% выполнения плана = Объем выпущенной продукции, засчитанной в счет выполнения плана/ объем продукции по бизнес-плану
% выполнения плана = 5 129/5 200* 100 = 98,6 %
Таким образом расчеты показали, что анализируемое предприятие не выполнило задание по ассортименту за счет продукции С, уровень составил 98,6 %. Если предположить, что на весь объем продукции С имели место договора, то в этом случае предприятие будет иметь штрафные санкции, что отрицательно скажется на прибыли.
Основным условием выполнения задания по выпуску продукции и ассортименту является обеспечение ритмичности работы выпуска продукции. Важным показателем эффективности производства является ритмичность производства. Под ритмичностью понимают равномерность выпуска продукции в равные отрезки времени в течении отчетного периода.
Ритмичная работа — основное условие своевременного выпуска продукции.
Для крупносерийного или массового производства разрабатываются графики равномерного выпуска продукции, а оценочным показателем является коэффициент равномерности.
Неритмичность ухудшает все экономические показатели:
— снижается качество продукции;
— увеличивается объём незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала;
— не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции;
— несвоевременно поступает выручка;
— перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце — за сверхурочные работы.
Всё это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.
Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.
Прямые показатели:
— коэффициент ритмичности;
— коэффициент аритмичности;
— удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску;
— удельный вес произведённой продукции за каждый месяц к квартальному выпуску;
— удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объёму производства;
— удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца к третьей декаде предыдущего месяца.
Косвенные показатели ритмичности:
— наличие доплат за сверхурочные работы;
— оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта;
— потери от брака;
— уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции;
— наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.
Обобщающим показателем равномерности выпуска продукции является коэффициент ритмичности, который показывает удельный вес продукции, сданной без нарушения графика [9, ст.56-57].
Коэффициент ритмичности можно определить несколькими способами:
1. Коэффициент ритмичности (Крит) равен отношению суммы фактически выпущенной продукции в пределах плана за ряд последовательных отрезков времени анализируемого периода к сумме планового выпуска продукции за этот же период:
Крит = ∑(ВПплi– ВПнi), (4)
∑ ВПплi
где ВПплi– плановый выпуск продукции за i- периоды;
ВПнi– недовыполнение плана по выпуску продукции в i-м периоде.
2. Коэффициент ритмичности можно определить путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.
Чем ближе коэффициент ритмичности производства к единице, тем равномернее выполнение задания.
Данные для характеристики работы хозяйствующего субъекта и исчисление коэффициента ритмичности можно получить из оперативно-технической отчетности.
Таблица 5.
Ритмичность выпуска продукции по декадам
Декады месяца | Выпуск продукции по декадам , тыс. руб. | Удельный вес, % | Засчитывается в счет выполнения плана | ||||
| План | Факт | План | Факт | Факт к плану | Тыс.руб. | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Первая | 3 060 | 2 032 | 30,9 | 18,6 | 20,5 | 2 032 | 20,5 |
| Вторая | 3 474 | 2 894 | 35,1 | 26,6 | 29,2 | 2 894 | 29,2 |
| Третья | 3 366 | 5 974 | 34,0 | 54,8 | 60,4 | 3 366 | 34,0 |
| Итого | 9 900 | 10 900 | 100,0 | 100,0 | 110,1 | 8 292 | 83,7 |
1 способ – Крит = 4 146/4 950 = 0,837 или 83,7 %.
2 способ – Крит = 20,5 + 29,2 + 34,0 = 83,7 %.
Коэффициент ритмичности показывает, сколько выпущено продукции в сроки, установленные планом- графиком.
Для оценки ритмичности производства определяется коэффициент аритмичности как сумма как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от планового задания за каждый день (неделю, декаду):
К арит = (( 2 032 – 3 060) + (2 894 – 3 474)) / 9 900 = 0,163
Коэффициент аритмичности (Карит) можно определить как разность между коэффициентом ритмичности и 1:
К арит = 0,837 – 1 = 0,163.
Затем необходимо выявить причины неритмичной работы, которые могут быть разными. Необходимо выявить как внешние (несвоевременная поставка сырья, материалов поставщикам, отключение электроэнергии, забастовки предприятий-смежников и т.д.), так и внутренние (низкий уровень организации производства и труда, низкий уровень применяемой технологии, недостаточное финансовое состояние и т.д.) причины. Выявление причин и их классификация позволяют определить мероприятия по повышению ритмичности.
