Cчет 50 ‘Касса’.
Субсчет 50.1 ‘Касса структурной единицы (организации) связи’. Это субсчет, на котором учитываются все денежные средства (наличные деньги и денежные документы), поступающие по всем видам операций в течение рабочего дня в кассы структурной единицы (организации) связи, а также движение их. Контрольным регистром этих сумм является кассовая книга КО-4,записи в которую проводятся ежедневно на основании первичных денежных документов. На суммы , поступившие в кассу этот счет дебетуются ,а суммы , выданные из кассы –кредитуется. Поскольку на этом субсчете учитываются денежные средства, он по экономическому содержанию является активным. Это значит, что остаток (сальдо) может быть на нем только дебетовым. Обобщение данных кассы организации связи по кредитовому признаку проводится в журнале-ордере №1, а по дебетовому признаку – в ведомостях № 1 и 2.
Денежная наличность, сданная структурной единицей организации связи на свой расчетный или переводный счет в учреждении банка в конце месяца и зачисленная банком в начале следующего месяца, должна быть списана со счета 50 и записана в отчетном месяце на счет 50.2 и записывается в дебет того счета, на который она зачислена.
Субсчет 50.2 ’Касса отделения связи’
На этом субсчете в филиалах и на почтамтах ведется учет наличия и движения денежных средств, находящихся в кассах отделений почтовой связи. Отделения почтовой связи ведут учет наличия денег и денежных документов в дневнике формы 130, в котором они отражаются в приходной или расходной частях ежедневно. Основанием для записи служат первичные документы. Контроль за наличием средств и движением их осуществляется на основании записей в дневнике формы 130 , который по своему значению является денежным отчетом в получении и расходовании средств, в течение календарного месяца. На суммы, поступившие в кассы отделений связи, этот субсчет дебетуется, на суммы израсходованные из кассы субсчет кредитуется. Субсчет активный. Остаток на нем может быть только дебетовым. Обобщение субсчета 50.2 по кредитовому признаку ведется в журнале –ордере №2,по дебетовому – в ведомости №3.
На субсчете 50.2 учитывается движение денежных средств и денежных документов в отделениях связи.
Таблица 1.1
Корреспонденция счета 50
| № п/п | Содержание операций | Номера корреспондирующих счетов | |
| По дебету | По кредиту | ||
| По субсчету 50.1 | |||
| 1. Оприходование денежной наличности, полученной из банки по чекам | 50.1 | 51,55,57 | |
| 2. То же сверхлимитных остатков кассы и подкреплений наличными, полученные от подотчетных отделений связи или от прикрепленных отделений связи других районов, высланных ими в течение текущего месяца | 50.1 | 57 | |
| 3. То же, высланных в прошлом месяце | 50.1 | 50.2 | |
| 4. Оприходованных сумм, поступивших по принятым денежным переводам | 50.1 | 76.1 | |
| 5. Оприходование сумм торговой выручки | 50.1 | 76.6 | |
| 6. Поступление доходов от оказания услуг, поступивших наличными | 50.1 | 90.1 | |
| По субсчету 50.2 | |||
| 1. Оприходование подкреплений денежной наличности, поступивших в отделения связи от почтамтов, узлов связи | 50.2 | 50.1 | |
| По субсчету 50.1 | |||
| 2. То же, полученных чеками с субсчета по переводным операциям в банке | 50.2 | 57 | |
| 3. Оприходование сумм, поступивших от эксплуатации средств связи, поступивших наличными, платежными поручениями и чеками из не лимитированных книжек, справками банка и доходов от дополнительных услуг | 50.2 | 90.1 | |
| 4. То же по принятым денежным переводам – наличными, платежными поручениями и справками банка | 50.2 | 76.1 | |
| 5. То же от сберегательных касс – наличности | 50.2 | 76 | |
| 6. То же от торговой выручки | 50.2 | 76.6 | |
| 7. То же, принятых от населения за электроэнергию | 50.2 | 76 | |
| 8. Оприходование сумм, поступивших в погашение недостач, хищений и претензий к клиентуре по принятым и оплаченным переводам | 50.2 | 76.22, 73 | |
| 9. Списание сумм сверхлимитных остатков кассы, высланных из отделений связи в почтамт наличными деньгами | 50.1 | 50.2 | |
| 10. То же платежными поручениями, справки банка, чеками из лимитированных книжек | 57, 50.6, 50.7 | 50.2 | |
| 11. Оплата денежных переводов | 76.3 | 50.2 | |
