Отчет о прибылях и убытках содержание техника составления (стр. 3 из 5)
Дт 44 субсчет "Постоянная разница" Кт 60 3868 руб. - расходы сверх норм
Постоянное налоговое обязательство равно 3868*24%=928 руб.
В бухгалтерском учете будет сделана проводка
Дт 99 субсчет "Постоянное налоговое обязательство" Кт 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" 928 руб. - отражена сумма налога на прибыль с постоянной разницы.
Помимо постоянных разниц в бухгалтерском учете могут возникать вычитаемые временные разницы (ВВР) и налогооблагаемые временные разницы (НВР). Первые приводят к образованию отложенного налогового актива (ОНА), увеличивающего сумму текущего налога на прибыль в отчетном периоде, а вторые - отложенного налогового обязательства (ОНО), уменьшающего сумму текущего налога на прибыль в отчетном периоде. ОНА отражают в бухгалтерском учете проводкой Дт 09 Кт 68. ОНО начисляют проводкой Дт 68 Кт 77. При уменьшении величины вычитаемой или налогооблагаемой временной разницы в бухгалтерском учете делаются обратные проводки.
В результате этих проводок сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, увеличивается или уменьшается, а величина прибыли (убытка) организации, учитываемая на счете 99, не изменяется. Т.е. начисление и списание ОНА и ОНО никак не влияют на сумму чистой прибыли (убытка) организации. Поэтому суммы начисленных и списанных ОНА и ОНО в форме № 2 не отражаются.
В форме № 2 по строкам "ОНА" и "ОНО" показывается следующее. В случае выбытия объекта, по которому в бухгалтерском учете числились временные вычитаемые разницы, сумму ОНА необходимо списывать на счет прибылей и убытков. При этом в бухгалтерском учете делается запись Дт 99 Кт 09. Данная сумма уменьшает чистую прибыль организации и показывается по строке "ОНА" формы № 2 в круглых скобках. В случае выбытия объекта, по которому в бухгалтерском учете числились налогооблагаемые временные разницы, сумму ОНО также списывают на счет прибыли и убытки проводкой Дт 77 Кт 99. Данная сумма увеличивает чистую прибыль организации и показывается по строке "ОНО" формы № 2.
В строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" отражается прибыль (убыток) до налогообложения, уменьшенная на сумму отложенных налоговых активов, текущего налога на прибыль и увеличенная на сумму отложенных налоговых обязательств. Сумма убытка показывается в круглых скобках.
Справочно в Форме № 2 приводится базовая прибыль (убыток) на акцию и разводненная прибыль (убыток) на акцию, которые рассчитываются по обыкновенным и привилегированным акциям на основании методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.03.2000г. № 29н.
Раздел "СПРАВОЧНО"
| Постоянные налоговые обязательства (активы) | Разница между доходами и расходами, формирующими бухгалтерскую прибыль, но не учитываемые при расчете налога на прибыль |
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | Заполняется только акционерными обществами |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | Заполняется только акционерными обществами |
Дополнительно в форме № 2 приводиться расшифровка отдельных прибылей и убытков: штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании, прибыль (убыток) прошлых лет, возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, отчисления в оценочные резервы, списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности.
Заключение
Бухгалтерская отчетность является "зеркалом" любой организации, по ней можно судить об изменениях, происходящих с активами и обязательствами, доходами и расходами организации.
Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в финансовом положении. При недостаточности данных для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении и результатах деятельности организации, сформированных исходя из правил ПБУ 4/99, она вправе включить самостоятельно дополнительные показатели и пояснения. Таковыми могут быть расшифровки отдельных статей бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.
По каждому числовому показателю бухгалтерской отчётности должны быть приведены данные минимум за два года - отчётный и предшествующий отчётному. Исключением является отчёт, составляемый за первый отчётный период. В нём приводятся данные лишь за отчётный период. Организация вправе принять решение сопоставлять данные и за более продолжительный период времени - три года, четыре и т.д. Для отражения этих данных в используемые формы бухгалтерской отчётности включаются дополнительные графы и строки.
При несопоставимости данных за отчётный и предшествующий периоды вторые подлежат корректировке по правилам, установленным нормативными актами по бухгалтерскому учёту. Каждая существенная корректировка подлежит раскрытию в пояснениях с указанием причин, вызвавших её.
Составление бухгалтерской отчетности - очень ответственная работа, которая под силу не каждому бухгалтеру. Нужно быть хорошим специалистом, иметь соответствующее образование и практический опыт, быть в курсе происходящих изменений, касающихся бухгалтерского учета, чтобы справиться с этой задачей.
