Налоги — это обязательные отчисления предприятий в государственный или местный бюджеты.
Обязательные платежи — это система установленных законодательством взносов и отчислений юридических и физических лиц, формирующих доходы государственного бюджета.
Порядок начисления и уплаты общегосударственных налогов регулируется соответствующими Законами Республики Казахстан, а местных налогов и сборов — решениями соответствующих органов.
ЗАО «АРЭК» начисляет и уплачивает следующие виды налогов и сборов:
– налог на добавленную стоимость
– подоходный налог;
– налог на транспорт;
– налоги на землю;
– налог на имущество;
– соц. налог.
Для исчисления суммы налогов бухгалтерия составляет соответствующие декларации и расчеты.
Для учета расчетов по налогам и обязательным платежам в рабочем Плане счетов ЗАО «АРЭК» предусмотрен подраздел 63 Расчеты с бюджетом,
имеющий 6 счетов:
631 Текущий подоходный налог к выплате
632 Отсроченный подоходный налог
633 Налог на добавленную стоимость
634 Подоходный налог с физических лиц
636 Сбор на соц. обеспечение
В синтетическом учете делаются следующие проводки (на основании Главной книги):
| № | Содержание операции (Главная книга за январь 2002) | Дт | Кт |
| 1. | |||
| 2. | |||
| 3. | |||
| 4. |
5.4. Начисление заработной платы
Согласно Закону «О труде и его оплате» заработная плата — это вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которую по трудовому договору собственник или уполномоченный им орган выплачивает работнику за выполненную работу.
Основными задачами учета труда и его оплаты в ЗАО «АРЭК» являются:
– точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ;
– правильное исчисление сумм оплаты труда и удержании из нее;
– учет расчетов с работниками, с бюджетом и внебюджетными фондами;
– правильное распределение начисленных сумм оплаты труда и отчислений между различными видами издержек.
Фонд заработной платы на предприятии включает в себя:
· оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству;
· оплату за неотработанное время, то есть оплату ежегодных и дополнительных отпусков, простоев не по вине рабочих и др.
Так как штат работников ЗАО «АРЭК» значителен и содержит различные категории работников, находят свое применение практически все формы оплаты труда. В самом общем виде можно сказать, что для оплаты труда рабочих используются разновидности сдельной формы оплаты труда, а служащих — повременной.
Сдельная форма – заработок рассчитывается на основе количества произведенной продукции и расценки за ед. продукции. Повременная - заработок рассчитывается в соответствии со временем отработанного за период.
Ведение учета выработки цеховых рабочих возложен на оперативно-технические бухгалтерии, организованные в РЭС и МЭС. Оттуда информация поступает в бухгалтерию ЗАО «АРЭК», где проходит соответствующую обработку.
При расчете денежной суммы к выдаче на руки заработная плата работников уменьшается на сумму удержания (по законодательству и по заявлению работника) и увеличивается на сумму доплат и надбавок, установленных действующим законодательством.
Выплата заработной платы осуществляется, в основном, путем перечисления соответствующих сумм на кредитные карточки работников. Данная практика значительно облегчает работу кассы и позволяет выдавать зарплату без «ажиотажа» в течение нескольких дней.
Однако имеют место и выплаты через кассу по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям. Выплаты из кассы осуществляются случае, когда:
– работник недавно работает на предприятии, и не успел оформить карточку;
– работник нуждается в выплате аванса;
и др.
Для учета расчетов по оплате труд в рабочем Плане счетов ЗАО «АРЭК» предусмотрен активно-пассивный счет 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Расчеты по оплате труда отражаются следующими бухгалтерскими записями (на основании Главной книги):
| № | Содержание операции (Главная книга за январь 2002) | Дт | Кт |
| 1. | Начислена заработная плата | 902,922,932 | 681 |
| 2. | Начислен резерв на отпуска рабочим | 902,922,932 | 685 |
| 3. | Начислены отпускные рабочим | 685 | 681 |
| 4. | Начислен социальный налог от суммы отпускных | 685 | 634 |
| 5. | Удержаны из заработной платы работников отчисления в НПФ | 681 | 653 |
| 6. | Перечислены суммы в НПФ | 653 | 441 |
Подоходный налог удерживается в соответствии с Законом о ''Налогах и др. обязательных платежах в бюджет''. На каждый год утверждается подоходный налог с физических лиц. Применяется следующая корреспонденция.
| № | Содержание операции (Главная книга за январь 2002) | Дт | Кт | |
| Удержан ПН | 681 | 634 | ||
| Перечислен ПН | 634 | 441 | ||
| Удержан из заработной платы по исполнительным листам. | 681 | 687 | ||
| Переведены | 687 | 441,451 | ||
[1] В соответствии с Законом РК от 16 июля 1999г. №440-1 – Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Станд. БУ)