Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями и анализ дебиторской и кредиторской задолжен (стр. 11 из 13)
Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение - положительно.
Рассмотрим имеющиеся данные о хозяйственной деятельности предприятия. При этом в настоящей работе мы не приводим полностью бухгалтерский баланс ООО “Радуга плюс” за 2008 г. вследствие того, что в настоящей работе мы концентрируем свое внимание исключительно на данных о дебиторской и кредиторской задолженности( Приложение 7).
Таблица 3.2
Анализ состава динамики и структуры задолженности
| Вид задолженности | На начало года | На конец года | изменение | |||
| тыс.руб. | Удельный вес, % | Тыс.руб. | Удельный вес, % | в тыс.руб. | В % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Дебиторская задолженность | ||||||
| Краткосрочная всего | 930 | 2374 | -1444 | |||
| В том числеРасчеты с покупателями и заказчиками | 811 | 87,20 | 2095 | 88,25 | -1284 | 1,05 |
| Авансы выданные | - | |||||
| прочая | 119 | 12,80 | 279 | 11,75 | -160 | 1,05 |
| Долгосрочная- всего | - | - | - | |||
| В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками | - | - | ||||
| Авансовые выданные | - | - | ||||
| прочая | - | - | ||||
| итого | 930 | 100 | 2374 | 100 | -1444 | 2,1 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Кредиторская задолженность | ||||||
| Краткосрочная -всего | 2373 | 64,85 | 2650 | 71,62 | -277 | 6,77 |
| В том числе Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 1323 | 55,75 | 2315 | 87,37 | -992 | -31,62 |
| Авансы полученные | 47 | 1,98 | 65 | 2,46 | -18 | -0,48 |
| Расчеты по налогам и сборам | 14 | 0,59 | 64 | 2,42 | -50 | -1,83 |
| Кредиты | 900 | 37,93 | 900 | 37,93 | ||
| Займы | ||||||
| прочая | 89 | 3,75 | 205 | 7,75 | -166 | -4 |
| Долгосрочная -всего | 1286 | 35,15 | 1050 | 28,38 | 236 | 6,77 |
| В том числе: | ||||||
| Кредиты | - | - | ||||
| займы | 1286 | 35,15 | 1035 | 28,38 | 236 | 6,77 |
| Итого | 3659 | 100 | 3700 | 100 | -41 | 0 |
Приведенные выше данные позволяют видеть, что в целом предприятие недостаточно стабильно осуществляет платежно-расчетные отношения со своими дебиторами и кредиторами. На начало года имелся остаток по дебиторской задолженности в сумме 930 тыс. руб. краткосрочной задолженности, из нее 87,2% - задолженность покупателей и заказчиков в сумме 811 тыс.руб. и 119 тыс.руб. задолженность прочих дебиторов что составило 12,80%. Остаток по дебиторской задолженности на конец года составил 2374 тыс. руб.в том числе 88,25% расчеты с покупателями и заказчиками что на 35,04% меньше чем на начало года, удельный вес прочей дебиторской задолженности вырос на 1,05% и что на конец периода в сумме составило 279тыс.руб..Кредиторская задолженность по своей структуре делится на долгосрочную что на начало года составило 35,15% , в сумме 1286тыс.руб и краткосрочную удельный вес которой 64,85% на начало года, на конец года кредиторская задолженность в целом уменьшилась на 41тыс.руб., на это повлияло изменение структуры задолженности: на конец года предприятие расплатилось по кредитам, что в сумме на начало года составило 900тыс.руб, но при этом не появилась кредиторская задолженность по займам на конец года, прочая задолженность на конец года увеличилась на 116 тыс.руб., расчеты с поставщиками и подрядчиками улучшились так задолженность на конец года составила 2315тыс.руб., что на 992тыс.руб меньше чем на начало года.
Данные бухгалтерского баланса на конец года позволяют видеть, что в структуре оборотных активов предприятия отсутствует дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Весь объем дебиторской задолженности предприятия складывается из дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это значит, что, при отсутствии форс-мажорных обстоятельств (когда дебиторы внезапно окажутся не в состоянии погасить задолженность), в течение 12 месяцев предприятие может рассчитывать на пополнение своих оборотных активов в размере этих средств.
