Смекни!
smekni.com

Аудит материально-производственных запасов 6 (стр. 9 из 11)

№ п/п Дата Наименование аудита Сумма Корреспонденция счетов Прим.
БУ А
БУ А Дебет Кредит Дебет Кредит
1 18.06.07 Отпущены материалы на цеховые нужды 41667 41667 25 10 25 10 корр. пр-ка
2 24.06.07 Поступление материала на цеховые нужды 37500 37500 10 60 10 60 корр. пр-ка
3 26.06.07 Отпущены материалы на ремонт ОС 5000 5000 08 10 08 10 корр. пр-ка

По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям замечаний нет.

На основании актов инвентаризаций, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверяем правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.

В организации разработаны собственные нормы потерь при производстве пластиковых окон путем замера, просчета, завеса. Создан соответствующий приказ.

Сопоставляем данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета.

Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе

Период Наименование
материала
Номер и дата
документа
Содержание
нарушения
Списано
по данным
бухгалтерского
учета
Списано
по данным
аудитора
Кол-во Сумма Кол-во Сумма
25.06.07 Ветонит 6345 от 24.06 нет 14 м 95,60 14 м 95,61
26.06.07 Армированный профиль 6346 от 25.06 нет 66,4 1912,45 66.4 м 1912.45

В ходе проверки правильности определения стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных форм расчетов данные договоров поставки, договоров мены, спецификаций, накладных поставщиков, актов зачета встречных требований, книг учета векселей и ценных бумаг, регистров аналитического и синтетического учета сопоставляются с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе

Наименование
материала
Реквизиты
договора
Стоимость
материала
по договору
Фактические
затраты
Суммы расходов,
включенные в стоимость
материалов
По данным
организации
По данным
аудитора
Труба ду 3,2 48 от 01.01.07 Согласно приложения 48450 0 45,50
Уголок 658 от 15.06.07 4256,30 4256,30 0 0

Отклонение в сумме расходов на 45 руб. не существенно. Бухгалтер не верно отразил транспортные расходы.

В ходе процедуры по данным регистров синтетического учета проверяется правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах по каждому из проверяемых видов МПЗ.

Проверка корреспонденции счетов по операциям с тарой

N
п/п
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами Нормативный документ
1 Списаны затраты на изготовление тары Д10 К20, 23, 29 Методические указания по учету
МПЗ, п.187
2 Списаны затраты на
приобретение тары
поставщиком
Д10 К60 Методические
указания по учету
МПЗ, п.187
3 Стоимость тары,
не возмещаемая
покупателем, включена
в себестоимость
продукции (затаривание
происходит в производственных
подразделениях)
Д20 К10 Методические
указания по учету
МПЗ, п.172 пп."а"
4 Списана стоимость тары,
оплаченная покупателем
сверх цен на
поставляемую продукцию
Д62 К10 Методические
указания по учету
МПЗ, п.173
5 Получена возвратная тара
от покупателя
Д10 К62 Методические
указания по учету
МПЗ, п.176
6 Списаны отклонения
фактической
себестоимости от
залоговых цен покупной
тары
Д91 К60 Методические
указания по учету
МПЗ, п.166
7 Оприходован залог за
не возвращенную
покупателем тару
Д62 К91 Методические
указания по учету
МПЗ, п.185
8 Получена покупателем
тара от поставщика
Д10, 41 К60 Методические
указания по учету
МПЗ, п.183
9 Осуществлен возврат тары
покупателем поставщику
Д60 К10, 41 Методические
указания по учету
МПЗ, п.183
10 Выбытие тары вследствие
естественного износа
Д91 К10, 41 Методические
указания по учету
МПЗ, п.190

Проверка правильности исчисления НДС по поступившим материалам и МБП

Дата Наименование Бухучет Аудит Примечание
Сумма с НДС НДС Сумма без НДС Сумма с НДС НДС Сумма без НДС
1 12.06.07 Поступление материалов на производство 30000 50000 25000 30000 50000 25000
2 12.06.07 Поступление материалов на цеховые нужды 50000 8333 41667 50000 8333 41667
3 12.06.07 Поступление материалов на общехозяйственные нужды 40000 6667 33333 40000 6667 33333
4 12.06.07 Поступление материалов на затаривание и упаковку продукции 12000 2000 10000 12000 2000 10000
5 18.06.07 Поступление материалов на производство продукции 15000 25000 12500 15000 2500 12500
6 18.06.07 Поступление материалов на цеховые нужды 52000 8667 43333 52000 8667 43333
7 28.06.07 Поступление материалов на производство продукции 300000 250000 50000 300000 250000 50000
8 28.06.07 Поступление материалов на цеховые нужды 200000 33333 166667 200000 33333 166667
9 28.06.07 Поступление материалов на общехозяйственные нужды 100000 16667 83333 100000 16667 83333
10 30.06.07 Поступили МПЗ 3000 500 2500 3000 500 2500

В рамках проверки полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности осуществляется анализ представленной бухгалтерской отчетности.

Необходимо убедиться, что:

1. МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы;

2. Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным Бухгалтерского баланса (форма N 1);

3. В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:

- о способах оценки материально-производственных запасов по их группам;

- о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;

- о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;

- о величине и движении резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов в соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»;

- информация по сегментам в соответствии с Приказом Минфина России от 27.01.2000 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000;

- информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ в соответствии с Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 96н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/00»;

- информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ, в соответствии с Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98»;

- информация об операциях с аффилированными лицами в соответствии с Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 5н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000».

Выявленные замечания группируются в отчетном документе

N п/п Наименование нарушения Сумма Влияние на
бухгалтерскую
отчетность
Рекомендации аудитора
1 Не правильно классифицированы ТМЦ в рамках счета 10 - - Правильно разнести по субсчетам материалы
2 Услуги по кашировке профиля относятся на счет 91.2 15840,00 - Относить стоимость кашировки на удорожание конкретного материала

В ходе анализа применяемого порядка приобретения материалов должны получить ответы на приведенные ниже вопросы, основываясь на следующих документах:

- хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение;

- договоры на переработку давальческого сырья;