Учет амортизации основных средств, методы начисления амортизации (стр. 5 из 7)

№ п/п	Наименование	Ед. и вм.	Цена	Количество	Сумма
1	Ткань «шелк»	м пог.	16	4312,5	69000
2	Нитки х/б	бобина	20	550	11000
Итого					80000

Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 631 «Расчеты с отечественными поставщиками» на 1.11.2005 г.

№ п/п	Наименование поставщика	Сумма
1	Фабрика «Белый лебедь»	38000
2	Фабрика «Роза ветров»	8000
Итого		46000

3 Хозяйственные операции предприятия «Жасмин» за ноябрь 2005г

№ п/п	Содержание операции	Сумма, грн.		Сопровождающие документы
		Частная	Общая
1	2	3	4	5
1	Оприходованы полученные на склад материалы:а) фабрики ((Белый лебедь» -ткань «шелк» 1 5000 м по 16 грн./м;	240000	246000	Накладная
	б) фабрики «Роза ветров» - нитки х/б 300 бобин по 20 грн.	6000
2	Получен долгосрочный кредит	60000	Кредитный договор, выписка банка
3	Получен краткосрочный кредит	22000	-/-
4	Списаны материалы на изготовление парашютов:а) ткань «шелк» - 17000 м по 16 грн./м;	272000	288000	Требование
	б) нитки х/б - 800 бобин по 20грн. за бобину	16000
5	Списаны материалы на административные расходы:Ткань «шелк» - 15 метров по 16 грн.	240	Требование
6	Начислена заработная плата:а) производственным рабочимосновного производства;	52000	90000	Табель, наряд, расчетно-платежная ведомость
	б) производственным рабочим вцехах по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;	14000
	в) административно-управленческому и хозяйственному персоналу	24000
7	Создан резерв для обеспечениявыплат отпускных:а)производственным рабочимосновного производства;	3200	8800	Расчет бухгалтерии
	б) производственным рабочим вцехах по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;	1400
	в) административно-управленческому и хозяйственному персоналу	4200
1	2	3	4	5
8	Начислены отпускные за счетрезерва:а)производственным рабочимосновного производства;	3600	6000	Расчетно-платежная ведомость
	б) производственным рабочим вцехах по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;	600
	в) административно-управленческому и хозяйственному персоналу	1800
9	Удержан подоходный налог иззаработной платы рабочих и служащих	12000	Расчетно-платежная ведомость
10	Произведены начисления в пенсионный фонд на фонд заработнойплаты:а) производственным рабочимосновного производства;	17600	30400	Расчет бухгалтерии
	б) производственным рабочим вцехах по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;	4600
	в) административно-управленческому и хозяйственному персоналу	8200
11	Израсходовано топливо:а) на основное производство;	3000	4000	Требования
б) административными подразделениями	1000
12	Списаны в конце месяца общепроизводственные расходы	20000	Расчет бухгалтерии
13	Утвержден авансовый отчет главного бухгалтера Ивановой Г.П. по командировке	380	Авансовый отчет
14	Начислен износ основных средств, находящихся в пользовании административных подразделений	14000	Ведомость начисления» износа
15	Начислен износ нематериальных активов основных производственных подразделений	1800	Ведомость начисления износа
16	Списаны на производственные расходы часть ранее учтенных расходов будущих периодов (подписка на технические издания)	1600	Расчет бухгалтерии
17	Выпущена из основного цеха и оприходована на склад по фактической себестоимости готовая продукция	380000	Накладные
1	2	3	4	5
18	Отражен доход от реализации отгруженной покупателям готовой продукции	540000	Счета на оплату
19	Определена себестоимость реализованной продукции	420000	Расчет бухгалтерии
20	Поступила на текущий счет от покупателей за отгруженную продукцию сумма	540000	Выписка банка
21	Списан доход от реализации готовой продукции на финансовые результаты	540000	Справка бухгалтерии
22	Списана себестоимость реализованной готовой продукции на финансовые результаты	420000	Накопительная ведомость
23	Списаны административные расходы на финансовые результаты	52020	Расчет бухгалтерии
24	Начислен налог на прибыль (в бюджет)	14180	Расчет бухгалтерии
25	Налог на прибыль отнесен на финансовые результаты	14180	Расчет бухгалтерии
26	Определена и списана суммачистой нераспределенной прибыли	35800	3240
27	Поступила в кассу с текущегосчета для выдачи заработной платысумма	34000	Выписка банка, приходный кассовый ордер
28	Выданы из кассы:а) заработная плата рабочим ислужащим;	34000	34380	Выписка приходный кассовый ордер
	б) сумма под отчет	380
29	Перечислено в бюджет с текущего счета:а) налог на прибыль;	12000	16000	Выписка из банка. платежные поручения
	б) подоходный налог	4000
30	Перечислено с текущего счетапоставщикам за полученныематериалы:а) фабрике «Белый лебедь»;	260000	272000	Выписи банка, платежные поручения
	б) фабрике «Роза ветров»	12000
31	Перечислено с текущего счета:а) банку за полученныйдолгосрочный кредит;	22000	38000	Выписка из банка, платежные поручения
	б) банку за полученный краткосрочный кредит;	6000
	в) отчисления пенсионномуфонду	10000

