Руководитель аудиторской группы: Николаев А.Ю.
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя бух.отчетности ООО "Магнат" | Доля (%) | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Балансовая прибыль предприятия | 170 342 | 5 | 8 517 |
| Валовый объем реализации без НДС | 1 814 583 | 2 | 36 292 |
| Валюта баланса | 535 629 | 2 | 10 713 |
| Собственный капитал | 125 559 | 10 | 12 556 |
| Общие затраты предприятия | 1 644 036 | 2 | 32 881 |
Среднее арифметическое столбца 4 – 20 192 тыс.руб.
Максимальное значение столбца 4 – 36 292
Минимальное значение столбца 4 – 8 517
Отклонение минимального и максимального значения от среднего арифметического:
Минимум = (20192-8517) / 20192 * 100% = 58%
Максимум = (36292-20192) / 20192* 100% = 80%
Большее отклонение убираем из выборки (36 292)
Новое среднее арифметическое столбца 4 – 16 167 тыс.руб.
Округляем в большую сторону до 18 000 тыс.руб. в пределах 12%.
Таким образом, уровень существенности – 18 млн.руб.
Общие сведения об аудиторской фирме
Наименование: Аудиторская фирма «Профаудит»
ИНН 45869655484
Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.
Место нахождение аудиторской организации: 628003, г. Москва, ул.В. Цоя, д.3 «Б», оф.41
Тел./факс: (495) 232-30-12
Свидетельство о государственной регистрации ООО «Профаудит» выдано налоговой инспекцией, зарегистрировано за № 189 от 22.05.2006
Лицензия на общий аудит № 487 выдана лицензионным органом со сроком действия на пять лет.
Фирма имеет расчетный счет 401456987321458965 в в ОАО АКБ «ВТБ 24», БИК 045963258, ИНН 45869655484, КПП 730302003
Членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении:
Аудиторская Палата России
Аудит основных средств ООО «Магнат» за 2008 год проводился специалистами аудиторской фирмы ООО «Профаудит» на основании договора № 1 от 01 февраля 2009 года.
Руководитель аудиторской проверки: Николаев А.Ю.
Общие сведения об аудируемом лице.
Наименование: ООО «Магнат»
Местонахождение: 628000, г. Омск, Красный пусть, 31
Исполнительному органу ООО «Магнат»
Аудиторской фирмой «Профаудит» (далее «Аудитор») проведен аудит финансово-хозяйственной деятельности ООО «Магнат» за период с 01.01.2008 г. по 31.12.208 г. в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.01.
При проведении аудита, аудитором рассмотрено соблюдение ООО «Магнат» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Магнат».
Аудитором было проверено соответствие ряда совершенных ООО «Магнат» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет, в части ОС не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного аудитором аудита не состояла в том, чтобы выразить мнение о соответствии деятельности ООО «Магнат» законодательству РФ. Поэтому такое мнение аудитором не высказывается
Аудитором было выдано отрицательное аудиторское заключение вследствие выявленных недостатков.
По мнению Аудитора, существующий порядок отражения в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности финансово-хозяйственных операций можно признать в целом не соответствующим действующему законодательству РФ, регулирующим бухгалтерский учет.
Исходя из представленных далее данных, можно сделать вывод, что бухгалтерский учет ОАО "Магнат" ведется не внимательно, наблюдается пренебрежение к требованиям законодательства.
Для достижения достоверности бухгалтерской и налоговой отчетности, уменьшения до приемлемого уровня информационного риска рекомендуется усовершенствовать систему внутреннего контроля экономического субъекта. Также руководителю организации предлагается повысить уровень квалификации бухгалтеров, чтобы в дальнейшем не допускать ошибок.
– Гражданский кодекс РФ, часть I от 30.11.1994 г.;
– Гражданский кодекс РФ, частьII от 26.01.1996 г.;
– Федеральный закон «О некоммерческих организациях» №7-ФЗ от 12.01.1996 г.;
– Федеральный закон «О производственных кооперативах» №41-ФЗ от 08.05.2002 г.
– Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» «128-ФЗ от 08.08.2001 г.;
– Налоговый кодекс РФ, часть I от 31.07.1998 г.;
– Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 г.;
– Федеральный закон «О бух. учете» «129-ФЗ от 21.11.1996 г.
– Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.;
– Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34 от 29.07.1998 г.);
– План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г.);
– Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.);
– Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (Приказ Минфина РФ №43н от 06.07.1999 г.);
– Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций (Приказ Минфина РФ №60н от 28.06.2000 г.);
– «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Приказ Минфина РФ №4н от 13.01.2000 г.);
– Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина России от 30.03.2001 № 2бн;
– Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 20.07.1998 № ЗЗн;
– Общероссийский классификатор основных фондов - утвержден постановлением Госстандарта России от 26.12.1994г. №359;
– Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.94г. №967 «Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов»; и др.
При планировании и проведении аудита рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «Магнат». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Магнат».
Аудитор оценивает существующую систему внутреннего контроля как неэффективную, полностью несоответствующую характеру и масштабам деятельности
Следует отметить, что аудит системы внутреннего контроля на предприятии был проведен не в полном объеме, так как для полноценного проведения аудита аудитору не были предоставлены следующие необходимые документы:
· Структура управления предприятием
· Сведения о разделении обязанностей, взаимосвязей и процедур внутреннего контроля
· Данные по учету финансовых и материальных ресурсов
· Сведения о соблюдении хозяйственного законодательства
· Порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета
· Сведения о процесс подготовки бухгалтерской отчетности
· Сведения о составлении промежуточной бухгалтерской отчетности
· Сведения о качестве бухгалтерской отчетности
· Сведения о соблюдении графика предоставления отчетности
· Сведения о разделении функций управления и учета активов
· Сведения об организации проверки систем внутреннего контроля
В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, из которых можно было сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Магнат» масштабам и характеру его деятельности:
· На предприятии отсутствует служба внутреннего контроля и аудита
· Годовой отчет составляется без предварительной инвентаризации имущества
· Отсутствует единый ответственный за сохранность полученных средств в кассе, их учет, выплату наличных сумм и отражение операций на счетах учета
· Отсутствует центр ответственности за соблюдение графика документооборота, за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную их передачу, за достоверность данных в первичных документах
· Отсутствует контроль со стороны руководителей предприятия за качеством ведения первичной документации