ОГЛАВЛЕНИЕ
1. ОТЛИЧИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКОЮ И ФИНАНСОВОГО УЧЕТА.. 5
2. БЮДЖЕТНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ, КАК МЕТОД ОПЕРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ БАНКА.. 11
3. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА В БАНКЕ.. 13
4. INTERNET- БАНКИНГ, КАК УПРАВЛЕНИЕ БАНКОВСКИМИ СЧЕТАМИ И КАРТАМИ ЧЕРЕЗ INTERNET. 15
Учитывая современные мировые тенденции информатизации общества, особую актуальность и сложность в настоящее время представляет проблема усиления ориентации учета на управление (организация внедрения на предприятиях и обеспечение надлежащего функционирования управленческого учета). В условиях нестабильной, динамичной внешней среды бизнеса особенно актуальным становится внедрение системы финансового контроля, планирования и анализа денежных и материальных потоков в любой области деятельности субъектов малого предпринимательства.
Одной из эффективных современных технологий такого контроля является система управленческого учета и бюджетирования деятельности.
Коммерческие банки играют особую роль в механизме хозяйствования. Они выполняют чрезвычайно важную функцию аккумулирования и распределения денежных средств хозяйствующих субъектов и населения. Это предполагает повышенную экономическую, социальную ответственность и приводит к формированию жесткой системы контроля со стороны органов контроля, клиентов, пользователей информации и собственных контрольных и аналитических служб банка. Как показывает практика, своевременная, полная оперативная управленческая информация для оценки рисков и рентабельности вложений позволяет осуществлять контроль операций, финансового состояния и отклонений в деятельности банка в реальном масштабе времени. Основной формой представления такой информации как раз и является управленческая отчетность.
Управленческий учет представляет собой деятельность по сбору, обработке и предоставлению информации в целях управления. Потребителями данных управленческого учета являются высшее руководство банка, менеджеры различных уровней, аналитики, специалисты служб финансового планирования и управления активами и пассивами -иными словами, все сотрудники банка, участвующие в принятии как оперативных, так и стратегических управленческих решений.
Благодаря ведению управленческого учета появляется возможность:
- получать достоверную информацию о текущем положение дел (например, видеть текущую и срочную ликвидность), оценивать риски и оперативно влиять на работу банка с помощью перераспределения ресурсов, установки лимитов и т.д.;
- объективно оценивать результаты деятельности за определенный период (например, за неделю, месяц, квартал, год) с целью корректировки управленческих решений и материального стимулирования работников;
- выполнять краткосрочное и долгосрочное финансовое планирование, в частности планировать доходы и расходы, капитальные вложения, структуру активов и пассивов и т.д.
1. ОТЛИЧИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО И ФИНАНСОВОГО УЧЕТА
Всю систему учета в банке принято делить на две большие части - управленческий и финансовый учет. Причем под финансовым учетом понимается деятельность по подготовке отчетов для внешних пользователей, в качестве которых выступают ЦБ РФ, налоговые органы, клиенты банка, его акционеры, инвесторы, а также другие заинтересованные лица.
Для управления банком необходима более детальная информация, чем та, что требуется внешним пользователям. Например, в ЦБ достаточно предоставить сводные данные о доходах и расходах по различным статьям, в то время как для ведения внутреннего бюджета банку требуется детализация этой информации в разрезе подразделений (центров ответственности).[2].
В общем, источником информации для управленческого и финансового учета служат одни и те же первичные документы, отражающие операционную и хозяйственную деятельность банка. Поэтому можно сказать, что управленческий и финансовый учета отражают деятельность банка с разных точек зрения. Чтобы более формально определить их сущность и назначение, а также отличие друг от друга, можно проанализировать таблицу 1, где отражена специфика каждого.
Финансовый учет можно разбить на три части:
Аналитический учет - ведение лицевых счетов, выполнение бухгалтерских проводок и расчет остатков и оборотов по ним на основе первичных документов.
Синтетический учет - ведение балансовых счетов в соответствии с планом счетов ЦБ, расчет остатков и оборотов по ним на основе данных по лицевым счетам, т.е. сведений аналитического учета.
Расчет отчетных показателей - на основе данных аналитического и синтетического учета (остатков и оборотов по лицевым и балансовым счетам), а также непосредственно первичных документов.
