Ежемесячно, не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным, оператором связи составляется справка в 3-х экземплярах по суммам не перечисленной через банк торговой выручки на 1-е число. Сумма в этой справке должна соответствовать кредитовому сальдо счета 76/6. Все три экземпляра подписанной в узле связи справки передаются для сверки в соответствующее предприятие.
Два экземпляра справки возвращаются в узел связи и хранятся в делах бухгалтерии. По окончании квартала узел связи высылает в УФПС при отчете по основной деятельности по одному экземпляру справки за каждый месяц этого квартала.
В узлах связи суммы перечисленной торговой выручки записываются в регистры бухгалтерского учета.
Выявленные расхождения выясняются до составления бухгалтерской отчетности. По расхождениям, установленным при проверке в узле связи или выявленным при сверке данных с торговыми предприятиями, проводится проверка, результаты оформляются актом. Недоприходованные суммы отражаются по дебету 94 с последующим отнесением на счет 73. Излишне оприходованные суммы относятся на кредит счета 76.5 с дебета счета 76.6.
Счет 76.6 должен иметь только пассивное сальдо.
Таблица 1.6
Корреспонденция субсчета 76.6
| Номер П/П | Содержание операций | Номера корреспондирующих счетов | |
| По дебету | По кредиту | ||
| 1. | Перечисление банком торговой выручки со счета по переводным операциям на соответствующие счета предприятий, осуществляющих торговую деятельность | 76.6 | 55.5 |
| 2. | Переприходы по ф.58-м, выявленные на месте | 76.6 | 76.5 |
| 3. | Суммы торговой выручки, принятые отделениями связи | 50.2 | 76.6 |
| 4. | Суммы торговой выручки, инкассированные организациями почтовой связи | 50.1 | 76.6 |
| 5. | Недоприходы по ф.58-м, выявленные на месте эксплуатационным контролем | 94 | 76.6 |
Субсчет 76.4 “Расчеты с органами, финансирующими выплату пенсий и пособий”.Порядок выплаты пенсий, пособий, а также производство расчетов по этим операциям с органами, финансирующими выплату пенсий и пособий, регламентированы Инструкцией Министерства связи РФ и Министерства финансов РФ от 23.12.96 №235.
Выплата пенсий и пособий по поручениям и ведомостям с доставкой на дом производится с 1 по 26-е число каждого месяца при условии обеспечения организаций почтовой связи средствами. Сроки выплаты пенсий и пособий и порядок финансирования организаций связи предусматривается договорами с организациями, финансирующими выплату пенсий и пособий.
Организации, финансирующие выплаты пенсий и пособий, перечисляют в банк на пенсионный счет Почтамта суммы пенсий, пособий, предназначенных для выплаты в текущем месяце и суммы почтовых сборов.
В кредит субсчета 76.4 относятся суммы, возмещаемые финансирующими организациями при недостатке перечисленных для выплаты денежных средств, а также суммы, возвращенные в связи с неправильной выплатой пенсии или пособия. В дебет этого субсчета относятся суммы выплаченных пенсий и пособий, а также возвращенные суммы излишне полученных денежных средств.
Регистрация операций по суммам пенсий и пособий ведется раздельно по узлу связи и всем отделениям. Суммы пенсий и пособий, поступившие в виде авансов в узел связи, записываются в ведомость №5 по дебету счета 55/6. Пенсии, выплаченные в узле связи, заносятся в журнал – ордер №1 по кредиту счета 50.1. Пенсии, выплаченные в отделениях связи, записываются в журнал-ордер №2 по кредиту счета 50.2. Сумма этого счета в конце месяца может иметь только кредитовый остаток, который не позднее последнего дня отчетного месяца выверяется, и по согласованию с финансирующей организацией проводиться окончательный расчет путем перечисления денег через банк.
В практической деятельности организаций связи возникает необходимость выплачивать пенсии и пособия финансирующих организаций другого административного района. На такие суммы пенсий и пособий (на основании отдельно составленного реестра ф.10-а) организации связи высылают правильно оформленные авизо узлу связи по месту выплаты. Копию авизо одновременно направляют в ЦАОТУС. Бухгалтерия по месту составления пенсионного поручения высылает подтвержденные копии узлу связи, выплатившему пенсии. В таких случаях операции по выплате пенсий оба узла связи отражают на счете 76.16 “Расчеты ЦАОТУС с организациями связи”.
Если ко времени составления акта сверки расчетов с соответствующими финансирующими организациями за отчетный месяц некоторые отделения связи не успевают прислать документы на выплаченные пенсии, то суммы не поступивших документов относить на расчеты по счету 76.4 не следует. В текущем месяце их относят в дебет счета 57, а в следующем месяце списывают на счет 76.4. Если расчеты по счету 76.4 ведутся с двумя и более финансирующими организациями, по каждой их них ведется аналитический учет. При использовании журнально- ордерной формы учета, бух учет по пенсионным операциям ведется по журналам – ордерам № 1, 2, 6 и 9 и в ведомостях.
