Выборочной проверке подвергались показатели работ и начисление заработной платы работникам птицеводства и наряды на сдельную работу, проверка подтвердила правильность начисления и соответствие сдельных расценок и тарифов положениям по оплате труда Общества.
Далее необходимо проверить начисления и выплаты работникам, не состоящих в штате предприятия, а также наличие для них трудовых соглашений, договоров гражданско-правового характера и актов выполненных работ.
Выборочная проверка показала, что трудовые договоры и договоры гражданско-правового характера в целом оформлены согласно Трудового Кодекса и отклонений в начислении заработной платы по ним не имеются. Однако следует заметить, что в части договоров подряда отсутствуют данные паспорта в поле «Исполнитель» (Приложение 5).
Рабочий документ аудитора № 3
Задачи проверки: составить реестр выданных выплат сторонним работникам и проверить наличие для них трудовых соглашений и других договоров гражданско-правового характера
Дата проведения проверки: 06.02.2007 г.
Результаты выполнения процедуры
| Ф.И.О. работника | Наличие договора | Данные предприятия | Данные аудитора | Отклонение |
| Скрябин Н.Е. | Договор подряда от 19.10.2006 г. (Приложение Т) | Начислено в октябре 2006 г. 1695руб. | Согласно договора и акта выполненных работ подлежит начислению 1695руб. К выплате 1475руб., НДФЛ-220руб. (Приложение У, 4) | Нет |
| Скрябин Н.Е. | Договор подряда от 23.08.2006 г. (Приложение Т) | Начислено в августе 2006 г. 1150руб. | Согласно договора и акта выполненных работ подлежит начислению 1150руб. К выплате 1000руб., НДФЛ-150руб. (Приложение 6, 7) | Нет |
| Березин В.В. | Договор подряда от 27.02.2006 г.(Приложение 8) | Начислено в марте 2006 г. 11870руб. | Согласно договора и акта выполненных работ подлежит начислению 11870руб. К выплате 10327руб., НДФЛ-1543руб. (Приложение 6, 7) | Нет |
Подпись проверяющего _________________
На следующем этапе программы аудита приступим к проверке обоснованности и правильности начислений премий, надбавок, доплат, пособий по временной нетрудоспособности, ежегодных отпусков. Источники проверки – положение по оплате труда, штатное расписание, приказы, больничные листы.
Рабочий документ аудитора № 4
Задачи проверки: проверить обоснованности и правильности начислений премий, надбавок, доплат, пособий по временной нетрудоспособности, ежегодных отпусков.
Дата проведения проверки: 07.02.2007 г. - 09.02.2007 г.
Результаты выполнения процедуры
| Ф.И.О. работника, вид проверяемых выплат | Данные предприятия | Данные аудитора | Подтверждающий документ | Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Начисление премий | На предприятии ежемесячно начисляется премия всем работникам, не нарушающим трудовую дисциплину, выполняющих плановые задания, на основании приказа и согласно Положения об оплате труда (Приложение Ж ). Начисление премии от основного заработка по итогам за декабрь месяц 2006 г. начислено правильно. Имеется приказ № 145-л (Приложение 11). | Приказ №145-л от 10.01.2007 г. (Приложение 11) | Нет | |
| Кожихова Н.С. (оператор птицеводства),начисление отпускных | Начислены отпускные за 28 дней в сумме 5004,64 руб. Отражено проводкой:Дт 20/22 Кт 70 1543,04 руб.Дт 97 Кт 703857,60руб. | Отпуск предоставлен согласно приказа в количестве 28 календарных дней. Расчет среднего заработка производился следующим образом:17127,88 руб. / 88,8 дн.=192,88 руб.Итого начисление за очередной отпуск составило:192,88 руб.*28 дн. = 5400,64 руб.Расчетный период взят 3 месяца, сумма заработка в указанный расчетный период выбрана правильно, количество отработанных дней вычислено верно. | Приказ №165/1-о от 06.07.2006 (Приложение 12) | Нет |
