РЕШЕНИЕ:
На основании данных об остатках на начало отчетного периода составим баланс на начало года (прил. 1)
Составим на основании произошедших за отчетный период хозяйственных операций журнал регистрации хозяйственных операций, с указанием их содержания, корреспондирующих счетов и суммы.
Таблица 7
Журнал регистрации хозяйственных операций
руб.
| № операции | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
| 1 | Поступила холодильная установка от ОАО "Агат" (по отпускным ценам) без НДС | 08 | 60/3 | 1 000 000 |
| 2 | НДС по полученной холодильной установке | 18 | 60/3 | 180 000 |
| 3 | Согласно счету-фактуре за перевозку холодильной установки автотранспортной организации ООО «Белавто» начислено (счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») | 08 | 76 | 155 000 |
| 4 | НДС по транспортным услугам | 18 | 76 | 27 900 |
| 5 6 | Перечислена с расчетного счета в полной сумме оплата ОАО "Агат" | 60/3 | 51 | 1 180 000 |
| Зачет НДС уплаченного поставщику | 68 | 18 | 180 000 | |
| 7 | В отчетном месяце холодильная установка введена в эксплуатацию (определить первоначальную стоимость) | 01 | 08 | 1 155 000 |
| 8 | Поступило сливочное масло по накладной от ООО "Свет" (учет материалов по средневзвешенным ценам) 100 кг | 10/3 | 60/1 | 245 000 |
| 9 | НДС по поступившим материалам | 18 | 60/1 | 44 100 |
| 10 | Поступила мука по накладной от ООО "Заря" (учет материалов по средневзвешенным ценам) 120 кг | 10/1 | 60/2 | 160 000 |
| НДС по поступившим материалам | 18 | 60/2 | 28 800 | |
| 11 | Для изготовления продукции со склада в основное производство отпущены материалы в том числе: | 20 | 10 | 111 500 |
| масло сливочное 15 кг | 20 | 10/3 | 36 750 | |
| мука 45 кг | 20 | 10/1 | 54 750 | |
| сахар 10 кг | 20 | 10/2 | 20 000 | |
| 12 | начислена заработная плата за месяц основным производственным рабочим по производству | 20 | 70 | 518 000 |
| 13 | Отчисления в фонд социальной защиты населения | 20 | 69 | 181 300 |
| 14 | Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%) | 20 | 76 | 1 554 |
| 15 | начислена заработная плата за месяц администрации предприятия | 26 | 70 | 226 000 |
| 16 | Отчисления в фонд социальной защиты населения | 26 | 69 | 79 100 |
| 17 | Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%) | 26 | 76 | 678 |
| 18 | Удержан подоходный налог | 70 | 68 | 59 520 |
| 19 | Удержаны отчисления в пенсионный фонд | 70 | 69 | 7 440 |
| 20 | В кассу с расчетного счета По чеку № 666461 получены деньги на выплату заработной платы | 50 | 51 | 677 040 |
| 21 | Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим согласно расчетной ведомости № 1 за январь месяц | 70 | 50 | 645 000 |
| 22 | Депонирована не полученная в срок заработная плата рабочих и служащих | 70 | 76 | 32 040 |
| 23 | На расчетный счет по объявлению на взнос наличными возвращена депонированная заработная плата | 51 | 50 | 32 040 |
| 24 | Согласно авансового отчета списаны командировочные расходы: | |||
| руководителя организации Кукушкина А.И. | 26 | 71/1 | 22 000 | |
| бухгалтера Завало Н.А. | 26 | 71/3 | 22 000 | |
| 25 | Начислена амортизация: | |||
| Машин и оборудования производственного назначения | 20 | 02 | 50 000 | |
| Основных средств, используемых в административных целях | 26 | 02 | 31000 | |
| 26 | Акцептован счет сторонней организации за теплоснабжение | 26 | 76 | 76 000 |
| НДС | 18 | 76 | 13 680 | |
| 27 | Начислен арендный платеж за текущую аренду помещения офиса | 26 | 76 | 120 000 |
| НДС | 18 | 76 | 21 600 | |
| 28 | В конце месяца списаны обще-хозяйственные расходы (рассчитать) | 20 | 26 | 576 778 |