Таблица 1. Структура управленческого и финансового учета в банке
| Финансовый учет | Управленческий учет | |
| 1. Цель | Подготовка внешней отчетности | Подготовка информации специально для внутреннего использования в целях планирования, контроля и анализа |
| 2. Потребитель | Сторонние организации и физические лица | Сотрудники банка, участвующие в принятии управленческих решений |
| 3. Ориентация во времени | Отражение уже свершившихся действий | Фактические результаты деятельности и перспективные планы (как периодичностью, но более часто - ежедневно, как правило, раз в месяц, квартал еженедельно, ежемесячно и т.д. или год) |
| 4. Масштаб учета | Данные о деятельности всего банка в целом | Информация об отдельных аспектах, либо о всех деятельности банка в целом |
| 5. Уровень детализации | В основном только сводная информация без детализации | Используются как сводные показатели, детализации информация без детализации отражающие деятельность в целом, так и детальные данные о каждой выполненной или планируемой операции; часто возникает потребность "углубиться" в данные, т.е. увидеть, каким образом был получен тот или иной показатель |
| 6. Степень точности | Абсолютная точность и согласованность всех цифр во всех отчетах | Повышения оперативности или снижения трудоемкости, например, допустимо простое отбрасывание незначащих цифр; кроме того, часто используются прогнозные оценки |
| 7. Принципы ведения учета | Общепринятые нормы бухгалтерского учета, например, «двойная запись» | В зависимости от конкретной задачи могут быть применены любые существующие правила учета |
| 8. Форма и состав отчетов | Формы и состав отчетов строго регламентированы в соответствии с требованиями ЦБ РФ и т.д. | Произвольные и гибко меняющиеся формы и состав отчетов в зависимости от текущих потребностей |
Результаты ведения финансового учета:
- обязательная отчетность в ЦБ, например форма 101, ФОР, отчет о ликвидности и т.д.;
- отчетность для налоговых органов, такая как расчет остаточной стоимости основных фондов, фонда оплаты труда, налога на прибыль и т.д.;
- отчеты перед клиентами, например выписка по счету, сберкнижка вкладчика и т.д.;
- внешняя публикуемая отчетность, в частности баланс банка, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.[2].
Управленческий учет, в свою очередь, объединяет четыре составляющие:
Операционный учет - учет хозяйственных и бизнес-операций банка в виде журналов сделок, договоров и контрактов, а также плановых и фактических платежей по ним.
Позиционный учет - расчет позиций и ведение учетных регистров, таких как текущие позиции по активам и пассивам, фактические доходы и расходы за определенный период и т.д. на базе операционного учета, а в некоторых случаях и аналитического учета.
Финансовое планирование - определение плановых значений по позициям и учетным регистрам на основе данных операционного и позиционного учета, например плановые позиции по активам и пассивам, плановые доходы и расходы и т.д.
Финансовый анализ - расчет различных коэффициентов и финансовых показателей с использованием результатов позиционного учета и финансового планирования, например, расчет текущей и срочной ликвидности, вычисление процентных GAP, расчет ROI и т.д.[1].
К результатам управленческого учета относятся:
- данные о планируемых и фактических доходах и расходах и финансовых результатах как в целом по банку, так и в разрезе его подразделений (центров ответственности);
- структура активов и пассивов по банку в целом, а также баланс по центрам ответственности;
- сведения о движении денежных средств, кредиторской и дебиторской задолженности;
- данные по клиентской базе, например, распределение клиентов по объему средств на их счетах, группировка клиентов по регионам и отраслям, анализ деятельности конкретного клиента;
- информация о филиальной сети, включая сравнительный анализ деятельности филиалов;
- сведения о выполненных хозяйственных и бизнес-операциях.[1].
Также следует отметить, что ведение позиционного учета может облегчить расчет отчетных показателей для внешней финансовой отчетности.
Управленческий учет в банке - это система сбора, анализа, специализированной обработки и представления основных показателей деятельности банка его топ-менеджменту и владельцам. Система управленческого учета позволяет анализировать бизнес банка в целом и по отдельным направлениям, а также прогнозировать его развитие на разных уровнях, вплоть до уровня конкретных банковских продуктов.[4].
Главная цель постановки управленческого учета в банке - повышение эффективности бизнеса банка и увеличение его акционерной стоимости.