Содержание
Используя рабочую таблицу по форме Приложения Г.2 составьте бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках DFG Компании за 20X6 год на основе следующей информации:
Исходные данные:
DFG Компания по консультированию и подготовке налоговой документации начала свою деятельность в январе 200Х г.
В течение первого месяца имели место следующие операции:
1. 10 января. Собственник внес на счет компании в банке $10 000.
2. 12 января. Арендован офис, оплаченный авансом $800 за два месяца вперед.
3. 14 января. Закуплено офисное оборудование на $3 000, оплачено $1 500, остальная сумма должна быть оплачена в следующем месяце.
4. 16 января. Закуплены в кредит офисные принадлежности на $460.
5. 17 января. Оплачено $230 в счет погашения кредиторской задолженности.
6. 21 января. Оказаны услуги в подготовке отчетности другой компании и получено вознаграждение $2 400.
7. 24 января. Выплачена заработная плата сотрудникам за январь месяц $1 200.
8. 28 января. Получен, но не оплачен счет за телефонные услуги $70.
Корректирующие проводки 31 января:
A) Списать на расходы за январь аренду, оплаченную авансом.
B) Инвентаризацией на 31 января установлены остатки офисных принадлежностей на сумму $200.
C) Начислить амортизацию на оборудование (срок полезного использования -5 лет, способ списания - прямолинейный).
D). Начислить расходы по налогу на прибыль за январь, ставка налога - 40%.
Решение
Бухгалтерский баланс
Международными стандартами не предусмотрена какая либо стандартная форма баланса и определяется лишь круг обязательных статей баланса:
· основные средства;
· нематериальные активы;
· финансовые активы;
· инвестиции, учтенные по методу участия;
· запасы;
· торговые и другие дебиторские задолженности;
· денежные средства и их эквиваленты;
· задолженность покупателей и заказчиков и другая дебиторская задолженность;
· налоговые обязательства;
· резервы;
· долгосрочные обязательства, включающие выплату процентов;
· доля меньшинства;
· выпущенный капитал и резервы.
Решение о выделении в балансе того или иного показателя должно принимать руководство предприятия, основываясь на существенности статьи, целесообразности обособленного ее отражения и интересах пользователей отчетности. В соответствии с МСФО в балансе можно не разделять активы и обязательства на долгосрочные и краткосрочные, однако в отчетности должно раскрываться, какие активы или обязательства будут погашены (реализованы или использованы) в течение 12 месяцев после отчетной даты. Российская форма баланса заведомо предусматривает разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные. Чаще всего предприятия не отступают от установленной формы, не добавляют строки в баланс и не удаляют лишние. В балансе по МСФО, как правило, нет пустых строк, они просто удаляются.
Отчет о прибылях и убытках
Международные стандарты учета предписывают следовать принципу соответствия, согласно которому затраты отражаются в периоде ожидаемого получения дохода, а в российской системе учета затраты отражаются после выполнения определенных требований к составлению документации. Требование наличия надлежащей документации часто не позволяет российским предприятиям учесть все операции, относящиеся к определенному периоду. Основополагающий принцип МСФО, заключающийся в том, что содержание финансовой отчетности важнее формы представления информации или ее извлечения, находится в противоречии с положением о необходимости наличия достаточной документации для отражения операции. Различие в сроках учета операций, в отношении которых не имеется достаточной документации в соответствии с российской системой учета, приводит к многочисленным расхождениям между МСФО и российской системой учета в отчете о прибылях и убытках. Самый распространенный пример несоответствия – многие российские предприятия признают выручку не по дате отгрузки, а по дате счета фактуры, который может выписываться через 2-3 недели после даты отгрузки (когда, например, цена на продукцию рассчитывается на основе какого-либо индикатора за период времени до и после даты счета-фактуры).
В соответствии с МСФО обязательными показателями для раскрытия в Отчете о прибылях и убытках являются:
- выручка;
- финансовый результат от основной деятельности;
- финансовые расходы;
- доля в прибыли/убытке зависимых предприятий и от участия в совместной деятельности;
- налог на прибыль;
- финансовый результат от обычной деятельности;
- чрезвычайные доходы и расходы;
- чистая прибыль/убыток за период.
