Отчет о практике ЗАО АРЭК предприятие Республики Казахстан (стр. 3 из 5)
Благодаря компьютеризированному составлению и обработке сводных ведомостей бухгалтерского учета бухгалтер легко может представить данные в любой удобной в конкретном случае группировке. Поэтому в учетной практике ЗАО «АРЭК» практически не существует жестких или устоявшихся форм тех или иных сводных ведомостей.
Однако, не смотря на высокий уровень компьютеризации учетных работ, в бухгалтерской практике ЗАО «АРЭК» все еще имеет место документооборот на бумажных носителях. Причиной этого являются то что, некоторые документы, согласно действующему Казахстанскому законодательству, необходимо использовать только в бумажной форме. Так что бумажный носитель еще долго будет присутствовать в учете даже самых технически развитых отечественных бухгалтериях. В практике ЗАО «АРЭК» те первичные документы, которые, в силу определенных обстоятельств, необходимо заполнять вручную на бумажном носителе, дублируются бухгалтером в программе. Таким образом, в электронной форме отражается весь документооборот.
Глава II. Организация учета денежных средств и расчетов на предприятии
2.1 Касса
В процессе хозяйственной деятельности, ЗАО «АРЭК» постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги;
- С заказчиками за выполненные работы, и оказанные услуги;
- С населением за предоставление коммунальных и иных услуг;
- С кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям;
- С бюджетом по различного рода платежам;
- С другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся наличными деньгами, а также с помощью безналичных платежей.
Для осуществления расчетов наличными деньгами ЗАО «АРЭК» имеет кассу, и ведет кассовую книгу. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров:
– приходный кассовый ордер
– расходный кассовый ордер
– журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (в учетной практике ЗАО «АРЭК» данный документ называется «Ведомость движения денежных средств (по кассе)»)
– платежная ведомость
– денежный чек
– объявление на взнос наличных денег в банк ( — квитанция);
– кассовая книга. (Машинограмма отчета кассира).
Поступление денег в кассу и выдачу их из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Они заполняются и распечатываются с помощью компьютерной программы 1С; затем на них проставляются необходимые подписи и печать (штамп). Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Выдача из кассы зарплаты, пособий, отпускных и т. д. оформляется платежными ведомостями или расходными кассовыми ордерами.
Для получения денежных средств с расчетного счета, предприятие получает в банке чековую книжку. Чек является письменным указанием предприятия банку о выдаче ему определенной суммы наличности с расчетного счета.
Для внесения наличных денег на расчетный счет в банк заполняется объявление на взнос наличных денег. Квитанция данного документа остается на предприятии.
Учет движения наличных денег отражается в кассовой книге, которая в ЗАО «АРЭК» ведется автоматизированным способом.
Синтетический учет наличных денежных средств осуществляется на активном счете 451«Касса». Все операции отражаются в журнале-ордере № 1 в разрезе корреспондирующих счетов
Схема документооборота по учету наличных денежных средств в кассе ЗАО «АРЭК» показана на рис. 1.
Рисунок 1. Система документооборота по учету денежных средств в кассе
На основании первичных документов в учете делаются следующие проводки:
| № | Содержание операции (Кассовая книга за 13.02.2003) | Дт | Кт |
| 1. | Оприходованы наличные деньги, поступившие с расчетного счета для выдачи зарплаты, пособий и под отчет (ПКО № 1) | 451 | 441 |
| 2. | Выданы из кассы денежные средства под отчет (РКО № 1) | 333 | 451 |
| 3. | Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия | 681 | 451 |
2.2. Учет операций по расчетному счету
Когда предприятие создается или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный счет в любом банке по своему выбору и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам.
В своей деятельности ЗАО «АРЭК» использует множество текущих счетов, на которых хранятся деньги в различных валютах, в частности в тенге, долларах США и евро. Расчетно-кассовое обслуживание ЗАО «АРЭК» осуществляет «Народный банк».
На расчетные счета ЗАО «АРЭК» поступают выручка за реализованную продукцию (р/у), ссуды банка, средства в погашение дебиторской задолженности (возврат долгов), авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т. п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов.
С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т. д.
Кроме того, в ЗАО «АРЭК» внедрена система перечисления заработной платы на кредитные карточки работников. Для перечисления зарплаты на карточки заполняется и передается в банк специальная ведомость.
Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами.
ЗАО «АРЭК» для банковских расчетов использует систему «клиент-банк», которая позволяет практически мгновенно осуществлять электронные платежи, посылая в банк электронные «платежные документы». Таким образом, платежные поручения (требования) как таковые не имеют смысла — учет платежей ведется полностью компьютеризованным способом. Однако для внутренних целей есть возможность распечатать платежное поручение, на котором присутствуют все необходимые реквизиты.
Одним из немногих аутентично-бумажных документов, связанных с движением денежных средств на расчетном счете, является объявление на взнос наличных денег в банк.
Для извещения ЗАО «АРЭК» об изменениях, произошедших за день на расчетном счете, банк ежедневно высылает с помощью системы «клиент-банк» выписку с расчетного, где с использованием традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.
Для целей бухгалтерского учета составляется «бухгалтерская» выписка — так называемая «Ведомость движения денежных средств (на расчетном счете)» представляющая собой зеркально отраженную откантированную банковскую выписку.
Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете ЗАО «АРЭК» показана на рис. 2.2.
Рисунок 2. Система документооборота по учету денежных средств на расчетном счете
Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 441 «Расчетный счет». Все операции отражаются в журнале-ордере № 2 (по счетам в национальной валюте) и в журнале-ордере № 3 (по счетам в иностранной валюте) в разрезе корреспондирующих счетов. В конце каждого месяца по счету 441 подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу по счету 441.
На основании первичных документов в учете делаются следующие проводки: «Выписка банка» и «Ведомость движения денежных средств»:
| № | Содержание операции (Выписка банка за 15.03.2003) | Дт | Кт | |
| 1. | Поступили денежные средства на р./с из кассы | 441 | 451 | |
| 2. | Погашена задолженность перед поставщиками | 671 | 441 | |
| 3. | Застрахован. А/М КамАЗ 5520, | 341 | 441 | |
| 4 | Перечислен аванс за поставку ТМЗ | 351 | 441 | |
Запасы предприятия представляют собой часть оборотных активов предприятия. Это материальная основа производства (предметы труда) и готовая продукция.
Учет ТМЗ регламентирован СБУ 7 «Учет ТМЗ».
Запасы ЗАО «АРЭК» включают:
1) Производственные запасы:
– комплектующие изделия;
– топливо;
– тару и тарные материалы;
– запасные части;
– вспомогательные материалы;
и др.
2) Незавершенное производство.
3) Готовую продукцию.
Производственные запасы — элемент материального производства, предметы труда. Отличительной особенностью производственного потребления предметов труда является то, что они сразу, в одном производственном цикле, входят в состав продукции и меняют свою натурально-вещественную форму.
Параметры признания производственных запасов активами в ЗАО «АРЭК» полностью соответствуют принципам, установленным СБУ 7 «Учет ТМЗ».
На дату составления баланса запасы оцениваются по себестоимости заготовления.