Анализ кредиторской задолженности по срокам платежей (таблица 3.4).
В составе кредиторской задолженности преобладает краткосрочная задолженность, составляя 64,85% общего объема кредиторской задолженности на начало года и на конец года 71,62%. Кредиторская задолженность длительностью свыше 3 месяцев составляет 2315 тыс.руб. Просроченная кредиторская задолженность , также как кредиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты отсутствует.
Факт отсутствия на начало года просроченной кредиторской задолженности говорит о том, что к концу предыдущего года предприятие своевременно рассчиталось со своими кредиторами по просроченной задолженности.
Таблица 3.4
Структура кредиторской задолженности
Показатели | Остатки на | В том числе по срокам образования | |||||
| Начало года | Конец отчётного периода | До 1 мес. | От 1 до 3 мес. | От 3 до 6 мес. | Более 6 мес. | ||
| 1. Краткосрочные кредиты банка2. Краткосрочные займы3. Кредиторская задолженность· За товары и услуги· По оплате труда· По расчётам по соц. страхованию и обеспечению· По платежам в бюджет· Прочим кредиторамВ том числе по расчётам с покупателями | 9001323 47 14 89 | 2315 65 40 24 205 | 40 24 | 24 205 | 65 | ||
Кредиторская задолженность предприятия сформировалась, главным образом, за счет задолженности поставщикам и подрядчикам – она составляет свыше 89% в общем, объеме кредиторской задолженности как на начало года, и более 89% на конец года. Векселя к уплате предприятию не предъявлялись, дочерних и зависимых обществ предприятие не имеет. Кредиты банков предприятием не привлекались.
На начало года имелась незначительная задолженность бюджету в размере 89тыс. руб., к концу года она была увеличена до 205 тыс.руб. К концу года увеличилась задолженность по оплате труда до 65тыс.рую. При подробном анализе выяснилось, что причиной этого стала задолженность по оплате перед персоналом за декабрь месяц. Также на конец года образовалась задолженность перед государственными внебюджетными фондами в сумме 24 тыс.руб.(начислены текущие платежи с заработной платы за декабрь).
Задолженность прочим кредиторам возросла на конец года до 205 тыс.руб., что в 5 раз больше чем на начало года. Краткосрочные займы не увеличились так как организация в течении года не брала займов.
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.
Оценивая состояние оборотных активов, важно изучить качество и ликвидность дебиторской и кредиторской задолженности и дать обобщающую характеристику задолженностей. Одним из показателей, используемых для этой цели, является период оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:
Ν
К1 = rрср , гдеΝ- выручка от реализации продукции;
rрср – средняя за период кредиторская задолженность.
К1(база)=19515/1323=14,75 К1(отчёт)=28020/2315=7,78
Средний срок оборота кредиторской задолженности:
365
К2= К1К2(база)=365/14,75=24,75 ΔК=46,92-24,75=22,17
К2(отчёт)=365/7,78=46,92
Показатель деятельности оборота краткосрочной задолженности по денежным платежам (79дн.), рассматриваемый как индикатор платежеспособности в краткосрочном период, не превышала 180 дней. Таким образом можно предположить, что сроки выполнения обязательств ООО «Радуга плюс» еще не истекли и у предприятия хватит ресурсов, чтобы расплатится с кредиторами.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности[6]:
Ν
Д1= rрср , гдеΝ- выручка от реализации продукции;
rрср – средняя за период дебиторская задолженность.
Д1(база)=19515/(811+119)/2=19515/465=41,97
Д1(отчёт)=28020/(2095+279)/2=28020/1187=15,18
ΔД1=15,18-41,97=-26,79
Средний срок оборота дебиторской задолженности[7]:
365
Д2= Д1Д2(база)=365/41,97=8,67 ΔД2=24,04-8,67=15,37
Д2(отчёт)=365/15,18=24,04
Показатель деятельности оборота возврата краткосрочной дебиторской задолженности по денежным платежам увеличился с 30 дн. до 33 дн это говорит о том что срок возврата задолженности дебиторов увеличился на 3дня.