Приложение
| ФСС (280000х3,1%)ПФ (280000х20%)ФМС (280000х3,1%) | 444444 | 69/169/269/3 | 8680560008680 |
| 9. Поступили денежные средства из кассы на расчетный счет | 51 | 50 | 2 395 000 |
| 10. Приобретено у поставщиков основное средство стоимостью 160 000 руб., НДС 18%. За доставку основного средства начислены расходы в размере 4 000 руб., НДС 18%. Счет поставщика за основное средство оплачен с расчетного счета. Основное средство введено в эксплуатацию | 08190819600168/2 | 60607676510819 | 16000028800400072018880016400028800 |
| 11. Организации выставлен счет за коммунальные услуги на сумму 20 000 руб., НДС 18%. Сумма задолженности перечислена с расчетного счета | 44197668/2 | 76765119 | 200003600236003600 |
| 12. Получен на расчетный счет и отражен на счетах доход от сдачи основного средства в аренду в размере 38 000 руб., в т.Ч. НДС 18%, при условии, что аренда не является основным видом деятельности организации | 517691/2 | 7691/168/2 | 38000380005797 |
| 13. Из кассы выплачена заработная плата работникам | 70 | 50 | 200 000 |
| 14. Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы | 71 | 50 | 12 000 |
| 15. С расчетного счета перечислена в бюджет задолженность по налогам | 68 | 51 | 336 000 |
| 16. С расчетного счета перечислено внебюджетным фондам | 69 | 51 | 66 000 |
| 17. Для расчета с поставщиком с расчетного счета перечислена сумма для открытия аккредитива | 60 | 51 | 350 000 |
| 18. Поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий договоров | 51 | 91/1 | 25 000 |
| 19. Получены на расчетный счет проценты по вкладам в банке | 51 | 91/1 | 8 000 |
| 20. Уплачены проценты за расчетно-кассовое обслуживание на расчетном счете | 91/1 | 51 | 5 000 |
| 21. Отражены убытки от списания дебиторской задолженности покупателя | 91/2 | 62 | 9 000 |
| 22. Организация реализовала материалы на сумму 15 000 руб., НДС 18%. Покупная стоимость материалов 11 000 руб. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет | 6291/291/251 | 91/168/210/162 | 1770027001100017700 |
| 23. Начислена амортизация на собственные основные средства 30 000 руб. и сданные варенду основные средства 6 500 руб. | 4491/2 | 0202 | 300006500 |
| 24. Работник предоставил авансовый отчет по командировке: 2 ж/д билета каждый на сумму 2 400 руб., в т.Ч. НДС 18%; счет из гостиницы на 6 000 руб., в т. ч. НДС 18%; суточные на сумму 1 200 руб. за 8 дней | 441968/2 | 717119 | 1035316471647 |
| 25. Начислены и уплачены поставщику с расчетного счета штрафы за нарушение договорных обязательств | 91/260 | 6051 | 13 00013000 |
| 26. Произведено списание объекта основных средств в результате физического износа. Первоначальная стоимость объекта 65 000 руб., сумма начисленной по нему амортизации 62 000 руб. За разборку основного средства работнику начислена заработная плата в размере 3 000 руб. и ЕСН. Оприходованы материалы, пригодные для использования, на сумму 1 000 руб. | 01/в0291/291/291/210/191/2 | 0101/в01/в706991/168/2 | 6500062000300030007861000540 |
| 27. Списан на расходы хозяйственный инвентарь | 44 | 10/9 | 12 000 |
| 28. Начислен налог на имущество | 91/2 | 68 | 18 400 |
| 29. Списываются расходы на продажу | 90/4 | 44 | 425713 |
| 30. Определен финансовый результат от продажи товаров | 90/9 | 99 | 287877 |
| 31. Определен финансовый результат от прочих операций | 91/9 | 99 | 10977 |
| 32. Начислен налог на прибыль (287877+10977) х24% | 99 | 68 | 71725 |
| 33. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 90 "Продажи" | 90/190/990/990/9 | 90/990/290/390/4 | 10400000595907415864401703692 |
| 34. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы" | 91/191/991/391/9 | 91/991/291/991/4 | 3268002932543200020000 |
| 35. Произведена реформация баланса | 9984 | 8499/нп | 1196340287410 |
| Итого | 37575202 |
СХЕМЫ СЧЕТОВ
| Счет 01 "Основные средства" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 1950000 | |
| Операция 10 | 164000 | |
| Операция 26 | 65000 | |
| Итого за отчетный период | 164000 | 65000 |
| Сальдо на конец | 2049000 |
| Счет 01/в "Выбытие основных средств" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 0 | |
| Операция 26 | 65000 | 65000 |
