Аудиторская проверка внутренних расчётных операций (стр. 1 из 5)

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Экономический факультет

Кафедра мировой экономики и международных отношений

РЕФЕРАТ

на тему:

«АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ВНУТРЕННИХ РАСЧЁТНЫХ ОПЕРАЦИЙ»

студентки 4 курса ОЗО специальности

«Мировая экономика»

Мальцевой Любови Валерьевны

Научный руководитель:

к. э. н., доцент Аснин Лев Михайлович

Ростов-на-Дону

2010

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………...	3
1. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ВНУТРЕННИХ РАСЧЁТНЫХ ОПЕРАЦИЙ……………………………………………………	3
1.1 Цели, задачи и объекты аудиторской проверки…………………….....	3
1.2 Организация аудиторской проверки внутренних расчётных операций…………………………………………………………………………	6
2. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ВНУТРЕННИХ РАСЧЁТНЫХ ОПЕРАЦИЙ……………………………………………………………………..	8
2.1 Проверка расчетов с персоналом по оплате труда…………………....	8
2.2 Проверка удержаний из оплаты труда…………………………………	14
2.3 Проверка правильности начисления платежей в государственные внебюджетные фонды социального страхования…………………………….	14
2.4 Проверка расчетов с подотчетными лицами…………………………..	17
2.5 Проверка расчетов с персоналом по прочим операциям……………..	26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………...	29

ВВЕДЕНИЕ

Процесс производства - это важнейшая стадия кругооборота средств предприятия. В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность использовать наличные денежные средства. Операции по использованию в основном наличных денежных средств называются внутренними расчетными операциями. Они охватывают расчеты с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда, с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели. Поэтому внутренние расчеты относятся аудиторами к зонам с повышенным контрольным риском, а их проверке уделяется особое внимание.

1. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ВНУТРЕННИХ РАСЧЁТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Цели, задачи и объекты аудиторской проверки

Цель аудиторской проверки внутренних расчетов - формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих обязательства по внутренним расчетным операциям, и о соответствии применяемой методики учета и налогообложения действующим нормативным документам.

Практические цели проверки устанавливают:

· полноту – все ли операции по внутренним расчетам учтены в бухгалтерской отчетности, не существует ли неучтенных расчетов;

· существование - существуют ли обязательства по внутренним расчетам на дату составления баланса и существенна ли сумма этих обязательств;

· права и обязанности – правомерны ли и верны суммы обязательств по внутренним расчетам исходя из трех критериев (формальности, законности и действительности);

· оценку – оценены ли обязательства по внутренним расчетам в соответствии с требованиями нормативных актов;

· точность – правильно ли произведены начисления заработной платы и удержания из нее, расчет суточных по командировке и др., соответствуют ли данные бухгалтерской отчетности записям в регистрах синтетического и аналитического учета операций;

· ограниченияучетногопериода – все ли обязательства по внутренним расчетам отражены именно в тех учетных периодах, когда они имели место;

· представленияи раскрытия – все ли обязательства по внутренним расчетам раскрыты, классифицированы и представлены в отчетности в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету и отчетности.