Решение задания №1

Операция №1 «Оприходованы полученные на склад материалы»

При получении материалов от поставщиков (без предварительной оплаты) у предприятия возникает кредиторская задолженность, отражающаяся по кредиту активно-пассивного счета 631 «расчеты с поставщиками подрядчиками». оприходование материалов отражается по дебету 201 «Сырье и материалы»

Следовательно, корреспонденция счетов в синтетическом учете будет выглядеть так:

Дт 201

246000 грн.

Кт 631

Операция №2 «Получен долгосрочный кредит»

Получение долгосрочного кредита в национальной валюте отражается в учете одновременно как увеличение активов - средств на текущем счете (311 «текущие счета в национальной валюте») и обязательств, с отражением последних по кредиту пассивного счета 501 - «Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте».

Корреспонденция счетов по второй операции:

Дт 311

60000 грн.

Кт 501

Операция №3 «Получен краткосрочный кредит»

Получение краткосрочного кредита в национальной валюте в бухгалтерском учете отражается как поступление средств на текущий счет, с использованием счета 311 -«текущие счета в национальной валюте», и одновременно увеличение краткосрочной кредиторской задолженности с использованием счета 601 – «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте».

Дт 311

22000 грн.

Кт 601

Операция №4 «Списаны материалы на изготовление парашютов»

Данная операция отображает использование материалов в производстве. Для этого в синтетическом учете она будет отражена по дебету активного счета 23 - «Производство» и кредиту 201 – «Сырье и материалы», отображая расходы основного производства. Корреспонденция счетов в синтетическом учете будет следующая:

Дт 23

288000 грн.

Кт 201

Операция №5 «списаны материалы на административные расходы»

Как и в предыдущей операции по кредиту будет активный счет 201- «Сырье и материалы», что означает списание материалов, в данном случае, на административные цели. Увеличение последних отражается в учете по дебету активного счета 92 – «Административные расходы».:

Дт 92

240 грн.

Кт 201

Операция №6 «Начислена заработная плата:

а) производственным рабочим основного производства;

б) производственным рабочим в цехах по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;

в) административно-управленческому и хозяйственному персоналу»

При начислении заработной платы возникает задолженность перед работниками по оплате труда, отражаемая по кредиту пассивного счета 661 «Расчеты по заработной плате». Одновременно она относится в дебет соответствующего счета (23, 91, 92, 93), т.е. на увеличение затрат в зависимости от подразделения, в котором работает работник. Корреспонденция счетов шестой операции: