По строке 060 «Проценты к получению» отражаются суммы причитающихся к получению процентов по облигациям, депозитам, за предоставление в пользование денежных средств организации и так далее.
Строка 060 заполняется по данным аналитического учета к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы»).
В бухгалтерском учете организацией делаются следующие записи:
- зачислены проценты к получению:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».
Так как таких доходов организация не получает, в данной строке поставлен прочерк.
По строке 070 «Проценты к уплате» отражаются суммы причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов и займов).
Строка 070 заполняется по данным аналитического учета к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы»).
В бухгалтерском учете организацией делаются следующие записи:
- списаны проценты к уплате на сумму 852503 рубля 22 копейки:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 91-2 «Прочие расходы»
Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на сумму 852503 рубля 22 копейки.
При формировании показателя строки 070 используются обороты по субсчету91-2 «Прочие расходы» (852503 рубля 22 копейки). (Приложения 3, 4)
Таким образом, показатель по данной строке отчета составил 852503 рубля 22 копейки. Произвели перевод в тысячи рублей полученной суммы. Сумма составила - 853 тысяч рублей. Занесли данную сумму в строку 070. В отчете сумму вписывают в круглых скобках. (Приложение 2)
По строке 080 «Доходы от участия в других организациях» отражаются поступления, связанные с участием в уставных капиталах других
организаций.
Строка 080 заполняется по данным аналитического учета к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы»).
В бухгалтерском учете организацией делаются следующие записи:
- зачислены доходы от участия в других организациях:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».
Так как таких доходов организация не получает, в данной строке поставлен прочерк.
По строке 090 «Прочие доходы» отражаются прочие доходы, которые не были представлены в предыдущих строках отчета.
Строка 090 заполняется по данным аналитического учета к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы»). Из суммы, показанной по кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы» вычитают суммы, отраженные по кредиту субсчета 68-2 «Налог на добавленную стоимость».
В бухгалтерском учете организацией делаются следующие записи:
- прочие доходы, включая налог на добавленную стоимость на сумму 255007 рублей 63 копейки:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 91-1 «Прочие доходы» на сумму 255007 рублей 63 копейки;
- налог на добавленную стоимость с прочих доходов на сумму 27882 рубля 21 копейка:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 91-1 «Прочие доходы»
Кредит счета 68 «Налоги и сборы» субсчета 68-2 «Налог на добавленную стоимость» на сумму 27882 рубля 21 копейка.
При формировании показателя строки 090 используются обороты по субсчету 91-1 «Прочие доходы» (255007 рублей 63 копейки) за минусом оборотов по субсчету 68-2 «Налог на добавленную стоимость» (27882 рубля 21 копейка). (Приложение 3)
Таким образом, показатель по данной строке отчета составил 227125 рублей 42 копейки (255007 рублей 63 копейки - 27882 рубля 21 копейка). Произвели перевод в тысячи рублей полученной суммы. Сумма составила - 227 тысяч рублей. Занесли данную сумму в строку 090. (Приложение 2)
По строке 100 «Прочие расходы» отражаются прочих расходы организации, которые не вошли в предыдущие расходные статьи отчета.
Строка 100 заполняется по данным аналитического учета к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы»).
В бухгалтерском учете организацией прочих расходов отражается по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» в кредит разных счетов. (Приложение 3)
Сюда включаются такие статьи прочих расходов по субсчету 91-2 «Прочие расходы»:
- аренда земли - 89794 рубля 97 копеек;
- благотворительность - 8000 рублей 00 копеек;
- выписка из техпаспорта - 358 рублей 24 копейки;
- лесные отношения - 125654 рубля 55 копеек;
- налог на имущество - 91128 рублей 00 копеек;
- налоги сверхлимитные - 19807 рублей 65 копеек;
- основные средства - 135034 рубля 98 копеек;
- оценка имущества - 6000 рублей 00 копеек;
- подписка - 2425 рублей 14 копеек;
- прочие доходы и расходы - 0 рублей 07 копеек;
- расчетно-кассовые обслуживание - 300299 рублей 51 копейка;
- транзит - 27785 рублей 00 копеек;
- штрафы, госпошлина - 28579 рублей 62 копейки. (Приложение 4)
Также по этой строке показаны расходы, связанные с оплатой услуг кредитным организациям в сумме 21000 рублей 00 копеек.
При формировании показателя строки 100 используются обороты по субсчету 91-2 «Прочие расходы» (834867 рублей 73 копейки) и расходы, связанные с оплатой услуг кредитным организациям (21000 рублей 00 копеек). (Приложение 3)
Таким образом, показатель по данной строке отчета составил 855867 рублей 73 копейки (834867 рублей 73 копейки + 21000 рублей 00 копеек). Произвели перевод в тысячи рублей полученной суммы. Сумма составила - 856 тысяч рублей. Занесли данную сумму в строку 100. В отчете сумму вписывают в круглых скобках. (Приложение 2)
По строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывается финансовый результат деятельности организации за отчетный период.
