Δ ФО2 = ФОД * Δ Уда * УДд, (3.14)
– изменения фондоотдачи за счет действующего оборудования в активной части основных средств:
ΔФО3 = ФОД * Уда * Δ УДд, (3.15)
Пример расчета - изменение фондоотдачи за счет всех выше перечисленных факторов можно увидеть в таблице 3.4.
Таблица 3.4 – Показатели изменения фондоотдачи
| Показатель | 2006г | 2007г | Изменения |
| Объем производства продукции в текущих ценах, тыс.тг. | 15542350 | 16017754 | 475404 |
| Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.тг. | 43676818,06 | 49334977,5 | 5658159,44 |
| -активной части (ОПФа) | 5000123,93 | 4580299,23 | -419824,7 |
| -действующих машин и оборудования (ОПФд) | 4380200,50 | 4160474,53 | -219725,97 |
| Фондоотдача ОПФ (ФО) | 0,36 | 0,32 | -0,04 |
| Фондоотдача активной части ОПФ (ФОа) | 3,11 | 3,50 | 0,39 |
| Фондоотдача действующего оборудования (ФОд) | 3,55 | 3,85 | 0,3 |
| Удельный вес активной части ОПФ (УДа) | 0,11 | 0,09 | -0,02 |
| Удельный вес действующего оборудования в активной части ОПФ (УДд) | 0,88 | 0,91 | 0,03 |
Произведем расчет:
– определение фондоотдачи за счет фондоотдачи действующего оборудования:
ΔФО1 = (0,3) * 0,11 * 0,88 = 0,02904,
– определение фондоотдачи за счет удельного веса активной части основных средств:
ΔФО2 = 3,85 * (-0,02) * 0,88 = -0,06776,
– изменения фондоотдачи за счет действующего оборудования в активной части основных средств:
ΔФО3 = 3,85 * 0,09 * (0,03) = 0,0140395.
При анализе данной факторной модели можно сказать, что на первый взгляд общее состояние фондоотдачи вызванная многими факторами, весьма хорошее. Если же присмотреться лучше, то можно увидеть на фондоотдачи отрицательно повлиял один фактор: удельный вес активной части ОПФ (УДа).
Но в данном случае это нормально, так как если посмотреть на оборотно-сальдовые ведомости за два года (приложение), то можно заметить что в общем составе основных средств машины и оборудование занимают всего 0,11% в 2006 году и 0,09% - 2007 году, потому что в ТОО «Энергии» большее место занимают транспортные средства, после зданий и сооружений. Другие факторы влияют положительно.
3.2 Анализ оборотных средств в ТОО «Энергии»
3.2.1 Анализ обеспеченности ТОО «Энергия» материальными ресурсами
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.
Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).
Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.
Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:
– оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;
– оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;
– выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения.
Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия.
Они могут быть внешними и внутренними. К внешним, источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники - это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.
Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.
Для оценки обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку сравнивают с фактическим количеством закупленного сырья и материалов с их плановой потребностью. Кроме этого по каждому виду материалов рассчитывают коэффициент обеспеченности по плану (Коб.пл) и коэффициент обеспеченности фактически (Коб.ф), которые рассчитываются по следующим формулам:
– коэффициент обеспеченности по плану
Коб.пл = Сз.д / Пп, (3.16)
где Сз.д – сумма по заключенным договорам, тенге;
Пп – плановая потребность, тенге.
– коэффициент обеспеченности фактически
Коб.ф = Сф / Пп, (3.17)
где Сф – стоимость фактически поставленных материальных ресурсов.
Теперь рассчитаем потребность материалами ТОО «Энергия»:
– коэффициент обеспеченности по плану
Коб.пл = 19879540,00 / 20125480,10 = 0,99.
– коэффициент обеспеченности фактически
Коб.ф = 19548955,64 / 20125480,10 = 0,97.
В ТОО «Энергии» коэффициент обеспеченности фактический меньше коэффициента обеспеченности по плану всего на 0,02 или на 2,02% (0,99 - 0,97), а так как коэффициенты приближенны к друг другу, то и разногласия в дальнейших расчетах будут тоже минимальны. Значит предприятие обеспечено ресурсами достаточно для нормальной и не прерывной работы.
3.2.2 Анализ эффективности использования материальных ресурсов ТОО «Энергия»
Обобщающими показателями использования производственных запасов в производстве являются материалоемкость продукции (Ме) и материалоотдача (МО).
Материалоемкость – отношение стоимости материальных затрат к объему произведенной продукции в стоимостном выражении.
Ме = Мз / ОП, (3.18)
где Мз – стоимости материальных затрат, тенге;
ОП – объем произведенной продукции в стоимостном выражении, тенге.
Этот показатель характеризует расход материалов на 1 тенге изготовленной продукции. Если показатель Ме отчетного года оказался выше аналогичного за прошлый год, то такое положение нельзя считать нормальным.
Материалоотдача определяется по формуле:
МО = ОП / Мз, (3.19)
Кроме обобщающих показателей рассчитывают частные показатели, которые используют для углубления анализа. Они характеризует эффективность использования отдельных видов материальных ресурсов. К частным показателям относят сырьеемкость, топливоемкость, металлоемкость и т.д.
Сравнивая этот показатель с аналогичным других предприятий, можно судить об эффективном использовании производственных запасов.
Экономический анализ углубляет поиски резервов повышения эффективности производства в направлении тех возможностей, которые обусловливают снижение материалоемкости.
Определение эффективности использования производственных запасов ограничено и подчинено анализу других показателей деятельности предприятий.
Вопросы измерения эффективности использования производственных запасов рассредоточиваются, как правило, по разделам анализа обеспеченности предметами труда и их использования на объем себестоимости продукции.
Отсутствует единый комплексный подход к анализу материалоемкости продукции, что не позволяет использовать аналитические возможности изыскания направлений снижения материальных затрат и за счет повышения эффективности производства. Подчиненность анализа использования производственных запасов задачам оценки обобщающих показателей деятельности предприятий, методически слабая разработка способов и приемов выявления резервов снижения материалоемкости, ограниченная информационная база не позволяют решить на практике ряд проблем повышения эффективности использования предметов труда.
Задачами анализа материалоемкости выпущенной продукции предприятия являются:
– определение изменения уровня материалоемкости выпущенной продукции в динамике и по сравнению с планом;
– выявление причин изменений и определение динамики достигнутых результатов (экономии или перерасхода) по видам расходуемых материалов, масштабам действия отдельных факторов, обусловивших изменение этого уровня(совершенствование техники и технологии производства продукции, структуры потребляемого сырья, материалов и топливно-энергетических ресурсов);
– контроль за выполнением заданий по среднему снижению норм расхода важнейших видов производственных запасов и экономии материальных затрат;
– изменение эффективности использования в производстве продукции новых видов материалов;
– выявление неиспользованных внутрихозяйственных резервов снижения материальных затрат и их влияния на формирование себестоимости продукции, объема производства, прибыли и рентабельности, производительности труда и фондоотдачу.
Увеличение материальных затрат может происходить в результате отклонений фактического расчета материалов от норм расхода; несовпадения уровня фактических транспортно-заготовительных расходов с плановым; изменение оптовых цен на сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и тарифов на электрическую и тепловую энергию.
Влияние двух первых факторов выявляется только на основе анализа калькуляций отдельных изделий. Влияние рассматриваемых факторов по видам материалов определяется прежде всего на удельную материалоемкость, а затем обобщается и увязывается с изменением общего показателя по всей товарной продукции.