| 3.4 | Выбор формы бухгалтерского учета | П.2. ст.6 ФЗ РФ от 21.11.96 №129-ФЗ «О бух.учете», Положение по ведению бух.учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н | Блок1, раздел 2 п.2.1 |
| 3.5 | Организация внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля | Ст.7 ФЗ РФ от 21.11.96 №129-ФЗ «О бух.учете» | Не указано |
| 3.6 | Рабочий План счетов бухгалтерского учета | П.3 ст.6 ФЗ РФ от 21.11.96 №129-ФЗ «О бух.учете»; План счетов бух.учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкций по его применению, утверждено Приказом Минфина от 31.10.2000 №94н | В самом же приказе об учетной политике не указано, Указано в основном положении об учетной политике ( страница 8) |
| 3.7 | Правила документооборота и технология обработки учетной информации | П.3 ст.6 ФЗ РФ от 21.11.96 №129-ФЗ «О бух.учете»; Положения по ведению бух.учета и бух.отчетности в РФ , утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н | В самом же приказе об учетной политике не указано, Указано в основном положении об учетной политике ( страница 8) |
| 3.8 | Порядок контроля за хозяйственными операциями, а также за другими решениями | П.3 ст.6 ФЗ РФ от 21.11.96 №129-ФЗ «О бух.учете» | В самом же приказе об учетной политике не указано, Указано в основном положении об учетной политике ( страница 9) |
Продолжение таблицы 1.6.1.
| 3.9 | Формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности | Единые правовые и методологические основы ведения первичного учета в организациях установлены ст.9 и ст.13 ФЗ от 21.11.96 №129-ФЗ «О бух.учете», Постановлением Правительства РФ от 08.07.97 N835 «О первичных учетных документах», Положением по ведению бух.учета и бух.отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ «О формах бух.отчетности организации» от 22.07.03 №67н | Блок 1, раздел 2 п. 2.4, 2.5, 2.6 |
В учетной политике ООО «Инфосервис» не отражены следующие аспекты (табл. 1.6.2.). Проведем оценку существенности отклонений учетной политики предприятия от нормативной. Для этого присвоим для каждого отклонения соответствующую сумму баллов:
3 – не оказывает прямого и косвенного влияния на формирование учетных регистров в отчетности;
2 – оказывает косвенное влияние на формирование учетных регистров и отчетности;
1 – оказывает прямое влияние на формирование учетных регистров и отчетности.
Таблица 1.6.2.
Оценка отклонений основных элементов учетной политики ООО «Инфосервис» от порядка ее составления
| Отклонение | Балл |
| Определение предметов для их учета в составе средств в обороте | 1 |
| Порядок отражения в учете приобретения и заготовления материалов | 1 |
| Порядок списания ОХР | 1 |
| Порядок учета курсовых разниц при учете операций в иностранной валюте | 3 |
| Порядок учета выпуска продукции | 3 |
| Порядок списания не истребованной дебиторской задолженности | 1 |
| Методы распределения прибыли | 1 |
| Порядок оценки задолженности по полученным займам | 1 |
| Организация внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля | 1 |
| Выделение подразделений на отдельный баланс | 3 |
| Итотго: | 16 |
Таким образом, в ходе проверки было установлено, что учетная политика ООО «Инфосервис» составлена без учета существенных для предприятия элементов. Поэтому степень надежности учетной политики составляет 16:36*100=44,44%. Это оценивается как низкая степень надежности.
2. АНАЛИЗ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ООО
«ИНФОСЕРВИС»
2.1. Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами ООО «Инфосервис»
Ведение бухгалтерского учета организации должно быть строго регламентировано, то есть подчинено определенным правилам.
Существует целый свод правил, по которым ведется бухгалтерский учет. И отступление от этих правил ведет к серьезным ошибкам в бухгалтерской и налоговой отчетности, в определении финансовых результатов деятельности организации, приводит к злоупотреблениям со стороны материально-ответственных лиц.
Общие документы по расчетам с подотчетными и командированными лицами:
Закон «О бухгалтерском учете», содержит перечень обязательных реквизитов первичных документов (статья 9, п. 2). Разрешает составлять документы на машинных носителях (статья 9, п. 7). Руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером утверждает перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов (статья 9, п. 3). Обязывает директора организации и главного бухгалтера либо уполномоченных ими лиц подписывать первичные бухгалтерские документы по операциям с денежными средствами (статья 9, п. 3).
Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. № 51 - ФЗ, договор купли - продажи от 26.01.1996 г. № 14 ФЗ, а также дает определение подотчетным лицам, подотчетным суммам, командировкам и т.д.
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30. 12.2001 г. № 197 - ФЗ, (Принят ГД ФС РФ 21.12.2008), по состоянию на 01 февраля 2008 г. Кодекс предусматривает необходимые документы для отправки в командировку работника, а также их оформление.
Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 146-ФЗ (Принят ГД ФС РФ 16.07.98 г.) по состоянию на 01 апреля 2007г. Кодекс определяет размеры суточных, возмещаемые сверх норм работникам, суточные облагаемые налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом, а также говорит о том, что для целей налогообложения учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм не ведется.
ПБУ 3/2006 - Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" утверждено приказом Минфина РФ от 25.12.2007 N 147н - Положение регулирует особенности бухгалтерского учета имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте, заключающиеся в пересчете стоимости этих имущества и обязательств в рубли, учет курсовых разниц. Приложение к данному Положению содержит указание, что пересчет расходов, произведенных подотчетным лицом при загранкомандировках, в рубли производится по курсу, действующему на дату его составления авансового отчета.
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 11 1993 г. N 40 - содержит правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления первичных документов; ведения кассовой книги; ревизии кассы и соблюдения кассовой дисциплины. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним ( гл. 1, пункт 11).
Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696 (ред. от 25.08.2006) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», на основании этих правил аудитор разрабатывает программу аудита, в том числе программу аудита расчетов с подотчетными лицами.
План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Минфином РФ от 31.10.2000г. №94н (с изменениями и дополнениями от 07.05.2003г. № 38н) - правила синтетического учета операций в бухгалтерском учете. В частности, содержит проводки по отнесению в доход работника подотчетных сумм, не
возвращенным в срок.
Инструкция Государственной налоговой службы РФ от 29.06.95 N 35 (ред. от 08.12.97) По применению закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц" -- в соответствии с пунктом 8 Инструкции, суммы возмещения работнику командировочных расходов в пределах норм не включаются в совокупный годовой доход работника.
По командировкам в пределах Российской Федерации:
Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" - содержит: определение служебной командировки (п. 1); правила документального оформления командировки (командировочное удостоверение и, по усмотрению руководителя, приказ о направлении работника в командировку) (п. 2); предельные сроки командировок (сроки устанавливает руководитель, но не более 40 дней) (п. 4); необходимость ставить в командировочном удостоверении отметки о дне прибытии и дне выбытия из места командировки (п. 6); формы журналов по ведению учета работников, отбывающих в командировки; указание на сохранение за работником находящимся в командировке среднего заработка (п. 9); указание на выплату работникам суточных (п. 10); перечень расходов, возмещаемых командированному работнику (п. 12); предписание в течение 3-х дней после возвращения работника из командировки составить авансовый отчет (п. 19); другие положения относительно командировок.
Письмо Минфина РФ от 12.05.92 N 30 "О порядке возмещения командированным работникам затрат за пользование постельными принадлежностями в поездах" - компенсация работнику данных расходов с отнесением их к затратам предусмотрена документом.