Фирмой производится полный комплекс ремонтно-строительных работ от разработки проекта до сдачи объекта «под ключ», включая выполнения функций генподрядчика. Работы проводятся как в комплексе, так и отдельно. На все вышеуказанные виды деятельности фирма имеет необходимые лицензии.
Почтовый адрес: 305014, г. Курск, ул. Карла Маркса, 79,
тел. (4712) 582560
Имущество Общества составляют материальные и финансовые ресурсы, находящиеся на его балансе и являющиеся собственностью общества.
Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.
Структура и динамика имущества ООО «ВДПО»
Таблица 1
| Наименование раздела баланса | 2007г. | 2008г. | 2009г. | Отклонение 2009 г. от 2007г. | 2009г. в %к 2007г. | |||
| Тыс. руб. | В % | Тыс. руб. | В % | Тыс. руб. | В % | |||
| Основные средства | 569 | 6,84 | 551 | 5,32 | 475 | 7,10 | -94 | 83,48 |
| Итого внеоборотных средств | 569 | 6,84 | 551 | 5,32 | 475 | 7,10 | -94 | 83,48 |
| Запасы ТМЦ | 3464 | 41,61 | 2437 | 23,54 | 636 | 9,50 | -2828 | 18,36 |
| Сырье, материалы | 3160 | 37,96 | 1682 | 16,25 | 587 | 8,77 | -2573 | 18,58 |
| Готовая продукция | 294 | 3,53 | 710 | 6,86 | 27 | 0,40 | -267 | 9,18 |
| Расходы будущих периодов | 10 | 0,12 | 45 | 0,43 | 22 | 0,33 | 12 | 220,0 |
| НДС | 0 | 0,00 | 129 | 1,25 | 2 | 0,03 | 2 | - |
| Дебиторская задолженность (краткосрочная) | 3094 | 37,17 | 6456 | 62,36 | 5569 | 83,19 | 2475 | 179,99 |
| Денежные средства | 1197 | 14,38 | 779 | 7,53 | 12 | 0,18 | -1185 | 1,00 |
| Итого оборотных средств | 7755 | 93,16 | 9801 | 94,68 | 6219 | 92,90 | -1536 | 80,19 |
| Всего имущества | 8324 | 100 | 10352 | 100 | 6694 | 100 | -1630 | 80,42 |
Как видно из аналитической таблицы 1, за исследуемый период происходит сокращение стоимости имущества на 1630 тыс. руб. или 19,58 %. Это расценивается как отрицательный факт в деятельности предприятия. Данное снижение произошло за счет сокращения внеоборотных активов на 94 тыс. руб. или 16,52 % и оборотных активов на 1536 тыс. руб. или 19,81 %. Внеоборотные активы состоят из основных средств, стоимость которых сократилась за счет начисления амортизации. Структурного изменения в составе основных средств не происходило за исследуемый период. Снижение оборотных активов происходит за счет сокращения запасов на 2828 тыс. руб. или 81,64 % и денежных средств на 1185 тыс. руб. или на 99 %. Отметим увеличение дебиторской задолженности на 2475 тыс. руб. или 80 %. Данная динамика свидетельствует о ухудшающемся финансовом положении ООО «ВДПО».
В структуре имущества ООО «ВДПО» преобладают оборотные активы и составляют более 90 % на протяжении всего исследуемого периода. Негативным моментом является увеличение доли дебиторской задолженности с 37,17 % в 2007 г. до 83,19 % в 2009 г. Такое положение может привести к неплатежеспособности предприятия.
Источники формирования имущества ООО «ВДПО»
Таблица 2
| Наименование раздела баланса | 2007г. | 2008г. | 2009г. | Отклоне-ние 2009 г. от 2007г. | 2009г. в % к 2007г. | |||
| Тыс. руб. | В % | Тыс. руб. | В % | Тыс. руб. | В % | |||
| Уставный капитал | 110 | 1,32 | 110 | 1,06 | 110 | 1,64 | 0 | 100,00 |
| Резервный капитал | - | - | 2836 | 27,40 | 5774 | 86,26 | - | - |
| Нераспределенная прибыль | 2836 | 34,07 | 2938 | 28,38 | 129 | 1,93 | -2707 | 4,55 |
| Итого собствен-ный капитал | 2946 | 35,39 | 5884 | 56,84 | 6013 | 89,83 | 3067 | 204,11 |
| Займы и кредиты | - | - | 880 | 8,50 | - | - | - | - |
| Кредиторская задолженность, в т.ч. | 5378 | 64,61 | 3588 | 34,66 | 681 | 10,17 | -4697 | 12,66 |
| - поставщики и подрядчики | 324 | 3,89 | 27 | 0,26 | 19 | 0,28 | -305 | 5,86 |
| - перед персоналом организации | 278 | 3,34 | 436 | 4,21 | 53 | 0,79 | -225 | 19,06 |
| - перед госвнебюджет фондами | 122 | 1,47 | 109 | 1,05 | 16 | 0,24 | -106 | 13,11 |
| - по налогам и сборам | 810 | 9,73 | 1116 | 10,78 | 183 | 2,73 | -627 | 22,59 |
| - прочие кредиторы | 3844 | 46,18 | 1900 | 18,35 | 410 | 6,12 | -3434 | 10,67 |
| Итого заемных средств | 5378 | 64,61 | 4468 | 43,16 | 681 | 10,17 | -4697 | 12,66 |
| Всего | 8324 | 100 | 10352 | 100 | 6694 | 100 | -1630 | 80,42 |
Источники формирования имущества сократились за исследуемый период на 19,58 % или 1630 тыс. руб. Это произошло за счет сокращения заемного капитала на 4697 тыс. руб. или на 87,34 %. Положительным моментом является увеличение стоимости собственного капитала предприятия на 3067 тыс. руб. или в два раза за счет образования и увеличения резервного капитала. Прибыль же имеет динамику снижения на 2707 тыс. руб. или 95,45 %, т.к. вся нераспределенная прибыль на начало 2009 г., согласно учредительным документам, перешла в резервный фонд. В 2008 г. ООО «ВДПО» воспользовалось заемными кредитными ресурсами и в тот же год рассчиталось по долгам. Кредиторская задолженность предприятия сократилась на 4697 тыс. руб. или на 87,34 %.
