| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 11. | Чи відповідає визнання доходів П(с)БО № 15:• чи проінформовано покупця про суттєві ризики й вигоди, пов'язані з правом власності на продукцію;• підприємство не здійснює подальше управління та контроль за реалізованою продукцією;• сума доходу (виручки) може бути достовірно визначена;• чи є впевненість, що в результаті операції відбудеться зростання економічних вигод підприємства;• витрати, пов'язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені? | +++++ | ----- | ----- | 6 | |
| 12. | Чи ведуться книги реєстрації замовлень на продаж готової продукції (товарів)? | - | + | - | - | |
| 13. | Наявність затверджених прейскурантів. | - | - | - | - | |
| 14. | Ким затверджуються прайси (прейскуранти)? | + | - | 3 | ||
| 15. | Чи були виявлені випадки реалізації продукції (товарів) без документів на відвантаження? | - | + | - | 5 | |
| 16. | Чи відвантажувалася продукція (товари) пов'язаним особам? | - | + | - | - | |
| 17. | Чи відвантажувалася продукція (товари) за бартерним контрактом? | - | + | - | - | |
| 18. | Чи здійснюються перевірки визнання доходів згідно з П(с)БО№3, 12, 14? | + | - | - | 4 | |
| 19. | Чи перевірялися критерії визнання доходів згідно з класифікацією доходів? | + | - | - | 5 |
Виконав Левковська Т.О
Перевірив Губа Є.С.
Ознайомився Поштар О.А.
Додаток В
Зразок
Аудиторська фірма ТОВ "Суми-Аудит"
Суб'єкт господарювання ТОВ "Валтекст"
Період перевірки 01.01.2007-31.12.2007 р.
Термін перевірки 04.03.2008-21.03.2008 р.
ПРОГРАМА АУДИТУ ДОХОДІВ
| № з/п | Перелік аудиторських процедур | Виконавець | Термін перевірки | Метод організації перевірки | Примітки | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| І. Дохід від реалізації готової продукції, рахунок 701 | |||||||
| 1. | Перевірка замовлень на продаж за книгою реєстрації | Левковська Т. О. | 12.02.08 | вибірково | Нак.Мінстат.51від 15.02.96 | ||
| 2. | Перевірка дотримання калькуляційних цін | Левковська Т. О. | 12.02.08 | вибірково | Нак.Держ.ком.пол.Укр.47 від6.02.02.01 | ||
| 3. | Перевірка повноти виписки рахунків-фактур за книгою реєстрації | Левковська Т. О. | 12.02.08 | вибірково | ГК | ||
| 4. | Перевірка повноти касових надходжень | Левковська Т. О. | 12.02.08 | суцільно | Ін.№135від 29.03.01 | ||
| 5. | Перевірка відповідності документів на відвантаження продукції затвердженим замовленням на продаж | Левковська Т. О. | 12.02.08 | вибірково | ГК | ||
| 6. | Перевірка випадків відсутності документів із відвантаження | Левковська Т. О. | 12.02.08 | вибірково | ГК | ||
| 7. | Звірення рахунків-фактур із затвердженими замовленнями і документами на відвантаження продукції | Левковська Т. О. | 12.02.08 | вибірково | ГК | ||
| 8. | Звірення кількості відвантаженої продукції за даними складського обліку й документів на відвантаження продукції | Левковська Т. О. | 12.02.08 | вибірково | ГК | ||
| 9 | Перевірка ціноутворення, відвантаження продукції пов'язаним особам | Левковська Т. О. | 12.02.08 | вибірково | ЗУ"Про прибуток" | ||
| 10. | Перевірка правильності бухгалтерського обліку продаж (кореспонденція рахунків, облікові регістри) | Левковська Т. О. | 12.02.08 | вибірково | Ін.291від 30.11.99 | ||
