| Содержание операции | Сумма в | Корреспонденция счетов | Документы для основания | |
| тыс.руб. | Дебет | Кредит | проводки | |
| Акцептован счет иностранной фирмы- | Акцептованный | |||
| подрядчика за работы по сооружению | счет | |||
| объекта для предприятия РФ на сумму | ||||
| 10000 долл., что по курсу ЦБ РФ на дату | ||||
| акцепта счета составило 10000 долл. х | ||||
| х 2000 руб./долл. = 20000000 инв. руб. | ||||
| (Согласно условиям контракта подрядчик | ||||
| может выставлять счета предприятию по | ||||
| степени готовности объекта - от начала | ||||
| сооружения до его окончания) | 20000 | 2032 | 6021 | |
| Счет инофирмы-подрядчика полностью | Поручение на | |||
| оплачен на 10000 долл. переводом с ва- | перевод, вы- | |||
| лютного счета предприятия, что состави- | писка опера- | |||
| ло на дату перевода 10000 долл. х 1994 | ций по валют- | |||
| руб./долл. = 19950000 инв. руб. Курсовая | 19950 | 6021 | 522 | ному счету, |
| разница равна 19950000 руб. - 20000000 | 50 | 6021 | 804 | бухгалтерская |
| руб. = 50000 руб. | (834) | справка | ||
| Затраты по строительству объекта на | Поручение на | |||
| сумму 10000 долл., или 10000 долл. х | перевод, вы- | |||
| х 1995 руб./долл. = 19950000 руб., спи- | писка опера- | |||
| сываются на калькуляционный счет 49. | 19950 | 49 | 2032 | ций по валют- |
| Курсовая разница составила 20000000 | 50 | 804 | 2032 | ному счету, |
| руб. - 19950000 руб. = 50000 руб. | (834) | бухгалтерская | ||
| справка | ||||
| Объект принят в эксплуатацию и транзи- | Акт о принятии | |||
| том через счет капитальных вложений | в эксплуатацию | |||
| приходуется по балансовой стоимости на | 19950 | 083 | 49 | |
| сумму 19950000 руб. | 19950 | 01 | 083 | |
4. Операции по строительству организацией РФ объекта для иностранной фирмы на территории Российской Федерации
Иностранная фирма, согласно условиям контракта, перечислила строительной организации РФ аванс 80000 долл. на строительство гостиницы для граждан своей страны. Общая стоимость строительства определена по контракту в 100000 долл., которые инофирма обязана (за вычетом аванса) перечислить строительной организации РФ по окончании строительства. Аванс продан строительной организацией РФ за рубли, которыми она оплатила все последующие расходы по строительству (материалы, заработная плата и прочие расходы). Объект сдан в эксплуатацию и инофирма перечислила строительной организации РФ остальные 20000 долл.
| Содержание операции | Сумма в | Корреспонденция счетов | Документы для основания | |
| Дебет | Кредит | проводки | ||
| От иностранного заказчика получен аванс | Выписка опе- | |||
| в сумме 98400 долл., в том числе НДС | раций по счету | |||
| 18400 долл.; аванс без налогов - 80000 | 522, бухгал- | |||
| долл. По курсу ЦБ РФ на дату зачисления | терская справ- | |||
| аванса на валютный счет строительной | ка | |||
| организации указанные суммы составили | ||||
| 98400 долл. х 1500 руб./долл. = | ||||
| = 147600000 инв. руб.; 18400 долл. х | ||||
| х 1500 руб./долл. = 27600000 инв. руб.; | ||||
| 80000 долл. х 1500 руб./долл. = | ||||
| = 120000000 инв. руб. | 147600 | 522 | 641 | |
| Из суммы поступившего аванса удержан и | Выписка опе- | |||
| перечислен в бюджет НДС в сумме 18400 | 27600 | 641 | 68 | раций по счету |
| долл., или 27600000 инв. руб. | 27600 | 68 | 522 | 522, бухгал- |
| терская справ- | ||||
| ка | ||||
| Остаток аванса в сумме 80000 долл. про- | Выписка опе- | |||
| дан за рубли по биржевому курсу: | раций по счету | |||
| - согласно поручению стройорганизации | 522, бухгал- | |||
| о продаже валюты с ее текущего валют- | терская справ- | |||
| ного счета списано банком 80000 | ка | |||
| долл., что по курсу ЦБ РФ на дату по- | ||||
| ручения составило 80000 долл. х 1520 | ||||
| руб./долл. = 121600000 инв. руб. Кур- | ||||
| совая разница равна 80000 долл. х | 120000 | 57 | 522 | |
| х (1520 руб./долл. - 1500 руб./долл.) = | 1600 | 57 | 804 | |
| = 1600000 инв. руб.: | (834) | |||
| - выручка в рублях от продажи по бирже- | ||||
