервный капитал | 1988 | 0,19 | 1988 | 0,48 | 1447 | 0,41 |
| Нераспределенный доход | 291368 | 56,96 | 194443 | 47,1 | 134801 | 38,21 |
| ИТОГО: | 513317 | 100 | 412821 | 100 | 352810 | 100 |
При изучении собственного капитала особое внимание уделяется изменениям, которые произошли в наличии собственных оборотных средств, то есть устанавливается, каждая часть собственного капитала не закреплена в ценностях иммобильного характера и находятся в форме, позволяющей более или менее свободно маневрировать этими средствами. В 2003 году величина собственных оборотных средств равна 69109 тыс. тенге, в 2004 и 2005 годах вообще нет в наличии. Такие рассчитаем для 2002 года величину коэффициента маневренности: 69109/513317 = 0,13. В качестве оптимальной величины может быть принято значение 0,5, однако каких – либо устоявшихся в практике нормальных значений этого показателя не существует.
2.2. Состояние учетно-финансовой работы предприятия
В области организации финансового и производственного учета, налогового учета, внутреннего контроля и аудита АО руководствуется Законом Республики Казахстан «Об бухгалтерском учете», налоговом кодексом Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности», Казахстанским стандартом бухгалтерского учета, другими законодательными и нормативными актами Республики Казахстан. При формировании учетной политики АО руководствуется следующими принципами заложенными в основу Казахстанских стандартов бухгалтерского учета; непрерывная деятельность, последовательность, начисление, существенность, осмотрительность, преобладание сущности над формой.
Учетная политика в области финансовых инвестиций.
АО «Уральскоблгаз» осуществляется в соответствии с действующим законодательство вклады в Уставный фонд в виде паев; приобретение акций; предоставляют займы юридически и физическим лицам.
В АО открыты счета:
401 - акции;
402 - облигации;
403 – прочие.
При погашении и продаже ценных бумаг их стоимость списывается с К-та счетов 401, 402, 403 в Д-т счета 84. Одновременно сумма переоценки инвестиций списывается с Д-та счета 542 в К-т счета 561. результатом от операций с финансовыми инвестициями считается доход полученный в виде процентов, роялти, дивидендов, арендных платежей. В финансовой отчетности подлежит раскрытию:
- балансовая стоимость
- доход
- стоимость
- переоценка за отчетный период.
Учетная политика в области учета затрат на производство и калькулирования себестоимости услуг.
АО «Уральскоблгаз» учет себестоимости готовой продукции ведет в соответствии с установленной номенклатурой затрат:
- материалы 802 счет;
- оплата труда производственных рабочих 802 счет;
- отчисление оплаты труда 802 счет;
- накладные расходы 802 счет.
Затраты основного производства, учитываются на счете 802 с открытием субсчетов. Затраты вспомогательного производства – учитываются на счете 920 с открытием необходимых субсчетов в разрезе номенклатуры затрат. В АО счета подраздела 91 «Полуфабрикаты собственного производства» не используется. Используется счета 301 «Счета к получению». Себестоимость реализованной готовой продукции ведется на счете 802, общие административные расходы учитываются на счете 821, приобретение предметов и средств труда сроком службы свыше года учитываются на счетах подраздела 12. Предметы и средства труда сроком службы менее года учитываются на счете 821. Счета 811, 821, 801, 803, 805, 842, 844 закрываются на счете 571 «Итоговый доход (убыток)».
Учетная политика в области учета основных средств.
Учет основных средств в местах эксплуатации учитывается в инвентаризационных описях, бухгалтерия ведет инвентарный список. Предприятие ведет типовую первичную документации по движению основных средств. Инвентаризация основных средств производится один раз в год на (1 декабря). В бухгалтерии основные средства учитываются в инвентарных карточках (ф №ос6) по первоначальной стоимости. Переоценка основных средств не предусматривается кроме в случае приведения стоимости отдельных объектов к рыночной цене переоценке проводится по всей группе данных ОС по Д-ту счетов 122 – 125 и К-ту счета 541.
Учетная политика в области денежных средств.
АО имеет расчетный счет, операции на котором совершаются в установленном законом порядке. В учете денежных средств АО строго руководствуется действующими законодательными и нормативными актами, формирующими учетную политику. Наличность в кассе в национальной валюте учитывается поступление по дебету счета 451, выбытие по кредиту 451.Наличность на расчетном счете поступление учитывается по дебету 441 счета, выбытие по кредиту счета 441. АО использует счет 423 «Наличность на специальных счетах в банке».
Учетная политика в области учета товарно-материальных запасов.
Учет товарно-материальных ценностей организован на счетах:
201- сырье и материалы;
203 – топливо;
205- запасные части;
206 – прочие;
208 - стройматериалы
Учет ТМЗ в местах хранения ведется на АО в карточках складского учета в количественном выражении по каждому виду ТМЗ. В бухгалтерии учет ведется в сальдовых книгах по количеству и сумме. Стоимость реализованных товаров по цене приобретения списывается в дебет 802 счета. Предприятие реализует товары по договорным ценам.
Учетная политика в области учета расчетов.
Для расчетов с покупателями применяется счет 301 «Счета к получению». Учет предоставленных услуг сторонним организациям ведется на счете 671 по кредиту счета учитываются предоставленные услуги в корреспонденции со счетами 821,811,331. По дебету счета оплаты предоставленных услуг.
Учетная политика в области учета финансовых результатов, использования прибыли, фондов, заемных средств и финансирования.