| 11. | Перевірка повноти обліку відвантаження за бартерними операціями та способом розрахунків | Левковська Т. О. | 12.02.08 | вибірково | ГК | ||
| 12. | Перевірка повноти відображення доходів за звітний період | Левковська Т. О. | 12.02.08 | вибірково | ПСБО 15 | ||
| ІІ. Дохід від реалізації товарів, рахунок 702 | |||||||
| 1. | Перевірка замовлень на продаж за книгою реєстрації | Левковська Т. О. | 13.02.08 | вибірково | Нак.Мінстат.51від 15.02.96 | ||
| 2. | Перевірка дотримання калькуляційних цін | Левковська Т. О. | 13.02.08 | вибірково | Нак.Держ.ком.пол.Укр.47 від 6.02.02.01 | ||
| 3. | Перевірка повноти виписки рахунків-фактур за книгою реєстрації | Левковська Т. О. | 13.02.08 | вибірково | ГК | ||
| 4. | Перевірка повноти касових надходжень | Левковська Т. О. | 13.02.08 | суцільно | Ін.№135від 29.03.01 | ||
| 5. | Перевірка відповідності документів на відвантаження продукції затвердженим замовленням на продаж | Левковська Т. О. | 13.02.08 | вибірково | ГК | ||
| 6. | Перевірка випадків відсутності документів на відвантаження | Левковська Т. О. | 13.02.08 | вибірково | ГК | ||
| 7. | Звірення рахунків-фактур із затвердженими замовленнями й документами на відвантаження продукції | Левковська Т. О. | 13.02.08 | вибірково | ГК | ||
Продовження додатку В
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 8. | Звірення кількості відвантаженої продукції за даними складського обліку та документів на відвантаження продукції | Левковська Т. О. | 13.02.08 | вибірково | ГК |
| 9 | Перевірка ціноутворення, відвантаження продукції пов'язаним особам | Левковська Т. О. | 13.02.08 | вибірково | ЗУ"Про прибуток" |
| 10. | Перевірка правильності бухгалтерського обліку продаж (кореспонденція рахунків, облікові регістри) | Левковська Т. О. | 13.02.08 | вибірково | Ін.291від 30.11.99 |
| 11. | Перевірка повноти обліку відвантаження за бартерними операціями та способом розрахунків | Левковська Т. О. | 13.02.08 | вибірково | ГК |
| 12. | Перевірка повноти відображення доходів за звітний період | Левковська Т. О. | 13.02.08 | вибірково | ПСБО 15 |
| III. Дохід від реалізації робіт (послуг), рахунок 703 | |||||
| 1. | Перевірка замовлень на послуги за книгою реєстрації | Левковська Т. О. | 14.02.08 | вибірково | Нак.Мінстат.51від 15.02.96 |
| 2. | Перевірка калькуляційних цін | Левковська Т. О. | 14.02.08 | вибірково | Нак.Держ.ком.пол.Укр.47 від 6.02.02.01 |
| 3. | Перевірка повноти виписки рахунків-фактур, актів виконаних робіт за книгою реєстрації | Левковська Т. О. | 14.02.08 | вибірково | ГК |
| 4. | Перевірка повноти касових надходжень | Левковська Т. О. | 14.02.08 | суцільно | Ін.№135від 29.03.01 |
| 5. | Перевірка відповідності документів на виконання робіт (послуг) затвердженим замовленням на послуги | Левковська Т. О. | 14.02.08 | вибірково | ГК |
| 6. | Перевірка випадків відсутності документів на роботи (послуги) | Левковська Т. О. | 14.02.08 | вибірково | ГК |
| 7. | Оглядова експертна оцінка ступеня завершеності виконаних робіт | Левковська Т. О. | 14.02.08 | вибірково | ГК |
| 8. | Перевірка визначення питомої ваги обсягу послуг, наданих на певну дату, у загальному обсязі послуг, які мають бути надані | Левковська Т. О. | 14.02.08 | вибірково | ГК |
