Сумма дооценки объекта основных в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации (Д-т счет 01, К-т счет 83 «Добавочный капитал»).
Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет прибылей и убытков в качестве расходов (Д-т счет 91 «Прочие доходы и расходы», К-т счет 01 «Основные средства»).
Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет прибылей и убытков в качестве операционных расходов, относится на счет прибылей и убытков отчетного периода в качестве дохода. В этом случае сумму дооценки отражают по Д-т счета 01 и К-т счета 91.
Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшении добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетного периода (Д-т счета 83 «Добавочный капитал», К-т счет 01 «Основные средства»).
Превышение суммы уценки объекта над суммой его дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки , проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет прибылей и убытков в качестве операционного расхода (Д-т счет 91, К-т счет 01).
При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации (К-т счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», Д-т счет 83 «Добавочный капитал»).
В результате переоценки основных средств, проведенной организацией в добровольном порядке, учитываются для целей налогообложения.
Для целей налогообложения сумма добавочного капитала, списанного при выбытии основных средств, учитываться не будет.
Вывод по Главе 1
Бухгалтерский учет в коммерческой организации – важное звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления производством и сбытом продукции, способствующий совершенствованию организации производства, оперативному планированию, прогнозированию и анализу хозяйственной деятельности.
Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляются на следующих счетах:
01 «Основные средства»;
02 «Амортизация основных средств»;
91 «Прочие доходы и расходы»;
08 «Вложения во внеоборотные активы»
На основе бухгалтерского анализа можно определить тенденцию развития организации, представить полную картину имущественного и финансового состояния организации.
Для успешного решения финансово-экономических проблем организации в современных условиях необходимо планировать положительный финансовый результат, обозначать его реальные границы, намечать пути достижения и затем воплощать принятое решение. Все это невозможно реализовать без владения определенной информацией, которую может предоставить бухгалтерский учет.
В целом, бухгалтерский учет выполняет функции особой информационно-технической системы, обеспечивающей непрерывность и устойчивость работы коммерческого предприятия, и предсказуемость ее финансового результата. С этой точки зрения его нельзя заменить никаким другим равнозначным экономическим механизмом или однотипной финансовой структурой.
Глава 2. Практическая часть (вариант №2)
2.1. Начисление зарплаты
Начисление зарплаты за январь 2010 г. по таблице №1.
Таблица №1
| ФИО | Оклад | Кол-во смен | Примечание |
| Иванов И.И. | 27 200,00 | 15 | |
| Петров С.М. | 25 100,00 | 5 | С 18.01.10 очередной отпуск на 28 календарных дней |
| Смирнов А.С. | Сдельная оплата Стоимость 1 детали 172,50 руб. | 125 деталей | |
| Виноградова М.С. | 17 800,00 | 15 | 2 смены по 3 часа сверхурочно, Приказ по предприятию |
| АУП | |||
| Харин В.Д.(директор) | 55 500,00 | 15 | |
| Кузнецова О.Л.(главный бухгалтер) | 38 600,00 | 12 | Командировка с 13-15 января. |
| Воробьев Д.Л.(менеджер) | 18 500,00 | 8 | Лист нетрудоспособности с 21 по 31 января Общий страховой стаж 7 лет. |
| Белобородова Н.П.(кладовщик) | 16 300,00 | 15 | |
| Зайцева К.И.(кассир) | 8 500,00 | 14 | 18 января без содержания |
Рассчитываем зарплату:
1. Иванов И.И.
Начисления:
План: дн. 15, час. 120 Оклад/Тар.ставка: 27 200,00р.
Факт: дн. 15, час. 120
Ур.коэфф.: 27 200,00*15%=4 080,00 р.
З/пл общ.: 27 200,00+4 080,00=31 280,00 р.
Удержания:
Аванс: 31 280,00*25%=7 820,00 р.
НДФЛ: (31 280,00-400,00)*13%=4 014 р.
Итого удержаний: 7 820,00+4 014,00=11 834,00 р.
Итого к выдаче: 31 280,00-11 834,00=19 446,00 р.
2. Петров С.М.
Начисления:
План: дн. 15, час. 120 Оклад/Тар.ставка: 25 100,00р.
Факт: дн. 5, час. 40
Оклад за фактически отработанное время: 25 100,00/15*5=8 366,67 р.
Ур.коэфф.: 8 366,67*15%=1 255,00 р.
Отпуск: (25 100,00*1,15)/29,4*28=27 490,48 р.
З/пл общ.: 8 366,67+1 255,00+27 490,48=37 112,15 р.
