При этом по строкам 061-069 приводится расшифровка распределения прибыли отчетного года и остатков нераспределенной прибыли прошлого года и отчетного года, а также сумма использованной прибыли в отчетном году в разрезе образованных фондов, учитываемых посч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по соответствующим субсчетам.
Перерасход прибыли отражается по соответствующим строкам 061 -066 со знаком минус.
К сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» могут открываться субсчета: «Общая нераспределенная прибыль», «Непокрытый убыток»; «Отчисления в фонд национального развития»; «Отчисления части прибыли собственнику»; «Отчисления в резервный фонд»; «Отчисления в фонд пополнения собственных оборотных средств»; «Фонд накопления»; «Фонд потребления» и др.
Направление чистой прибыли на пополнение собственных оборотных средств отражается по дебету сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Отчисления в фонд пополнения собственных оборотных средств» в корреспонденции с кредитом сч. 83 «Добавочный фонд».
Направление чистой прибыли на увеличение уставного фонда отражается в бухгалтерском учете организации по дебету сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с кредитом сч. 75 «Расчеты с учредителями».
Расходы на потребление, связанные с выдачей займов (ссуд) работникам в соответствии с законодательством, в т.ч. на строительство жилья, отражаются по дебету сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Фонд потребления» в корреспонденции с кредитом сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Возврат займов (ссуд) отражается по дебету сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Фонд потребления» в корреспонденции с кредитом сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» методом «красное сторно».
Сальдо по кредиту сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывает нераспределенную (неиспользованную) чистую прибыль, по дебету - непокрытый убыток. .[6, c. 23]
По статье «Непокрытый убыток - всего»
(стр. 070) приводится сумма полученного организацией убытка, образованного по сч. 99 «Прибыли и убытки» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (или по сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» после реформации бухгалтерского баланса (форма 1).
Справочно по группе строк 071-078 «источники покрытия убытков» отчета на конец года отражаются данные о собственных (капитал и резервы, кроме средств фонда переоценки активов) и привлеченных (средства учредителей, целевое финансирование и др.) источниках, направленных на покрытие убытков прошлых лет и отчетного года.
По статье «Расходы на потребление -всего» (стр. 080) приводится информация обо всех расходах на потребление, отраженных по дебету сч. 92 «Внереализационные доходы и расходы» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на основании данных аналитического учета, а именно: выдачу займов (ссуд) работникам, в т.ч. на строительство жилья в соответствии с законодательством, выплату вознаграждения работникам по итогам работы за год и другие расходы в соответствии с законодательством.
По статье «Целевое финансирование» по графам «Из бюджета» и «Из внебюджетных фондов» показывается движение средств, полученных организацией из бюджета, внебюджетных фондов, предоставленных в виде льгот по налогам и таможенным платежам, из других источников на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, на покрытие убытков и другие нужды, учет которых ведется на сч. 86 «Целевое финансирование». Расшифровка полученных сумм по направлениям их использования отражается в разделе «Справки» по строкам 210-235.
Таким образом, мы ознакомились с порядком формирования отчета об изменении капитала, который проводится по статье «Уставный фонд», по статье «Резервный фонд», по статье «Добавочный фонд», по статье чистая прибыль-всего» и по статье «Непокрытый убыток- всего». .[6, c. 24]
2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
· На основании остатков по счетам (таблица 1) составить баланс на начало отчетного периода (прил. 1).
· Открыть счета бухгалтерского учета, отразить остатки на начало периода, обороты за отчетный месяц и определить сальдо на конец месяца (прил. 2). Расшифровка остатков синтетических счетов 10 «Материалы», 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". представлена в таблицах 2, 3, 4, 5 соответственно.
· Открыть аналитические счета к синтетическим счетам:
- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
· На основании хозяйственных операций (таблица 6) составить хронологический журнал регистрации операций по форме, представленной в таблице 7.