| 12. Отнесение на виновного недостачи, выявленной в кассе отделения связи | 90.1, 94 | 50.2 | |
| 13. Выплата сумм пенсий и пособий | 76.4.1 | 50.2 | |
| 14. Выдача зарплаты и пособий по больничным листам | 70 | 50.2 | |
| 15. Выдача по учетно – запросным карточкам ЦАОТУС по переприходам, недоприходам и перевыплатам | 16 | 50.2 | |
| 16. Выявление недостачи денег в кассе | 94 | 50 | |
| 17. Отнесение на виновных лиц | 73.2 | 94 | |
| 18. Поступление денег в кассу в счет погашения выявленной недостачи | 50 | 73.2 | |
Счет 55 ’’Специальные счета в банках’’предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а так же о движении средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 открываются субсчета:
-55.1 «Подписной счет»
-55.2 «Счет по выплате пенсий»
-55.3 «Счет по выплате пенсий и пособий финансируемых из местных бюджетов»
-55.5 “Счет по переводным операциям”
-55.6 “Пенсионный счет”
Субсчет 55.5 открывается организациями почтовой связи, их структурными единицами, осуществляющими переводные и приравненные к ним операции, для учета движения денежных средств по принятым и оплаченным переводам и других расчетов, показанных в приложении к балансу ф.3- связь ‘’Отчет по переводным операциям’’; субсчет 55-6 для учета денежных средств для выплаты пенсий и пособий.
Для удобства расчетов вся денежная наличность, поступившая в кассы почтамтов, узлов и отделений почтовой связи, независимо от своего назначения временно относится переводным средствам и используется на оплату денежных переводов, выплату пенсий и пособий, подкреплений денежной наличности в отделения связи. При недостатке наличности, поступившей непосредственно в кассы, организации почтовой связи для осуществления расходных операций получают подкрепление в учреждениях банков со счета по переводным операциям.
Сверхлимитные остатки касс, которые образуются в почтамтах, узлах и отделениях связи на конец дня, сдаются в учреждения банков для зачисления на счет по переводным операциям.
Кроме сверхлимитных остатков касс на этот счет зачисляются суммы:
-по платежным поручениям, справкам банков уф.04018019, чекам из не лимитированных книжек, расчетным чекам Сберегательного банка РФ, расчетным чекам, акцептованным банком, от финансовых органов за сданные переводы и другие отправления;
-перечисленные с расчетного счета для выдачи заработной платы работникам организаций почтовой связи;
-возвращение отделениями банков суммы подкреплений, полученных филиалами и агентствами банков от организаций связи;
На все поступившие на субсчет 55.5 денежные суммы последний вступает в корреспонденцию с разными счетами.
Кроме получения с данного счета подкреплений денежной наличности организации почтовой связи производят перечисления на счета:
-расчетные и текущие предприятий и организаций в учреждениях банков сумм по переводам (в порядке их оплаты);
-разных организаций – сумм принятой отделениями почтовой связи торговой выручки;
-отделений банков – сумм принятых отделениями почтовой связи сверхлимитных остатков банков;
-органов Министерства топлива и энергетики РФ – сумм принятой отделениями почтовой связи платы за электроэнергию;
-свой расчетный, текущие и расчетные субсчета – сумм доходов от предоставленных услуг и выполненных видов работ, подписных сумм и выручки от продажи товаров, поступивших в кассы почтамтов, узлов и отделений почтовой связи;
-расчетные организаций электросвязи, радиосвязи и радиовещания – соответственно сумм, поступивших в кассы почтамтов, узлов и отделений почтовой связи от абонентов городской телефонной сети в оплату счетов по абонементной плате за телефон, за предоставленные междугородние телефонные разговоры, телеграммы, принятые с квартирных телефонов в кредит, сумм абонементной платы и пени за пользование трансляционными радиоточками.
При централизованных расчетах по выплате пенсий и пособий населению учреждения банков открывают для УФПС счета по переводным операциям. На субсчет 55-2 ‘’Пенсионный счет’’ зачисляются суммы, перечисленные финансирующими органами на выплату пенсий, пособий и в оплату услуг связи, и перечисляются суммы, причитающиеся указанным органам после сверки расчетов за месяц по оплате пенсий и пособий. Данная операция осуществляется по согласованию с этими органами.