Затем проводится оперативный анализ производства и отгрузки продукции, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке по объему, ассортименту, качеству за день нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонения от плана.
Основные задачи выполнения задания и динамики показателей объема продукции:
— оценка динамики основных показателей, при этом сравниваются показатели за отчетный и предыдущий периоды. Если сравниваем показатели за ряд лет, то анализ называется трендовый;
— изучение напряженности планового задания при этом сравниваются показатели по бизнес-плану за фактический и предыдущий период. Если разность между ними больше нуля, то это значит, что плановое задание было принято напряженно с учетом имеющихся на предприятии неиспользованных возможностей (резервов), если разность между ними меньше нуля, то это свидетельствует о снижении производственного потенциала предприятия;
— оценка выполнения бизнес-плана, при этом сравниваются фактические показатели за отчетный период с заданием по бизнес-плану. Положительное значение показателей означает сверхплановый выпуск, отрицательное значение – недовыполнение бизнес-плана;
— изучение ассортимента выпускаемой продукции в натуральном выражении;
— оценка структуры объема выпуска продукции.
Структура продукции – это удельные веса отдельных видов продукции в общем объеме. В экономическом анализе этот показатель играет большую роль, так как в условиях рыночной экономики менеджеры предприятия должны постоянно изучать ассортимент продукции, ее долю в общем объеме для того, чтобы оптимизировать не только показатели объема продукции, но и затраты и финансовые результаты.
Расчет влияния структуры производства и уровень объема выпуска и прибыли можно определить, используя способ цепных подстановок. Для этого необходимо определить плановый и фактический объем выпуска (при изменении структуры), найти отклонение по объему выпуска. Затем рассчитать коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию ((фактический объем/плановый объем)*100 %) (по выпуску в натуральном выражении).
Затем пересчитать плановый выпуск продукции по каждому виду на коэффициент выполнения по товарной продукции (Квп) и в целом по предприятию, что позволит определить товарный выпуск продукции при фактическом объеме выпуска по плановой структуре:
VТПvф.стр.пл. = Vтп.пл * Квп (2)
Чтобы определит влияние структуры, необходимо из фактического выпуска товарной продукции (исчисленного при всех фактических показателях) вычесть товарный выпуск продукции при фактическом объеме, но плановой структуре. Если при фактической структуре объем товарной продукции вырастает, то это свидетельствует о том, что увеличилась доля более дорогостоящей продукции в общем ее выпуске. Определить влияние изменения структуры на изменение выпуска продукции можно и способом процентных разностей, по формуле:
+Vвп.стр. = (Квп.ст. – Квп.н) * Vвп.пл, (3)
где +Vвп.стр. – изменение объема выпуска продукции за счет изменения структуры;
Квп.ст., Квп.н – соответственно, коэффициенты выполнения плана по производству прдукции, рассчитанные на основании стоимостных и условно-натуральных показателей;
Vвп.пл – запланированный выпуск в стоимостном выражении.
Изучая динамику и давая оценку бизнес-плану, определяются показатели темп роста и темп прироста. Темпы роста и прироста измеряются как в стоимостном выражении, так и в % отношении.
Изменение структуры производимой продукции можно рассмотреть в следующей таблице.
Таблица 3.
Структура продукции
| Наименование продкуции | Структура продукции, % | ||
| Предыд.период | Бизнес-план | Факт | |
| А | 45 | 56 | 59 |
| В | 15 | 16 | 15,9 |
| С | 40 | 28 | 25,1 |
| 100 | 100 | 100 | |
1. Определяем динамику:
59 – 45 = 14 % по продукции А
15,9 – 15 = 0,9 % по продукции В
25,1 – 40 = - 14,9 % по продукции С
2. Оценка выполнения бизнес-плана:
59 – 56 = 3 % по продукции А
15,9 – 16 = - 0,1 % по продукции В
25,1 – 28 = - 2,9 % по продукции С
3. Определяем напряженность выпуска продукции:
56 – 45 = 11 % по продукции А
16 – 15 = 1 % по продукции В
28 – 40 = - 12 % по продукции С
Судя по данным таблицы 3. можно сделать вывод, что структура продукции в отчетном периоде несколько отличается от бизнес-плана и предыдущего периода, то есть доля продукции А по сравнению с предыдущим периодом возросла на 14 %, В – на 0,9 %, С – сократилась на 14,9 %. Если сравнить эти изменения с предусмотренными по бизнес-плану по сравнению с предыдущим периодом, тенденция сохранилась, сократилась доля продукции С. Такие изменения в структуре в экономическом анализе называются структурные сдвиги. Структурные сдвиги оказывают большое влияние на все показатели, характеризующие деятельность предприятия, а именно на объем продукции. Объем продукции влияет на себестоимость и прежде всего на прибыль и рентабельность предприятия. При увеличении доли продукции более рентабельной относительно других видов продукции приводит и к росту прибыли предприятия.
2. Анализ ассортимента продукции и ритмичность ее производства
В современных условиях для каждого предприятия важным является контроль за выполнением задания по ассортименту продукции. Важность его в том, что это обеспечивает своевременное выполнение договорных обязательств перед покупателями. В условиях рыночной экономики потеря клиента является негативным последствием.
Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо не только выполнение плана по общему объему выпуска, но и по номенклатуре.
Номенклатура - перечень наименований изделий с указанием кодов, установленных для соответствующих видов продукции в действующем Общероссийском классификаторе продукции ОК 005-93 (ОКП), утвержденном постановлением Госстандарта от 30.12.1993 г. № 301.
Ассортимент - перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.
При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой, - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя:
- определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
- оценку уровней конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
- изучение жизненного цикла изделий и принятия, своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;
- оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.
Основные причины, влияющие на невыполнение плана по ассортименту продукции делятся на внутренние и внешние. К внутренним причинам относят:
- недостатки в организации производства;
- плохое техническое состояние оборудования;
- простои;
- аварии;
- недостаток средств;
- недостатки в системе управления и материального стимулирования.
К внешним причинам относятся:
- конъюктура рынка;
- изменение спроса на отдельные виды продукции;
- состояние материально-технического обеспечения;
- несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.
Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится либо по методу наименьшего числа, либо по методу среднего числа. Среднее число рассчитывается делением общего фактического выпуска продукции, зачтённого в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).
Задание по ассортименту считается выполненным, если по всем видам продукции имеет место увеличение выпуска. В этом случае выполнение задания по ассортименту считается выполненным и составляет 100 %.
Если имеет место недовыполнения выпуска продукции хотя бы по одному из виду, то в этом случае план не выполнен. Здесь следует рассчитать уровень выполнения задания по ассортименту в процентах. Используем способ наименьшего числа.
Таблица 4.
Выполнение плана по ассортименту продукции
| Наименование продукции | Выпуск продукции, тыс.шт. | Цена | Выпуск в стоимостном выражении, тыс.руб. | Засчитано в выполнение плана по ассортименту | ||
| бизнес-план | факт | бизнес-план | факт | |||
| А | 36 | 43 | 80 | 2 880 | 3 440 | 2 880 |
| В | 105 | 115 | 8,0 | 840 | 920 | 840 |
| С | 63 | 60 | 23,49 | 1 480 | 1 409 | 1 409 |
| 5 200 | 5 769 | 5 129 | ||||
В счет выполнения плана принимается фактический выпуск в пределах планового задания [9, ст.48].