| Итого за отчетный период | 65000 | 65000 |
| Сальдо на конец | 0 |
| Счет 02 "Амортизация основных средств" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 620000 | |
| Операция 23 | 36500 | |
| Операция 26 | 62000 | |
| Итого за отчетный период | 62000 | 36500 |
| Сальдо на конец | 594500 |
| Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | ||
| Операция 10 | 164000 | 164000 |
| Итого за отчетный период | 164000 | 164000 |
| Сальдо на конец |
| Счет 10 "Материалы" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 27000 | |
| Операция 22 | 11000 | |
| Операция 26 | 1000 | |
| Операция 27 | 12000 | |
| Итого за отчетный период | 1000 | 23000 |
| Сальдо на конец | 5000 |
| Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 0 | |
| Операция 1 | 81180 | 81180 |
| Операция 2 | 45000 | 45000 |
| Операция 3 | 56700 | 56700 |
| Операция 10 | 29520 | 28800 |
| Операция 11 | 3600 | 3600 |
| Операция 24 | 1647 | 1647 |
| Итого за отчетный период | 217647 | 216927 |
| Сальдо на конец | 720 |
| Счет 41/2 "Товары в розничном звене" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 2000000 | |
| Операция 1 | 671000 | 11000 |
| Операция 2 | 350000 | |
| Операция 3 | 485500 | 5000 |
| Операция 4 | 2600000 | |
| Итого за отчетный период | 1506500 | 2616000 |
| Сальдо на конец | 890500 |
| Счет 42 "Торговая наценка" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 1000000 | |
| Операция 1 | 220000 | |
| Операция 2 | 100000 | |
| Операция 3 | 170500 | |
| Операция 5 | -1110200 | |
| Итого за отчетный период | -619700 | |
| Сальдо на конец | 380300 |
| Счет 44 "Расходы на продажу" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | ||
| Операция 6 | 280000 | |
| Операция 8 | 73360 | |
| Операция 11 | 20000 | |
| Операция 23 | 30000 | |
| Операция 24 | 10353 | |
| Операция 27 | 12000 | |
| Операция 29 | 425713 | |
| Итого за отчетный период | 425713 | 425713 |
| Сальдо на конец |
| Счет 50 "Касса" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 3000 | |
| Операция 3 | 5900 | |
| Операция 4 | 2600000 | |
| Операция 9 | 2395000 | |
| Операция 13 | 200000 | |
| Операция 14 | 12000 | |
| Итого за отчетный период | 2605900 | 2607000 |
| Сальдо на конец | 1900 |
| Счет 51 "Расчетный счет" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 657801 | |
| Операция 1 | 532180 | |
| Операция 2 | 295000 | |
| Операция 3 | 371700 | |
| Операция 9 | 2395000 | |
| Операция 10 | 188800 | |
| Операция 11 | 23600 | |
| Операция 12 | 38000 | |
| Операция 15 | 336000 | |
| Операция 16 | 66000 | |
| Операция 17 | 350000 | |
| Операция 18 | 25000 | |
| Операция 19 | 8000 | |
| Операция 20 | 5000 | |
| Операция 22 | 17700 | |
| Операция 25 | 13000 | |
| Итого за отчетный период | 2483700 | 2181280 |
| Сальдо на конец | 960221 |
| Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 77000 | |
| Операция 1 | 532180 | 532180 |
| Операция 2 | 295000 | 295000 |
| Операция 3 | 371700 | 371700 |
| Операция 10 | 188800 | 188800 |
| Операция 17 | 350000 | |
| Операция 25 | 13000 | 13000 |
| Итого за отчетный период | 1750680 | 1400680 |
| Сальдо на конец | 273000 |
| Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 45000 | |
| Операция 4 | 2600000 | 2600000 |
| Операция 21 | 9000 | |
| Операция 22 | 17700 | 17700 |
| Итого за отчетный период | 2617700 | 2626700 |
| Сальдо на конец | 36000 |
| Счет 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 336000 | |
| Операция 1 | 79200 | |
| Операция 2 | 45000 | |
| Операция 3 | 55800 | |
| Операция 4 | 396610 | |
| Операция 7 | 36400 | |
| Операция 10 | 28800 | |
| Операция 11 | 3600 | |
| Операция 12 | 5797 | |
| Операция 15 | 336000 | |
| Операция 22 | 2700 | |
| Операция 24 | 1647 | |
| Операция 26 | 540 | |
| Операция 28 | 18400 | |
| Операция 32 | 71725 | |
| Итого за отчетный период | 550047 | 532172 |
| Сальдо на конец | 318125 |
| Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 66000 | |
| Операция 8 | 73360 | |
| Операция 16 | 66000 | |
| Операция 26 | 786 | |
| Итого за отчетный период | 66000 | 74146 |
| Сальдо на конец | 74146 |
| Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 200000 | |
| Операция 6 | 280000 | |