Данные строки 050 определяются расчетным путем, как прибыль (убыток) от продаж (строка 050) + проценты к получению (строка 060) - проценты к уплате (строка 070) + доходы от участия в других организациях (строка 080) + прочие доходы (строка 090) - прочие расходы (строка 100): 2767 тысяч рублей - 853 тысяч рублей + 227 тысяч рублей - 856 тысяч рублей = 1285 тысяч рублей. (Приложение 2)
По строке 141 «Отложенные налоговые активы» отражается сумма отложенных налоговых активов. Если вычитаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль, то полученная величина будет считаться отложенным налоговым активом.
Данная строка рассчитывается как разница оборотов по дебету и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы». А так как в организации нет оборотов по данному счету, в данной строке поставлен прочерк.
По строке 142 «Отложенные налоговые обязательства» приводится величина отложенного налогового обязательства. Для того, чтобы посчитать данный показатель, налогооблагаемую временную разницу нужно умножить на ставку налога на прибыль, то полученная величина будет считаться отложенным налоговым обязательством.
Данная строка рассчитывается как разница оборотов по дебету и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». А так как в организации нет оборотов по данному счету, в данной строке поставлен прочерк.
По строке 150 «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, исчисленная по правилам налогового законодательства к уплате по принадлежности в доход соответствующих бюджетов. Отраженный по данной строке показатель должен быть подтвержден данными налоговой декларации по налогу на прибыль.
Строка 150 заполняется по данным аналитического учета к счету 99 «Прибыли и убытки» (субсчет 99-2 «Налог на прибыль»).
В бухгалтерском учете организацией делаются следующие записи:
- начислен налог на прибыль на сумму 459344 рубля 00 копеек:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» субсчета 99-2 «Налог на прибыль»
Кредит счета 68 «Налоги и сборы» субсчета 68-4 «Налог на прибыль» на сумму 459344 рубля 00 копеек.
При формировании показателя строки 150 используются обороты по субсчету 99-2 «Налог на прибыль» (459344 рубля 00 копеек). (Приложение 3)
Таким образом, показатель по данной строке отчета составил 459344 рубля 00 копеек. Произвели перевод в тысячи рублей полученной суммы. Сумма составила - 459 тысяч рублей. Занесли данную сумму в строку 150. В отчете сумму вписывают в круглых скобках. (Приложение 2)
По строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» приводится показатель чистой прибыли (убытка) за отчетный год.
В бухгалтерском учете организацией делаются следующие записи:
- начислен налог на прибыль на сумму 826244 рубля 56 копеек:
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль»
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» субсчета 99-1 «Прибыли и убытки» на сумму 826244 рубля 56 копеек. (Приложение 3)
Данные строки 190 определяются расчетным путем, как прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140) + отложенные налоговые активы (строка 141) - отложенные налоговые обязательства (строка 142) - текущий налог на прибыль (строка 150): 1285 тысяч рублей - 459 тысяч рублей = 826 тысяч рублей. (Приложение 2)
По статье 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» справочно отражается сумма постоянных налоговых обязательств (активов). Постоянные разницы образуются тогда, когда организация осуществляет расходы, которые признаются в бухгалтерском учете, но не учитываются при расчете налога на прибыль. Если подобную постоянную разницу уменьшить на ставку налога на прибыль, то получается постоянное налоговое обязательство.
Так как таких постоянных налоговых обязательств (активов) в организация не образуется, в данной строке поставлен прочерк.
Строка 201 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и строка 202 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» заполняются акционерными обществами. Данная организация эти строки не заполняет.
Строки раздела «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» 210 - 260 Отчета о прибылях и убытках ООО «Пилигрим» не заполнены не в отчетном, не предшествующем периоде.
Данные за аналогичный период предыдущего года в графе 4 перенесены из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2006 год.
Таким образом, составление формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках» в ООО «Пилигрим» в составе годовой отчетности производится в соответствии с нормативными документами, положениями и методическими рекомендациями и по данным бухгалтерского учета. Выручка группируется на счете 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка». Себестоимость определяется из всех фактически осуществленных затрат и отражается по дебету счета 90 «Продажи» субсчет 90-3 «Себестоимость продаж». Так как Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период, можно сделать выводы: организация ООО «Пилигрим» в 2007 году получила прибыль от продаж в размере 2767 тысяч рублей, прибыль до налогообложения составила 1285 тысяч рублей, а чистая прибыль составила 826 тысяч рублей. За аналогичный период предыдущего года чистая прибыль составила 546 тысяч рублей. Это говорит о том, что за 2007 год организация работала лучше, чем в предыдущий период.