| 9. | Перевірка ціноутворення надання робіт (послуг) пов'язаним особам | Левковська Т. О. | 14.02.08 | вибірково | ЗУ"Про прибуток" |
| 10. | Перевірка правильності бухгалтерського обліку надання робіт (послуг) (кореспонденція рахунків, облікові регістри) | Левковська Т. О. | 14.02.08 | вибірково | Ін.291від 30.11.99 |
| 11. | Перевірка повноти обліку виконаних робіт (послуг) за бартерними операціями та способом розрахунків | Левковська Т. О. | 14.02.08 | вибірково | ГК |
| 12. | Перевірка повноти відображення доходів за звітний період | Левковська Т. О. | 14.02.08 | вибірково | ПСБО 15 |
| IV. Інший операційний дохід, рахунок 71 | |||||
| 1. | Перевірка доходу, отриманого від реалізації іноземної валюти: • джерела надходження валюти; • перерахунки валюти на кінець звітного періоду за курсом НБУ. | Левковська Т. О. | 15.02.08 | суцільно | Ін.527 від 18.12.98МСБО 21 |
| 2. | Перевірка доходу від реалізації інших оборотних активів: • реалізація виробничих запасів; • реалізація МШП. | Левковська Т. О. | 15.02.08 | вибірково | ПСБО 9 "Запаси" |
| 3. | Перевірка доходу від операційної оренди активів: • перевірка права власності на майно, яке здається в оренду; • терміни здачі в оренду; • умови надання оренди; • дотримання вимог П(с)БО № 14. | Левковська Т. О. | 15.02.08 | суцільно | ПСБО 14 |
Продовження додатку В
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 4. | Перевірка доходу від списання кредиторської заборгованості: • причини списання кредиторської заборгованості; • дотримання вимог Цивільного кодексу; • дотримання П(с)БО №11. | Левковська Т. О. | 15.02.08 | вибірково | ПСБО 11ЦК |
| 5. | Перевірка доходу від одержаних штрафів та пені | Левковська Т. О. | 15.02.08 | вибірково | ГК,ПСБО 15 |
| 6. | Перевірка інших доходів від операційної діяльності | Левковська Т. О. | 15.02.08 | вибірково | ГК |
| 7. | Перевірка повноти відображення доходів за звітний період | Левковська Т. О. | 15.02.08 | вибірково | ПСБО 15 |
| V. Інші фінансові доходи, інші доходи, рахунки 73, 74 | |||||
| 1. | Перевірка доходів від дивідендів | Левковська Т. О. | 15.02.08 | суцільно | ЦКПСБО 12 |
| 2. | Перевірка інших доходів від фінансових операцій | Левковська Т. О. | 15.02.08 | вибірково | ЦКПСБО 12 |
| 3. | Перевірка доходу від реалізації необоротних активів: • оцінка необоротних активів, які підлягають продажу; • перевірка залишкової вартості необоротних активів, які вибувають; • правильності нарахування амортизації; витрат, пов'язаних із вибуттям необоротних активів; • достовірності відображення фінансового результату від продажу необоротних активів; • повноти відображення доходів за звітний період; • відповідності П(с)БО № 15. | Левковська Т. О. | 15.02.08 | суцільно | ЦКПСБО 12ПСБО 13ПСБО 14Ін.291від 30.11.99ПСБО15 |
| 4. | Перевірка доходу від реалізації фінансових інвестицій | Левковська Т. О. | 15.02.08 | вибірково | ПсБО 12 |
| 5. | Перевірка доходів від безоплатно одержаних активів | Левковська Т. О. | 15.02.08 | вибірково | ПсБО 15 |
| 6. | Перевірка інших доходів від звичайної діяльності | Левковська Т. О. | 15.02.08 | вибірково | ПсБО 15 |
| 7. | Перевірка повноти відображення доходів за звітний період | Левковська Т. О. | 15.02.08 | вибірково | ПсБО 15 |
Виконав Левковська Т.О