В организациях и отделениях связи оплаченные за день поручения (ведомости) записываются в реестры ф. 10-а с указанием в верхней части наименования соответствующей организации.
Отделения связи первые экземпляры реестра ф.10-а по окончании каждой пятидневки месяца высылают для проверки в узел связи. В узле связи проверенные реестры ф.10-а собственной выплаты пенсий с проверенными реестрами отделений связи по окончании пятидневки приписываются к описи ф.57-а, составляемой в двух экземплярах, которая подписывается начальником, главным бухгалтером и контролирующим лицом узла связи.
Ежемесячно, не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным, реестры ф.10-а вместе с первым экземпляром описи ф.57-а передаются органу, финансирующему выплату пенсий и пособий.
После проверки представленных узлами связи документов по выплате пенсий и пособий за отчетный месяц соответствующие организации до 7-го числа следующего за отчетным проводит сверку расчетов. В эти сроки проводится окончательный расчет за отчетный месяц путем перечисления сумм через банк согласно акту сверки. Результаты сверки расчетов оформляются актами, которые составляются в 2-х экземплярах, а за последний месяц квартала – в трех экземплярах. Акты подписываются руководителем и главным бухгалтером организации, финансирующей выплату пенсий и пособий, начальником и главным бухгалтером узла связи (УФПС) и скрепляются оттисками соответствующих печатей.
Первый экземпляр акта передается в узел связи, второй – остается в финансирующей организации. Третий экземпляр акта, составленного за последний месяц квартала, узел связи высылает по подчиненности УФПС с отчетом по основной деятельности на 1 января, 1 апреля, 1 июля и 1 октября.
Если в результате сверки расчетов будет установлена переплата, то излишне выплаченная сумма записывается на счет 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” с отнесением на работника допустившего такую выплату. Это отражается в узле связи проводкой: дебет счета 94, кредит счета 76.4 и дебет счета 76.5 , кредит счета 94. Если установлено злоупотребление, то сумма относится на дебет счета 73.2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”. Сумма переплаты должна немедленно возмещаться с расчетного счета на пенсионный счет организаций.
При установлении такого нарушения непосредственно в узле связи (до расчетов с финансирующими органами) на неправильно выплаченную сумму составляется акт, на основании которого делается проводка: дебет 94 – кредит 50. Переплаты или неправильные выплаты пенсий и пособий, произведенные по вине органов, финансирующих выплату пенсий и пособий, отражаются в бух учете по дебету счета 76.4.
При введении в УФПС централизованных расчетов за выплаченные пенсии и пособия порядок оформления документов на выплату, выплата и учет выплаченных песий и пособий аналогичны порядку, действующему при выплате пенсий и пособий в организациях связи по поручениям и сверке расчетов непосредственно с финансирующими организациями.
При централизованных расчетах в качестве отчетности за выплаченные пенсии и пособия используются машинограммы “Сведения о начисленных пенсиях и пособиях”, высылаемые в узлы связи Центром по начислению пенсий.
На основании проверенной в установленном порядке отчетности узлов связи по выплате пенсий и пособий составляет акт сверки расчетов. К акту сверки расчетов прилагается перечень узлов связи с указанием причитающихся к возмещению сумм, выплаченных пособий и тарифной платы.
В узлах связи при централизованных расчетах га выплаченные отделениями связи и непосредственно узлами связи пенсии и пособий составляется проводка: дебет 76.14 и кредит 50.1,2.
На сумму выплаченных пенсий и пособий за месяц составляется проводка согласно авизо по счету 76.14 в 4-х экземплярах.
Первый экземпляр остается в Почтамте, 2-й и 3-й – высылается в бухгалтерию УФПС, 4-й – в ЦАОТУС по принадлежности. Бухгалтерия УФПС 3-й экземпляр авизо высылает с подтверждением в ЦАОТУС.
При представлении в Центр по начислению и выплате пенсий и пособий отчетности узлы связи производят начисление тарифной платы за доставку пенсий и пособий, о чем составляется справка. Сумма начисленной тарифной платы указывается узлами связи в описи ф.57-а после суммы выплаченных пенсий и пособий. Согласно составленной справке сумма начисленной тарифной платы узлами связи оформляется проводкой: дебет 76.14, кредит 90.1.
Составляется авизо по счету 90/2/4 в 3-х экземплярах. Первый экземпляр авизо остается при проводке, 2-й и 3-й высылается в бухгалтерию Почтамта. Третий экземпляр с подтверждением возвращается узлу связи.
Все выявленные расхождения по письму Центра (если установлена вина органов связи) узлами связи должны быть включены в авизо, высылаемые в главную бухгалтерию Почтамта в следующем месяце, а неправильно выплаченные суммы отнесены на виновных лиц. Составляется проводка: дебет 94 и кредит 76.16, дебет 73.2 и кредит 94.