| Лыскова В.А. (оператор птицеводства) начисление отпускных | Начислены отпускные за 28 дней в сумме 3890,60 руб. Отражено проводкой:Дт 20/22 Кт 70 3890,60 руб. | Отпуск предоставлен согласно приказа в количестве 28 календарного дня. Расчет среднего заработка производился следующим образом:12338,76 руб. / 88,8 дн.=138,95 руб.Итого начисление за очередной отпуск составило:138,95 руб.*28 дн. = 3890,60 руб.Расчетный период взят 3 месяца, сумма заработка в указанный расчетный период выбрана правильно, количество отработанных дней вычислено верно. | Приказ №235-о от 13.09.2006 (Приложение Ч) | Нет |
| Фофанов В.А. (оператор птицеводства) начисление отпускных | Начислены отпускные за 21 день в сумме 3722,04 руб. Отражено проводкой:Дт 20/22 Кт 70 1949,64 руб.Дт 97 Кт 701772,40руб. | Отпуск предоставлен согласно приказа в количестве 21 календарного дня. Расчет среднего заработка производился следующим образом:61039,93 руб. / 344,4 дн.=177,24 руб.Итого начисление за очередной отпуск составило:177,24 руб.*21 дн. = 3722,04 руб.Расчетный период взят 12 месяцев, сумма заработка в указанный расчетный период выбрана правильно, количество отработанных дней вычислено верно. | Приказ №271-о от 16.10.2006 (Приложение Ф) | Нет |
| Ситников Г.Н.(оператор птицеводства) | Начислена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в размере 2555,84 руб. Отражено проводкой Дт 20/22 Кт70 | При расчете суммы компенсации бухгалтер округлил число дней неиспользованного отпуска. За период с 09.07.2005 г. по 15.01.2006 г. была выплачена компенсация за 14 дней неиспользованного отпуска, хотя полагается 13,98 дня. Т.о. необходимо начислить компенсацию в сумме 2552,19руб. (182,56*13,98) | Приказ о прекращении трудового договора с работником и записка-расчет №9-л от 16.01.2006 г. (Приложение 15,16) | 3,65 руб. |
| Черепанов П.А. (оператор птицеводства) | Начислена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в размере 774,75 руб. Отражено проводкой Дт 20/22 Кт70 | При расчете суммы компенсации бухгалтер округлил число дней неиспользованного отпуска. За период с 20.01.2006 г. по 24.03.2006 г. была выплачена компенсация за 5 дней неиспользованного отпуска, хотя полагается 4,68 дня. Т.о. необходимо начислить компенсацию в сумме 722,07руб. (154,95*4,68) | Приказ о прекращении трудового договора с работником и записка-расчет №90-л от 24.03.2006 г. (Приложение 17,18) | 52,68 руб. |
| Ситников А.Б. (оператор птицеводства) | Начислена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в размере 5784,74 руб. Отражено проводкой Дт 20/22 Кт70 | При расчете суммы компенсации бухгалтер округлил число дней неиспользованного отпуска. За период с 11.07.2005 г. по 29.05.2006 г. была выплачена компенсация за 26 дней неиспользованного отпуска, хотя полагается 25,63 дня. Т.о. необходимо начислить компенсацию в сумме 5702,42руб. (222,49*25,63) | Приказ о прекращении трудового договора с работником и записка-расчет №149-л от 29.05.2006 г. (Приложение 19, 20) | 82,32 руб. |
| Целоусова К.В.(оператор птицеводства) | Начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 2662,20руб., в т.ч. за счет средств предприятия 591,60руб. проводка Дт 20/22 Кт 70, за счет ФСС 2070,60руб. проводкаДт 69 Кт 70 | Согласно листку нетрудоспособ-ности от 19.12.2006 № ВЕ 1983227 у Целоусовой К.В. временная нетрудоспособность наступила с 19.12.2006 г. и продолжалась по 04.01.2007 г., т.е. 9 рабочих дней. Стаж работы более 8 лет -100%. Средний дневной заработок за предшествующие 12 месяцев составил67737,95 / 229 = 295,80руб..Максимальный размер дневного пособия(15000 / 21)*115% = 821,43руб.Рассчитанный среднедневной заработок меньше максимального размера дневного пособия, расчет производится по среднедневному заработку.Первые 2 рабочих дня оплачиваются за счет предприятия2*295,80 = 591,60руб.Остальные рабочие дни оплачиваются за счет ФСС7*295,80 = 2070,60руб. | Листок нетрудоспособности от 19.12.2006 г. №ВЕ 1983227, расчет больничного листа (Приложение Ш, Щ) | Нет |
Подпись проверяющего _________________