· Составить оборотные ведомости аналитического учета по форме, представленной в таблице 8 к счетам:
- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
- 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
· Составить оборотную ведомость синтетического учета за месяц (таблица 9).
· Заполнить бухгалтерский баланс на начало и конец месяца по установленной форме.
· Заполнить приходный кассовый ордер № 15 по операции № 19 от 7 февраля (приложение 3). Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 19.04.2001 № 43 с изменениями и дополнениями.
· Заполнить расходный кассовый ордер № 8 по операции № 22 от 10 февраля (приложение 4). Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 19.04.2001 № 43 с изменениями и дополнениями.
· Заполнить ТТН на получение холодильной установки (приложение 5) по операции № 1. Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 14.05.2001 № 53 с изменениями и дополнениями.
· Заполнить счет-фактуру по НДС № 5 от 2.02.200… (приложение 6) за перевозку холодильной установки (операция № 4). Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 05.06.2003 № 91 с изменениями и дополнениями. Счет-фактура за перевозку холодильной установки № 32 от 2.02.200…
Таблица 1
Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода, руб.
| Счет | Наименование счетов | дебет | кредит |
| 01 | Основные средства | 661 973 | - |
| 02 | Амортизация основных средств | - | 98 483 |
| 04 | Нематериальные активы | 95 310 | - |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | - | 28 215 |
| 10 | Материалы | 320 000 | - |
| 18 | Налог на добавленную стоимость | 64 125 | - |
| 20 | Основное производство | 17 213 | - |
| 43 | Готовая продукция | 405 000 | - |
| 50 | Касса | 23 963 | - |
| 51 | Расчетный счет | 607 500 | - |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | - | 236 723 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 195 210 | - |
| 67 | Кредиты банка | - | 270 000 |
| 68 | Расчеты с бюджетом | - | 89843 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | - | 40 848 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | - | 155 925 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 12 218 | - |
| 75 | Расчеты с учредителями | 115 020 | - |
| 76 | Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами | - | 58 995 |
| 80 | Уставной капитал | - | 1 419 845 |
| 99 | Прибыль (Убыток) | - | 118 665 |
| Итого | 2 517 530 | 2 517 530 |
Таблица 2
Расшифровка остатков синтетического счета 10 «Материалы»
| № п/п | Наименование материалов | Ед. изм | Цена руб. | Количество | Сумма, руб. |
| 1. | Мука | кг | 1100 | 120 | 132 000 |
| 2. | Сахар | кг | 2000 | 94 | 188 000 |
| ИТОГО: | 320 000 |
Таблица 3
Расшифровка остатков синтетического счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
| № п/п | № счета, дата | Наименование заказчика | Сумма (руб) |
| 1. | № 111 21/7 -2009 | ООО "Аура" | 99 500 |
| 2. | № 112 24/7 - 2009 | ООО "Стройкомплект" | 40 000 |
| 3. | № 113 27/7 - 2009 | ООО "Восток" | 55 710 |
| ИТОГО: | 195 210 |
Таблица 4
Расшифровка остатков синтетического счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| № п/п | Ф.И.О., должность | Дата выдачи аванса, документ | Сумма, руб. |
| 1. | Рук. организ. Кукушкин А.И. | 26/7 - 2009 РКО № 74 | 5 500 |
| 2. | Зав. склад. Машкова С.И. | 29//7 - 2009 РКО № 79 | 1 000 |
| 3. | Бухгалтер Завало Н.А. | 30/7 – 2009 РКО № 81 | 5 718 |
| ИТОГО: | 12 218 |
Таблица 5
Расшифровка остатков синтетического счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| № п/п | Документ | Наименование поставщика | Сумма, руб. |
| 1. | № 319, 10/7 - 2009 | ООО "Свет" | 55 000 |
| 2. | № 64, 24/7 - 2009 | ООО "Заря" | 181 723 |
| ИТОГО: | 236 723 |