В заключении необходимо определить стоимость недоданной продукции в установленные планом-графиком сроки в результате неритмичной работы предприятия.
Стоимость недовыпущенной продукции (-∑V) определяется путем умножения планового объема выпуска (Vпл) на коэффициент аритмичности:
-∑V = Vпл * Карит = 9 900 * 0,163 = 1 613,7 тыс.руб.
Упущенные возможности хозяйствующего субъекта в связи с неритмичностью работы определяются как разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного, среднемесячного) объема производства за сутки (декады, месяцы).*
-∑V = ∑Vф – Vmaxсутки(декада) = 10 900 – ( 5 974 * 3) = - 7 022 рублей.
_________
* Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. М.: Инфра-М, 2005.
Практическая часть
Таблица 6.
Анализ выполнения производственной программы
В тыс.руб.
Показатели | Предыдущ. период | Отчетный период | Отклонение | ||
| План | Факт | в тыс.руб. | в % | ||
| 1.Объем продукции в сопоставим.ценах | 19 743 | 20 654 | 21 197 | 543 | 102,63 |
| - на экспорт | 2 250 | 2 490 | 2 720 | 230 | 109,24 |
| 2.Уд.вес продукции на экспорт | 0,1140 | 0,1206 | 0,1283 | 0,0077 | 106,38 |
| 3.Объем продукции в действ.ценах | 19 599 | 21 720 | 22 173 | 453 | 102,09 |
| 4.Ср.списочная численность рабочих (чел.) | 200 | 192 | 183 | -9 | 95,31 |
| 5.Производит.труда рабочих | 98,715 | 107,573 | 115,830 | 8,257 | 107,68 |
| 6.Прибыль | 6 559 | 7 014 | 455 | 106,94 | |
Вывод: Как показывает таблица 6, за отчетный период объем продукции вырос на 543 тыс.руб. или на 2,63 % по сравнению с планом. Объем продукции на экспорт также возрос на 230 тыс.руб. или на 9,24 % благодаря росту качества производимой продукции. Также вырос объем продукции в действующих ценах на 453 тыс.руб. или на 2,09 %, также за счет повышения качества продукции.
Производительность труда возросла на 8,257 тыс.руб. или на 7,68 % не смотря на уменьшение численности рабочих на 9 чел., за счет сверхурочных работ или за счет более эффективного или модернизированного оборудования.
По сравнению с предыдущим периодом также наблюдается рост объема продукции как в сопоставимых так и в действующих ценах. Отсюда рост прибыли на 455 тыс.руб. или на 6,94 %, что говорит об увеличении эффективности деятельности предприятия.
Рассмотрим производство отдельных видов продукции на предприятии.
Таблица 7.
| Виды продукции | План (тыс.компл.) | Факт (тыс.компл.) | Отклонение | |
| В тыс.компл. | В % | |||
| 1. Боры зубные | 228,0 | 228,6 | 0,6 | 100,26 |
| 2. Наконечники к бормашинам | 612,0 | 611,9 | - 0,1 | 99,98 |
| 3. Пульпоэктрак- торы | 53,5 | 54,9 | 1,4 | 102,62 |
Вывод: Как видно из таблицы 7, план производства продукции боры зубные и пульпоэкстракторы был перевыполнен соответственно на 0,26 % и на 2,62 %. Но имело место недовыполнение плана по производству наконечников к бормашинам на 0,02 %. Таким образом предприятие может понести убытки в связи с недовыполнением плана по некоторым видам продукции, но также эти убытки может перекрыть перевыполнение плана по другим видам продукции.
Таблица 8.
| Виды продукции | Плановые цены (руб.) | Фактические цены (руб.) | Плановый объем продукции (тыс.руб) | Фактический объем продукции (тыс.руб.) | Отклонение | |
| В тыс.руб. | В % | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Боры зубные | 45,23 | 46,73 | 10 312 | 10 683 | 371 | 103,6 |
| Наконеч. к бормашинам | 9,30 | 9,57 | 5 692 | 5 856 | 164 | 102,9 |
Пульпоэкс-тракторы | 26,20 | 17,29 | 1 402 | 949 | -453 | 67,7 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Прочая продукция | 3 204 | 3 685 | 481 | 115,01 | ||
| Всего | 20 610 | 21 173 | 563 | 102,73 | ||
Вывод: В целом объем производства продукции вырос на 563 тыс.руб. или на