| вому курсу валюты составила 80000 | ||||
| долл. х 1530 руб./долл. = 122400000 | ||||
| инв. руб. В пользу банка удержана ко- | ||||
| миссия (2 %) на сумму 2448000 руб. | ||||
| На расчетный счет поступило | 119952 | 51 | 481 | |
| 122400000 руб. - 2448000 руб. = | (76) | |||
| = 119952000 руб.: | 2448 | 44 | 481 | |
| - стоимость проданной валюты по курсу | ||||
| ЦБ РФ списывается на реализацию; | 121600 | 481 | 57 | |
| - курсовая разница составила | ||||
| 122400000 руб. - 121600000 руб. = | 800 | 481 | 804 | |
| = 800000 руб. | (834) | |||
| Строительная организация последова- | Бухгалтерская | |||
| тельно оплатила затраты по сооружению | справка | |||
| объекта (материалы, зарплата и пр.), со- | ||||
| ставившие от начала до завершения | ||||
| строительства общую сумму 150000000 | ||||
| руб., что оформляется многими провод- | ||||
| ками по мере начисления и оплаты рас- | ||||
| ходов. Общая сумма начисленного и пе- | ||||
| речисленного НДС за время строительст- | ||||
| ва объекта составила 7000000 руб.: | ||||
| - оплата расходов; | 150000 | 204 | 51 | |
| - начисление НДС; | 7000 | 19 | 68 | |
| - перечисление налогов в бюджет | 7000 | 68 | 51 | |
| По законченному строительству объекта | Бухгалтерская | |||
| предъявлен счет иностранному заказчику | справка | |||
| на общую сумму 104600 долл. (возможен | ||||
| ряд счетов по степени готовности объек- | ||||
| та), в том числе НДС равен 4600 долл. (с | ||||
| учетом налогов, уплаченных с аванса в | ||||
| сумме 18400 долл., и 4600 долл., пред- | ||||
| стоящих к уплате, а всего 23000 долл., | ||||
| или 23 % от 100000 долл.), что по курсу | ||||
| ЦБ РФ на дату предъявления счета сос- | ||||
| тавило 100000 долл. х 1600 руб./долл. = | ||||
| = 160000000 инв. руб., 4600 долл. х | 167360 | 6218 | - | |
| х 1600 руб./долл. = 7360000 инв. руб., | 160000 | - | 46 | |
| а всего на сумму 167360000 инв. руб. | 7360 | - | 68 | |
| Производится зачет ранее полученного | Бухгалтерская | |||
| от заказчика аванса на 80000 долл., что | справка | |||
| по курсу ЦБ РФ составило 80000 долл. х | ||||
| х 1600 руб./долл. = 128000000 инв. руб. | ||||
| Курсовая разница равна 80000 долл. х | ||||
| х (1600 руб./долл. - 1500 руб./долл.) = | ||||
| = 8000000 инв. руб., или 128000000 - | 120000 | 641 | - | |
| - 147600000 + 27600000 ^ 8000000 руб. | 128000 | - | 6218 | |
| (см. выше) | 8000 | 803 | - | |
| От иностранного заказчика получено | Бухгалтерская | |||
| 24600 долл., в том числе 4600 долл. - | справка | |||
| НДС, что по курсу ЦБ РФ на дату зачис- | ||||
| ления валюты на текущий валютный счет | ||||
| стройорганизации в банке составило | ||||
| 20000 долл. х 1610 руб./долл. = | ||||
| = 32200000 инв. руб., 4600 долл. х | ||||
| х 1610 руб./долл. = 7406000 инв. руб., | ||||
| а всего 39606000 инв. руб. Курсовая раз- | ||||
| ница равна 20000 долл. х (1610 руб./долл. | ||||
| - 1600 руб./долл.) = 200000 руб. и 4600 | ||||
| долл. х (1610 руб./долл. - | 39360 | - | 6218 | |
| - 1600 руб./долл.) = 46000 руб., а всего | 39606 | 522 | - | |
| курсовая разница составила 246000 руб. | 246 | - | 803 | |
| Производится зачет по расчетам с бюд- | Бухгалтерская | |||
| жетом по НДС на сумму 7000000 руб. (см. | справка | |||
| выше) | 7000 | 68 | 19 | |
| Погашена задолженность перед бюдже- | Бухгалтерская | |||
| том на сумму 360000 руб. (см. выше) | 360 | 68 | 51 | справка |
| Затраты по законченному строительству | Бухгалтерская | |||
| списываются на реализацию в сумме | справка | |||
| 150000000 руб. (см. выше) | 150000 | 46 | 204 | |
| Определяется финансовый результат по | Бухгалтерская | |||
| законченному строительству на сумму | справка | |||
| 10000000 руб. | 10000 | 46 | 80 | |
| Таким образом, общая прибыль по соору- | ||||
| женному объекту составила 4646000 руб. | ||||
| (см. выше) | ||||
Операции по получению технического содействия, приобретения патентов и лицензий, технической документации и по обучению работников предприятия за границе