| 29 | Оприходована на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости (рассчитать) | 43 | 20 | 1 439 132 |
| 30 | Списана реализованная готовая продукция по фактической себестоимости (учет по отгрузке) | 90/2 | 43 | 1 300 000 |
| 31 | Отражена задолженность покупателю (ООО "Аура") за реализованную продукцию | 62/1 | 90/1 | 2 000 000 |
| 32 | Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям | 44 | 51 | 60 000 |
| 33 | Списаны коммерческие расходы на себестоимость реализованной готовой продукции | 90/2 | 44 | 60 000 |
| 34 | Начислен НДС (рассчитать) | 90/3 | 68 | 305 085 |
| 35 | Рассчитаны отчисления в Республиканский бюджет, 3% (рассчитать) | 90/5 | 68 | 50 847 |
| 36 | Отражен финансовый результат (рассчитать) | 90/9 | 99 | 284 068 |
| 37 | Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей | |||
| ООО "Аура" | 51 | 62/1 | 1 700 000 | |
| ООО "Стройкомплект" | 51 | 62/2 | 610 000 | |
| ООО "Восток" | 51 | 62/3 | 368 000 | |
| 38 | Перечислены с расчетного счета следующие платежи: | |||
| Платежи в бюджет | 68 | 51 | 89 843 | |
| Фонд социальной защиты населения | 69 | 51 | 40 838 | |
| Поставщикам | ||||
| ООО "Свет" | 60/1 | 51 | 127 000 | |
| ООО "Заря" | 60/2 | 51 | 245 000 |
Для учета движения средств, источников и процессов откроем синтетические, а там, где необходимо и аналитические, счета, с указанием остатков на начало, оборотов за отчетный период, составленных на основании хозяйственных операций, и остатков на конец года. Остатки на конец года по синтетическим счетам 60, 62 и 71 рассчитываются исходя из остатков по их аналитическим счетам.
Активные счета:
| 01 "Основные средства" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 661 973 | |
| Об. Дт =1 155 000 | Об. Кт=0 |
| Ск =1 816 973 | |
| 04 "Нематериальные активы" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 95 310 | |
| Об. Дт = 0 | Об. Кт =0 |
| Ск = 95 310 | |
| 08 "Вложения во внеоборотные активы" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | |
| Об. Дт = 1 155 000 | Об. Кт =1 155 000 |
| Ск = 0 | |
| 10 "Материалы" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 320 000 | |
| Об. Дт = 405 000 | Об. Кт =111 500 |
| Ск = 613 500 | |
| 10/1 "Мука" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 132 000 | |
| Об. Дт = 160 000 | Об. Кт =54 750 |
| Ск = 237 250 | |
| 10/2 "Сахар" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 188 000 | |
| Об. Дт = 0 | Об. Кт =20 000 |
| Ск = 168 000 | |
| 10/3 " Масло " | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | |
| Об. Дт =245 000 | Об. Кт =36 750 |
| Ск = 208 250 | |
| 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 64 125 | |
| Об. Дт =316 080 | Об. Кт =180 000 |
| Ск= 200 205 | |
| 20 "Основное производство" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 17 213 | |
| Об. Дт = 1 439 132 | Об. Кт =1 439 132 |
| Ск = 17 213 | |
| 26 "Общехозяйственные расходы" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | |
| Об. Дт = 576 778 | Об. Кт =576 778 |
| Ск = 0 | |
| 43 "Готовая продукция" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 405 000 | |
| Об. Дт =1 439 132 | Об. Кт =1 300 000 |
| Ск= 544 132 | |
| 44 "Расходы на реализацию" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | |
| Об. Дт =60 000 | Об. Кт =60 000 |
| Ск= 0 | |
| 50 "Касса" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 23 963 | |
| Об. Дт = 677 040 | Об. Кт = 677 040 |
| Ск = 23 963 | |
| 51 "Расчетный счет" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 607 500 | |
| Об. Дт =2 710 040 | Об. Кт = 2 419 721 |
| Ск = 897 819 | |
Пассивные счета