Удержания:
Аванс: (8 366,67+1 255)*25%=2 405,42 р.
НДФЛ: ((27 490,48+9 621,67)-400,00)*13%=4 773 р.
Итого удержаний: 2 405,42+4 773,00=7 178,42 р.
Итого к выдаче: 37 112,15-7 178,42=29 933,73 р.
3. Смирнов А.С.
Начисления:
План: дн. 15, час. 120 Оклад/Тар.ставка: 172,50 р.
Факт: дн. 15, час. 120 Кол-во дет.: 125 шт.
Сдельная оплата труда: 172,50*125=21 562,50 р.
Ур.коэфф.: 21 562,50*15%=3 234,38 р.
З/пл общ.: 21 562,50+3 234,38=24 796,88 р.
Удержания:
Аванс: 24 796,88*25%=6 199,22 р.
НДФЛ: (24 796,88-400,00)*13%=3 172 р.
Итого удержаний: 6 199,22+3 172=9 371,22 р.
Итого к выдаче: 24 796,88-9 371,22=15 425,66 р.
4. Виноградова М.С.
Начисления:
План: дн. 15, час. 120 Оклад/Тар.ставка: 17 800,00 р.
Факт: дн. 15, час. 126
Почасовая оплата: 17 800,00/120=148,33 р
С/у: (148,33*4*1,5)+(148,33*2*2)=889,98+593,32=1 483,30 р.
Ур.коэфф.: (17 800,00+1 483,30)*15%=2 892,50 р.
З/пл общ.: 17 800,00+1 483,30+2 892,50=22 175,80 р.
Удержания:
Аванс: 22 175,80*25%=5 543,95 р.
НДФЛ: (22 175,80-400,00)*13%=2 831 р.
Итого удержаний: 5 543,95+2 831,00=8 374,95 р.
Итого к выдаче: 22 175,80-8 374,95=13 800,85 р.
5. Харин В.Д. (директор)
Начисления:
План: дн. 15, час. 120 Оклад/Тар.ставка: 55 500,00 р.
Факт: дн. 15, час. 120
Ур.коэфф.: 55 500,00*15%=8 325,00 р.
З/пл общ.: 55 500,00+8 325,00=63 825,00 р.
Удержания:
Аванс: 63 825,00*25%=15 956,25 р.
НДФЛ: 63 825,00*13%=8 297 р.
Итого удержаний: 15 956,25+8 297,00=25 253,25 р.
Итого к выдаче: 63 825,00-25 253,25=39 571,75 р.
6. Кузнецова О.Л. (главный бухгалтер)
Начисления:
План: дн. 15, час. 120 Оклад/Тар.ставка: 38 600,00 р.
Факт: дн. 12, час. 96
Оклад за фактически отработанное время: 38 600,00/15*12=30 880,00 р.
Ур.коэфф.: 30 880,00*15%=4 632,00 р.
Командировка: 38 600*1,15*3/(21+21+23)=2 048,77*3=6 146,31 р.
З/пл общ.: 30 880,00+4 632,00+6 146,31=41 658,31 р.
Удержания:
Аванс: 41 658,31*25%=10 414,58 р.
НДФЛ: 41 658,31*13%=5 416 р.
Итого удержаний: 10 414,58+5 416,00=15 830,58 р.
Итого к выдаче: 41 658,31-15 830,58=25 827,73 р.
7. Воробьев Д.Л. (мененджер)
Начисления:
План: дн. 15, час. 120 Оклад/Тар.ставка: 18 500,00 р.
Факт: дн. 8, час. 64
Оклад за фактически отработанное время: 18 500,00/15*8=9 866,67 р.
Ур.коэфф.: 9 866,67*15%=1 480,00 р.
Б/л за 1 день: 18 500,00*1,15*12/365=699,45 р.
Б/л за счет п/п: 699,45*2=1 398,90*80%=1 119,12 р.
Б/л за счет ФСС: 699,45*9=6 295,05*80%=5 036,04 р.
З/пл общ.: 9 866,67+1 480,00+1 119,12+5 036,04=17 501,83 р.
Удержания:
Аванс: (9 866,67+1 480,00)*25%=2 836,67 р.
НДФЛ: (17 501,83-400)*13%=2 223 р.
Итого удержаний: 2 836,67+2 223=5 059,67 р.
Итого к выдаче: 17 501,83-5 059,67=12 442,16 р.
8. Белобородов Н.П. (кладовщик)
Начисления:
План: дн. 15, час. 120 Оклад/Тар.ставка: 16 300,00 р.
Факт: дн. 15, час. 120
Ур.коэфф.: 16 300*15%=2 445,00 р.