Показатели формирования финансовых результатов
Таблица 3
| Наименование показателя | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Темп роста, % | Изменение (+;-) |
| Денежная выручка от реализации | 8830 | 19102 | 7081 | 80,19 | -1749 |
| Себестоимость реализованной продукции | 4644 | 13669 | 5926 | 127,61 | 1282 |
| Валовая прибыль (убыток) | 4186 | 5433 | 1155 | 27,59 | -3031 |
| Коммерческие расходы | 380 | 1168 | 953 | 250,79 | 573 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 3806 | 4265 | 202 | 5,31 | -3604 |
| Проценты к уплате | - | 46 | 39 | - | - |
| Прочие доходы | - | - | 59 | - | - |
| Прочие расходы | 64 | 292 | 57 | 89,06 | -7 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 3742 | 3927 | 165 | 4,41 | -3577 |
| Налоги и отчисления в бюджет | 906 | 989 | 36 | 3,97 | -870 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного года | 2836 | 2938 | 129 | 4,55 | -2707 |
Как видим из аналитической таблицы 3, денежная выручка за исследуемый период сократилась на 19,81 % или на 1749 тыс. руб. При этом себестоимость реализованной продукции возросла на 1282 тыс. руб. или на 27,61 %, что является фактором, отрицательно влияющим на прибыль. Таким образом, валовая прибыль сократилась на 3031 тыс. руб. или на 72,41 %. Отрицательным моментом является увеличение коммерческих расходов на 573 тыс. руб. или в 2,5 раза. Прибыль от продаж сократилась на 3604 тыс. руб., что составило 94,69 % снижения. ООО «ВДПО» осуществляет прочие расходы, которые сократились на 7 тыс. руб. А в 2009 г. отметим присутствие прочих доходов в размере 59 тыс. руб. Следовательно, результат от прочей деятельности отрицательный. Прибыль до налогообложения сократилась на 3577 тыс. руб. или на 95,59 %. В итоге чистая прибыль предприятия сократилась за исследуемый период на 2707 тыс. руб. или на 95,45 % и составила в 2009 г. 129 тыс. руб.
3. Методика проведения аудита реализации готовой продукции, работ и услуг на предприятии ООО»ВДПО».
3.1.Оценка внутреннего контроля реализации готовой продукции, работ и услуг на предприятии ООО»ВДПО».
При подготовке программы аудита оценивается система внутреннего контроля экономического субъекта с точки зрения надежности, качества и степени доверия с использованием процедуры тестирования, осуществляемой на основании положений правила (стандарта) аудиторской деятельности "Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита". Результаты оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля реализации готовой продукции основываются на содержании вопросов и объектов исследования, перечне аудиторских процедур и приводятся в виде тестов проверки. Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета цикла выпуска и продажи готовой продукции приводятся с наибольшей вероятностью использования их в практической работе. Содержание ответов и выводы аудитора произвольны, учитывая наиболее часто встречающиеся нарушения такого плана в организации бухгалтерского учета и внутреннего аудита.
Тесты средств контроля реализации реализации готовой продукции, работ и услуг на предприятии ООО»ВДПО».
Таблица 4
| Название средств контроля | Результат исследования | |
| да | нет | |
| 1 | 2 | 3 |
| 1.Наличие контроля за правильностью определения производственной себестоимости готовой продукции, работ, услуг по видам заказов? | + | |
| 2. Контроль за достоверностью отражения фактической себестоимости реализованной продукции, работ и услуг? | + | |
| 3. Проверка правильности расчета суммы отклонений фактической себестоимости от плановой и их списания? | + | |
| 4. Наличие контроля надлежащим образом оформленных первичных документов? | + | |
| 5. Разработаны ли схемы отражения на счетах операций по прочей реализации? | + | |
| 7. Проводится ли инвентаризация расчетов? | + | |
| 8. Есть ли бизнес-планирование и оперативный контроль планов? | + | |
| 9. Ведутся ли налоговые регистры? | + | |
| 10. Контоль за правильностью оценки готовой продукции? | ||
| 12. Наличие сверок внешней бухгалтерской отчетности с данными управленческого учета? | + | |
3.2. План и программа аудита реализации готовой продукции, работ и услуг на предприятии ООО «ВДПО».