| Операция 7 | 36400 | |
| Операция 13 | 200000 | |
| Операция 26 | 3000 | |
| Итого за отчетный период | 236400 | 283000 |
| Сальдо на конец | 246600 |
| Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 0 | |
| Операция 14 | 12000 | |
| Операция 24 | 12000 | |
| Итого за отчетный период | 12000 | 12000 |
| Сальдо на конец |
| Счет 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 0 | |
| Операция 3 | 5900 | 5900 |
| Итого за отчетный период | 5900 | 5900 |
| Сальдо на конец | 0 |
| Счет 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 18000 | |
| Операция 1 | 12980 | |
| Операция 10 | 4720 | |
| Операция 11 | 23600 | 23600 |
| Операция 12 | 38000 | 38000 |
| Итого за отчетный период | 74580 | 66320 |
| Сальдо на конец | 26260 |
| Счет 80 "Уставный капитал" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 1500000 | |
| Сальдо на конец | 1500000 |
| Счет 82 "Резервный капитал" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 150000 | |
| Сальдо на конец | 150000 |
| Счет 84 "Нераспределенная прибыль / непокрытые убытки" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 70000 | |
| Операция 35 | 287410 | 1196340 |
| Итого за отчетный период | 287410 | 1196340 |
| Сальдо на конец | 978930 |
| Счет 90/1 "Выручка" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 7800000 | |
| Операция 4 | 2600000 | |
| Операция 33 | 10400000 | |
| Итого за отчетный период | 10400000 | 2600000 |
| Сальдо на конец |
| Счет 90/2 "Себестоимость продаж" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 4469274 | |
| Операция 4 | 2600000 | |
| Операция 5 | -1110200 | |
| Операция 33 | 5959074 | |
| Итого за отчетный период | 1489800 | 5959074 |
| Сальдо на конец |
| Счет 90/3 "НДС" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 1189830 | |
| Операция 4 | 396610 | |
| Операция 33 | 1586440 | |
| Итого за отчетный период | 396610 | 1586440 |
| Сальдо на конец |
| Счет 90/4 "Расходы на продажу" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 1277979 | |
| Операция 29 | 425713 | |
| Операция 33 | 1703692 | |
| Итого за отчетный период | 425713 | 1703692 |
| Сальдо на конец |
| Счет 90/9 "Прибыль/убыток от продаж" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 862917 | |
| Операция 30 | 287877 | |
| Операция 33 | 9249206 | 10400000 |
| Итого за отчетный период | 9537083 | 10400000 |
| Сальдо на конец |
| Счет 91/1 "Прочие доходы" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 245100 | |
| Операция 12 | 38000 | |
| Операция 18 | 25000 | |
| Операция 22 | 17700 | |
| Операция 26 | 1000 | |
| Операция 34 | 326800 | |
| Итого за отчетный период | 326800 | 81700 |
| Сальдо на конец |
| Счет 91/2 "Прочие расходы" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 219531 | |
| Операция 12 | 5797 | |
| Операция 21 | 9000 | |
| Операция 22 | 13700 | |
| Операция 23 | 6500 | |
| Операция 25 | 13000 | |
| Операция 26 | 7326 | |
| Операция 28 | 18400 | |
| Операция 34 | 293254 | |
| Итого за отчетный период | 73723 | 293254 |
| Сальдо на конец |
| Счет 91/3 "Проценты к получению" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 24000 | |
| Операция 19 | 8000 | |
| Операция 34 | 32000 | |
| Итого за отчетный период | 32000 | 8000 |
| Сальдо на конец |
| Счет 91/4 "Проценты к уплате" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 15000 | |
| Операция 20 | 5000 | |
| Операция 34 | 20000 | |
| Итого за отчетный период | 5000 | 20000 |
| Сальдо на конец |
| Счет 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 34569 | |
| Операция 31 | 10977 | |
| Операция 34 | 313254 | 358800 |
| Итого за отчетный период | 324231 | 358800 |
| Сальдо на конец |
| Счет 99 "Прибыли и убытки" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 897486 | |
| Операция 30 | 287877 | |
| Операция 31 | 10977 | |
| Операция 35 | 1196340 | |
| Итого за отчетный период | 1196340 | 298854 |
| Сальдо на конец |
| Счет 99/нп "Налог на прибыль" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 215685 | |
| Операция 32 | 71725 | |
| Операция 35 | 287410 | |
| Итого за отчетный период | 71725 | 287410 |
| Сальдо на конец |
Расчет реализованной торговой наценки