З/пл общ.: 16 300,00+2 445,00=18 745,00 р.
Удержания:
Аванс: 18 745,00*25%=4 686,25 р.
НДФЛ: (18 745,00-400)*13%=2 385 р.
Итого удержаний: 4 686,25+2 385,00=7 071,25 р.
Итого к выдаче: 18 745,00-7 071,25=11 673,75 р.
9. Зайцева К.И. (кассир)
Начисления:
План: дн. 15, час. 120 Оклад/Тар.ставка: 8 500,00 р.
Факт: дн. 14, час. 112
Оклад за фактически отработанное время: 8 500,00/15*14=7 933,33 р.
Ур.коэфф7 933,33*15%=1 190,00 р.
З/пл общ.: 7 933,33+1 190=9 123,33 р.
Удержания:
Аванс: 9 123,33*25%=2 280,83 р.
НДФЛ: (9 123,33-400)*13%=1 134 р.
Итого удержаний: 2 280,83+1 134,00=3 414,83 р.
Итого к выдаче: 9 123,33-3 414,83=5 708,50 р.
Хозяйственные проводки и расчетная ведомость по начислению заработной
отображены в таблице №2,3.
Таблица 2
| дебит | кредит | Название операции | Сумма |
| 20 | 70 | Начислена з/плата работникам основного производства | 115 364,83 |
| 26 | 70 | Начислена з/плата АУП | 150 853,48 |
| 26 | 70 | Начислен б/л работнику за первые 2 дня за счет п/п; | 1 119,12 |
| 97 | 70 | Отражена сумма командировочных | 6 146,31 |
| 69/1 | 70 | Начислен б/л за счет ФСС | 5 036,05 |
| 70 | 68 | Отражена сумма НДФЛ | 34 193,00 |
| 70 | 51 | Работникам выдан аванс (25%) | 58 143,17 |
| №п/п | ФИО | кол-во смен | Оклад | Почасовая оплата | Сдельная | Отпуск | с/у | Б/лист | Командировка | Ур.К (15%) | Сумма начисленной з/пл | Аванс | НДФЛ (13%) | Сумма удержаний из з/пл. | Сумма выдачи з/пл. на руки | |
| п/п | ФСС | |||||||||||||||
| 1 | Иванов И.И. | 15 | 27200 | 226,67 | 4080 | 31280 | 7820 | 4014 | 11834 | 19446 | ||||||
| 2 | Петров С.М. | 5 | 25100 | 209,17 | 27490,48 | 1255 | 37112,15 | 2405,42 | 4773 | 7178,42 | 29933,73 | |||||
| 3 | Смирнов А.С. | 125 дет | 21562,5 | 3234,38 | 24796,88 | 6199,22 | 3172 | 9371,22 | 15425,66 | |||||||
| 4 | Виноградов М.С. | 15 | 17800 | 148,33 | 1483,3 | 2892,5 | 22175,8 | 5543,95 | 2831 | 8374,95 | 13800,85 | |||||
| ИТОГО: | 70100 | 584,17 | 21562,5 | 27490,48 | 1483,3 | 0 | 0 | 11461,88 | 115364,83 | 21968,59 | 14790 | 36758,59 | 78606,24 | |||
| 5 | Харин В.Д. (директор) | 15 | 55500 | 462,5 | 8325 | 63825 | 15956,25 | 8297 | 24253,25 | 39571,75 | ||||||
| 6 | Кузнецова О.Л. (главный бухгалтер) | 12 | 38600 | 321,67 | 6146,31 | 4632 | 41658,31 | 10414,58 | 5416 | 15830,58 | 25827,73 | |||||
| 7 | Воробьев Д.Л. (мененджер) | 8 | 18500 | 154,17 | 1119,12 | 5036,05 | 1480 | 17501,84 | 2836,67 | 2223 | 5059,67 | 12442,17 | ||||
| 8 | Белобородова Н.П. (кладовщик) | 15 | 16300 | 135,83 | 2445 | 18745 | 4686,25 | 2385 | 7071,25 | 11673,75 | ||||||
| 9 | Зайцева К.И. (кассир) | 14 | 8500 | 70,83 | 1190 | 9123,33 | 2280,83 | 1134 | 3414,83 | 5708,5 | ||||||
| ИТОГО: | 137400 | 1145 | 0 | 0 | 0 | 1119,12 | 5036,05 | 6146,31 | 18072 | 150853,48 | 36174,58 | 19455 | 55629,58 | 95223,9 | ||
Расчетная ведомость по начислению заработной платы работникам основного производства и работникам аппарата управления за ноябрь 2010г.