Таблица 1

Задачи аудита	Вопросы раздела программы «Аудит внутренних расчетных операций»
1. Оценка состояния учета и эффективности внутреннего контроля операций по внутренним расчетам.	- Наличие и анализ документов, определяющих оплату труда и выдачу подотчетных сумм.- Оценка организации документального оформления учета кадров, рабочего времени и объема выпуска продукции (работ, услуг).- Наличие классификаторов видов выплат и удержаний.- Контроль за выплатой заработной платы и подотчетных сумм.- Соответствие показателей отчетности данным синтетического и аналитического учетов.
2. Проверка достоверности учетных и отчетных данных о расчетах с персоналом по оплате труда.	- Правильность начисления заработной платы по видам оплаты.- Правильность удержаний из заработной платы.- Обоснованность включения затрат на зарплату в состав себестоимости.- Отражение начисления зарплаты и удержаний из нее в регистрах бухгалтерского учета.- Правильность учета совокупного дохода для целей налогообложения.
3. Проверка правильности начисления платежей в государственные внебюджетные фонды социального страхования и обеспечения.	- Правильность определения базы начисления платежей во внебюджетные фонды социального страхования и обеспечения.- Отражение в учете расчетов с фондами социального страхования и обеспечения.
4. Проверка достоверности учетных и отчетных данных по расчетам с подотчетными лицами.	- Обоснованность выдачи авансов в подотчет.- Своевременность предоставления авансовых отчетов.- Документальная обоснованность использования подотчетных сумм.- Обоснованность включения в состав затрат.- Правильность налогообложения.- Отражение в учете расчетов с подотчетными лицами.
5. Проверка достоверности учетных и отчетных данных о расчетах с персоналом по прочим операциям.	- Правильность учета расчетов за товары, проданные в кредит.- Законность и обоснованность выдачи займов.- Правильность учета расчетов по предоставленным займам.- Полнота отнесения на виновных лиц недостач, хищений, растрат.- Правильность учета расчетов по возмещению материального ущерба.
6. Общий вывод по результатам проверки внутренних расчетных операций	- Анализ и обобщение материалов рабочих документов.- Определение значимости ошибок.Определение влияния на достоверность отчетности.

Исходя из этих целей и задач, объектами аудита являются показатели отчетности, отражающие состояние внутренних расчетов (см. табл. 2).

Таблица 2

Показатели отчетной формы			Показатели учетных регистров (главная книга и т.п.)
№	Наименование	Показатель
1.	Баланс	Прочие дебиторы	Дебетовое сальдо счетов: 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
		Кредиторская задолженность:	Кредитовое сальдо счетов:
		-перед персоналом организации;	70 «Расчеты по оплате труда»
		-перед государственными внебюджетными фондами;	кредитовое сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
-прочие кредиторы.	71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

В ходе проверки аудитору нужно получить уверенность в том, что перечисленные показатели отчетности не содержат ошибок. Для сбора доказательств используется информационная база, формируемая из различных источников.

1.2 Организация аудиторской проверки внутренних расчётных операций

Приступая к проверке, аудитор комплектует пакет нормативных документов, регистры синтетического учета и первичные документы, необходимые для проверки внутренних расчетных операций.

Пакет нормативных документов, регулирующих установленные правила ведения бухгалтерского учета и налогообложения внутренних расчетных операций, формируется аудитором с учетом специфики деятельности клиента.

Регистры синтетического и аналитического учета по счетам учета внутренних расчетов зависят от формы учета, применяемой в организации. При журнально-ордерной форме это журналы-ордера № 7, 8, 10, при компьютерных формах - машинограммы дебетовых и кредитовых оборотов по счетам: 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Первичные документы являются основным источником сбора при проверке расчетов:

1. с персоналом по оплате труда:

- приказы о приеме на работу и переводе на другую работу, о предоставлении отпуска, о прекращении трудового договора;

- контракты, трудовые договоры; штатное расписание; личные карточки (форма Т-2);

- табель учета использования рабочего времени (форма Т-13); листок нетрудоспособности;

- расчетно-платежная ведомость (форма Т-49); расчетная ведомость (форма Т-51); платежная ведомость (форма Т-53);

- лицевой счет (форма Т-54); исполнительные листы; налоговые карточки по учету доходов и подоходного налога;

2. по социальному страхованию и обеспечению:

- расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ (ф-4 ФСС РФ);

- журнал поступления путевок от ФСС РФ; расчетная ведомость по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ; расчетная ведомость по взносам в Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования; расчетная ведомость по страховым взносам в Государственный фонд занятости населения (ф. ФЗ-1); обязательные сведения (информация) работодателя в Комитет по занятости населения;