Российские стандарты учета предполагают формирование Отчета о прибылях и убытках в формате «по назначению затрат», то есть затраты разделяются на себестоимость продаж, управленческие, операционные расходы и т. д. МСФО позволяют предприятию самостоятельно выбирать метод раскрытия затрат в Отчете о прибылях и убытках: по назначению затрат или по элементам затрат (например, амортизация, расходы на оплату труда, покупная стоимость товаров, скорректированная на изменение запасов и т. д.). В российской практике по такому принципу расходы раскрываются в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
Норма амортизации за месяц = 100/5/12 =1,67
Сумма амортизации = 3000*1,67% = 50,1 $
Сумма прибыли = 2400-1200-230-460 = 510
Налог на прибыль = 510*40% = 204
ПРИЛОЖЕНИЕ Г.2
Рабочая таблица компании за месяц
| № | Название счетов | Пробный баланс | Корректировки | Скорректированный пробный баланс | Отчет о прибылях и убытках | Баланс | ||||||
| счета | Д | к | Д | к | Д | к | д | к | д | к | ||
| 1200 | Денежные средства | X | 12400 | X | 12400 | X | 12400 | |||||
| 1410 | Счета к получению | X | 70 | X | 70 | X | 70 | |||||
| 1710 | Материалы | X | X | X | ||||||||
| 1820 | Страховка, оплаченная авансом | X | X | X | ||||||||
| 1830 | Аренда, оплаченная авансом | X | 800 | 400 | X | 400 | X | 400 | ||||
| 2160 | Оборудование | X | 3000 | X | 2950 | X | 2950 | |||||
| 2169 | Накопленная амортизация -оборудование | X | 50 | X | X | |||||||
| 3110 | Счета к оплате | 230 | X | 230 | X | 230 | 230 | X | ||||
| 3410 | Налог на прибыль к оплате | X | X | X | ||||||||
| 5100 | Уставный капитал | X | X | X | ||||||||
| 5601 | Нераспределенная прибыль | X | X | 2400 | X | |||||||
| 6100 | Доходы от оказания услуг | 2400 | X | 2400 | X | X | 2400 | X | ||||
| 8201 | Расходы по оплате труда | X | 1200 | X | 1200 | X | 1200 | X | 1200 | |||
| 8205 | Расходы на канцелярские принадлежности | X | 460 | 260 | X | 200 | X | 460 | X | 200 | ||
| 8206 | Расходы на коммуникации | X | X | X | X | |||||||
| 8207 | Расходы по оплате страховок | X | X | X | X | |||||||
| 8214 | Расходы на амортизацию ОС | X | X | X | X | |||||||
| 8216 | Расходы по текущей аренде | X | X | X | X | |||||||
| 9900 | Расходы по налогу на при быль | X | 204 | X | 204 | X | X | 204 | ||||
| Итого | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | |
| 5700 | Чистая прибыль | 510 | 510 | Х | 510 | 510 | ||||||
Приложение Г.1
Формы финансовой отчетности по МСФО
Таблица Г.1.1 Бухгалтерский баланс на 31.12.20X6 год
| Статьи баланса | 31.12.Х6 | 31.12.Х5 |
| Текущие активы | ||
| Денежные средства | 12400 | 12400 |
| Счета к получению за готовую продукцию | ||
| Товарно-материальные запасы | 460 | 200 |
| Расходы, оплаченные авансом | 800 | 400 |
| Итого текущих активов | ||
| Долгосрочные активы | ||
| Чистая стоимость основных средств | 3000 | 2950 |
| Чистая стоимость нематериальных активов | ||
| Итого долгосрочных активов | ||
| Итого активов | 16660 | 15950 |
| Текущие обязательства | ||
| Счета к оплате за ТМЗ | 2400 | |
| Краткосрочные долговые обязательства | 3230 | 1570 |
| Налог на прибыль | 204 | 204 |
| Проценты к оплате | ||
| Итого текущих обязательств | 5834 | 1774 |
| Долгосрочные обязательства | ||
| Долгосрочные долговые обязательства | ||
| Итого обязательств | ||
| Собственный капитал | ||
| Уставный капитал | 10000 | 10000 |
| Нераспределенная прибыль | 510 | 510 |
| Итого собственного капитала | 10510 | 10510 |
| Итого обязательств и собственного капитала | ||
Таблица Г.1.2. Отчет о прибылях и убытках за 20X6 год (классификация расходов по Функции)