Анализ финансового состояния и финансовых результатов на примере СПК Родина Ипатовского район (стр. 11 из 16)
- Значение прочих доходов уменьшается на 287 тыс. руб., составив 4354тыс. руб., их удельный вес так же уменьшился на 4,6 %, а темп прироста составляет -6,2%.
- Значение и удельный вес прочих расходов уменьшается в течение отчетного периода на 3893 тыс. руб. и на 11% соответственно, а темп прироста составляет -57,8 %. Таким образом, темп роста прочих расходов снижается более высокими темпами, чем темп роста прочих доходов, что положительно влияет на прибыль до налогообложения.
- В результате этого прибыль до налогообложения увеличивается на 2491 тыс. руб., составив 5367 тыс. руб., удельный вес незначительно увеличивается на 0,6 %, а темп ее прироста составил 86,6 %.
Текущий налог на прибыль значительно снижается на 289 тыс. руб., составив 7 тыс. руб., его удельный вес также уменьшается на 0,5 %, а темп прироста составляет -101,4 %.
В результате чего, чистая прибыль предприятия в отчетном периоде по сравнению с предыдущим увеличилась на 2769 тыс. руб. и составила 5360 тыс. руб. Удельный вес чистой прибыли предприятия в 2007 году 5,6 %, а в 2008 году повысился на 1,1 % и составил 6,7 %, .Темп прироста 106,6 %.
Этот прирост полностью обусловлен ростом прибыли от обычной деятельности. Финансовые результаты от прочей деятельности не оказали существенного влияния на прибыль ни в базисном, ни в отчетном периодах.
Такие изменения в целом можно охарактеризовать как положительные, хотя следует обратить внимание на изменение доли себестоимости проданной продукции. Для того чтобы можно было сделать более конкретные выводы, необходимо проведение дальнейшего анализа. На следующем этапе выявляют причины изменения размера прибыли. Для этого проводится детальное изучение влияния различных факторов на финансовые результаты.
4.5 Факторный анализ прибыли от продаж
Проведем факторный анализ изменения прибыли от продажи продукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение.
Прибыль от продажи продукции зависит от четырех факторов первого порядка: объема продажи продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднепродажных цен.
Эти же факторы являются факторами второго порядка по отношению к балансовой прибыли.
Исходные данные, необходимые для расчета влияния этих факторов на сумму прибыли, разместили в таблице 18.
Таблица 18 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи продукции СПК «Родина»
(тыс. руб.)
| Показатель | 2007 год | Условный показатель, рассчитанный в ценах 2007 года на объем 2008 года | 2008 год |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 46398 | 53846 | 80444 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | (38978) | (46223) | (72414) |
| Прибыль (убыток) от продаж | 7420 | 7623 | 8030 |
Сравнивая сумму прибыли, предшествующего года и условную, рассчитанную исходя из фактического объема продукции отчетного года, но при ценах и себестоимости базового (предшествующего) года, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции (DП(V, стр.):
тыс. руб.Чтобы найти влияние только объема продаж, умножим сумму прибыли базового года на процент прироста объема реализации в оценке по себестоимости или в условно-натуральном выражении и результат разделим на 100.
Прирост объема реализации составил:
%.Влияние объема продаж на сумму прибыли (DП(V)):
тыс. руб.Определим влияние структурного фактора (DП(стр.)):
тыс. руб.Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли (DП(С)) устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном году с условным показателем, рассчитываемым в ценах базового года:
тыс. руб.Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию (DП(Ц)) устанавливается сопоставлением фактической выручки отчетного года с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем реализации при ценах базового периода:
тыс. руб.Общее изменение суммы прибыли:
тыс. руб.,в том числе за счет изменения:
объема продаж
тыс. руб.;структуры товарной продукции
тыс. руб.;полной себестоимости
тыс. руб.;цен реализации
тыс. руб.Баланс факторов:
.Далее проведем факторный анализ изменения суммы прибыли по сравнению с планом (таблица 19).
Таблица 19 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи продукции СПК «Родина»
(тыс. руб.)
| Показатель | План | План, пересчитанный на фактический объем продаж | Факт |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 78600 | 80104 | 80444 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | (70800) | (72133) | (72414) |
| Прибыль (убыток) от продаж | 7800 | 7971 | 8030 |
Данный анализ также проведем способом ценных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической. Алгоритм расчета представлен в таблице 20.
Таблица 20 - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции
| Показатель | Условия расчета | Алгоритм расчета | |||
| Объем продаж | Структура товарной продукции | Цена | Себестои-мость | ||
| План | План | План | План | План | Впл - Спл |
| Усл1 | Факт | План | План | План | Ппл * Крп |
| Усл2 | Факт | Факт | План | План | Вусл - Сусл |
| Усл3 | Факт | Факт | Факт | План | Вф - Пусл |
| Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | Вф - Пф |
где Впл, Вф, Вусл - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), соответственно, плановая, фактическая и условная;
Спл, Сф, Сусл - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, соответственно, плановая, фактическая и условная;
Ппл, Пф, Пусл - прибыль (убыток) от продаж, соответственно, плановая, фактическая и условная;
Крп - процент выполнения плана по количеству проданной продукции.
Ппл = 7800тыс. руб.
Найдем сумму прибыли при фактическом объеме остальных факторов. Для этого рассчитаем процент выполнения плана по реализации продукции (Кпр) и скорректируем плановую сумму прибыли на этот процент:
%. 
тыс. руб. 
тыс. руб. 
тыс. руб. 
тыс. руб.Общее изменение суммы прибыли:
тыс. руб.,Изменение суммы прибыли за счет:
- объема реализации продукции:
тыс. руб.;- структуры товарной продукции:
тыс.руб.;- средних цен реализации:
тыс. руб.;- себестоимости реализованной продукции:
тыс. руб.Баланс факторов:
тыс. руб.Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в большей степени за счет изменения структуры продукции (на 15 тыс. руб.), также увеличение объема продаж продукции способствовало увеличению суммы прибыли на 156 тыс. руб. Рост цен продаж повлек за собой увеличение суммы прибыли на 340 тыс. руб.
Отрицательное влияние на изменение суммы прибыли оказало увеличение полной себестоимости продукции, за счет этого фактора прибыль уменьшилась на 281 тыс. руб.