Таким образом, в момент в момент постановки на учет предприятие имеет право по остаткам товаров выделить этот НДС и поставить его себе в зачет (см. в приложении какие в этом случае предприятие произведет хозяйственные операции. Табл.2). После выделения НДС остаток товаров составил сумму 500 тыс. тенге.
Объектом обложения НДС является облагаемый оборот и облагаемый импорт.
Плательщиками НДС являются лица, которые встали на учет по НДС в РК. За исключением государственных учреждений. Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию РК в соответствии с таможенным законодательством РК.
Плательщики НДС вправе подать в налоговый орган по месту регистрации заявление о снятии его с учета по НДС, если за последний двенадцатимесячный период размер облагаемого оборота не превышал минимум облагаемого оборота.
Таким правом плательщик НДС может воспользоваться не ранее чем по истечении двух лет с момента поставки его на учет по НДС (при ложение1-33табл.5,4-38).[18,76]
Другим видом косвенных налогов являются акцизы. Акцизный налог взимается с продукции и включается в цену товаров.
Подакцизными товарами являются:
-Все виды спирта
-Табачные изделия
-Прочие изделия, содержащие табак
-Икра осетровой и лососевой рыбы
-Ювелирные изделия из золота, платины или серебра
-Бензин, дизельное топливо
-Огнестрельное и газовое оружие и т.д.
Учет акцизов ведут на счете 634 «Акцизы». На сумму акцизов, подлежащих перечислению в бюджет юридическими лицам, производящими и импортирующими подакцизные товары, кредитуется счет 634 в корреспонденции со счетами подразделов 30 «Задолженность покупателей и заказчиков» и 32 «Дебиторская задолженность дочерних организаций », при перечислении акцизов в бюджет кредитуют счет 441 «Деньги на расчетном счете» и дебетуют 634 «Акцизы».[14,114]
Социальный налог уплачивают юридические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты.
Объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов работника, к которым относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ.
В настоящее время ставка налога 21%. Статья 317 Налогового Кодекса РК устанавливает и иные ставки.
Начисление социального налога отражают по кредиту счета 635 «Социальный налог» в корреспонденции со счетами 811, 821,903,913,923,933.
Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом по Форме 6000.00.[13,115]
Для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.
Юридические лица – резиденты РК, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение, уплачивают социальный налог по ставке 21%, за иностранных специалистов административно – управленческого, инженерно – технического персонала по ставке 11%.
Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере 3 МРП за себя и 2 МРП за каждого работника.
Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем по месту регистрационного учета предприятия.[19,78]
Сумма социального налога исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченных в соответствии с законодательством РК социальных пособий по беременности и родам, по временной нетрудоспособности. Социальных пособий женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей. В случае превышения за отчетный месяц сумм выплаченных социальных пособий над суммой начисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий месяц. [5,6]
Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом по форме 600.00.(приложение1-33 табл.6;5,6-33,40) [11,234]
Земельный налог. Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:
-На праве собственности;
-На праве постоянного землепользования;
-На праве первичного безвозмездного временного землепользования.
Не являются плательщиками земельного налога:
-Плательщики единого земельного налога по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств;
-Организации, содержащиеся только на счету государственного бюджета;
-Государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний.
-И др.
Земельный налог учитывается на счете 636. При начислении налога счет 636«Земельный налог» кредитуется и дебетуется счет 821 «Общие административные расходы».
Декларация по земельному налогу представляется не позднее 31 марта, следующего за отчетным налоговым периодом по форме 700.01, а также расчет текущих платежей по земельному налогу в сроки установленные настоящей статьей.
Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода.
Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации налогоплательщика.(приложение1-33 табл.7;7-41)[16,372]
Налог на транспортные средства начисляется на все виды транспортных средств, находящиеся на территории РК.
Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурное подразделение, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления.[7,354]
Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и состоящие на учёте в уполномоченном органе.Налог на транспортные средства уплачиваются один раз в год , не позднее первого июля налогового года, и исчисляется в месячных расчетных показателях по ставкам показанных в приложении (приложение1, 32 табл.8)[6,9]Уплата налога владельцами транспортных средств производится в срок до первого июля текущего года, а в случаях регистрации и перерегистрации транспортных средств уплата налога производится до совершения указанных действий по месту регистрации и учета транспортных средств. (приложение 1,33 табл.9)
При регистрации транспортных средств, в связи с изменением владельца или переменой место жительства на территории РК в текущем году
налог вторично не уплачивается. При отчуждении права собственности на транспортное средство в течение года внесенные плательщиком суммы налога возврату не подлежат.
Счет 638 «Налог на транспортные средства». Начисление налога отражают по кредиту счета 638 и дебету счетов 811,821,903,913,923,933.
Перечисление налога на транспортные средства отражают по кредиту счета 441 «Деньги на расчетном счете» и дебету счетов 635,636,637,638. (приложение7,8-41,42) [16,377]
Налог на имущество.
Плательщиками налога на имущество являются:
-Юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК;
-Индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК;
Юридические лица не резиденты РК являются плательщиками налога по
объектам обложения, находящимся на территории РК.
Объектом налогообложения являются основные средства и
нематериальные активы.Налоговой базой по объектам налогообложения налога на имущество является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по банным бухгалтерского учета. Предприятия и индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 1 % в среднегодовой стоимости объектов налогообложения. Налог на имущество учитывается на счете 637. Начисление налога
отражают по кредиту счета 637 «Налог на имущество» и дебету счета 821 «Общие административные расходы».Расчет сумм текущих платежей налога производят по форме 701.00.(приложение9-43).
2.3 Учет прочей кредиторской задолженности и начислений.
Учет прочей кредиторской задолженности и начислений ведется на счетах подразделов 65 «Гарантии и условные обязательства» и 68 «Прочая кредиторская задолженность и начисления», в который входят следующие счета: 651 «Гарантийные обязательства», 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 682 «задолженность должностным лицам», 683 «Арендные обязательства», 684 «Вознаграждения к оплате», 685 «Начисленная задолженность по отпускам работников», 687 «Прочие».[1,4]
Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
При начислении заработной платы кредитуют счет 681 и дебетуют счета:
126 «Незавершенное строительство»;
811 «Расходы по реализации готовой продукции»;
821 «Общие и административные расходы» - на суммы заработной платы, начисленной общехозяйственному и административно- управленческому персоналу;
902 «Оплата труда производственных рабочих»;
922 «Оплата труда работников» - на суммы заработной платы, начисленной работникам вспомогательного производства;