Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги.
При завершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью: приходные - «Получено», расходные - «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. По данным журнала регистрации контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.
Тема 3. Учет материально — производственных запасов
К материально-производственным запасам относятся активы, удовлетворяющие критериям, установленным ПБУ 5/01. К материально-производственным запасам предприятия относятся следующие материальные ценности:
-сырье и материалы, используемые при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг;
-материалы и запасные части, предназначенные для производства любых видов ремонтов, замены изношенных частей машин и оборудования, автомобильных шин в запасе и обороте;
-топливо;
-тара и тарные материалы;
-материалы, переданные в переработку на сторону;
-инвентарь и хозяйственные принадлежности, используемые для производственных и управленческих нужд организации сроком менее 12 месяцев;
-любые виды рекламной продукции, используемые на предприятии не для продажи;
-спецодежда и др.
Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, включающей в себя суммы фактическихзатрат, связанных с их приобретением и доставкой. Поступление материалов насклад оформляют следующими документами:
- приходный ордер (форма М-4);
- акт о приемки материалов (форма М-7). Товарно-транспортную накладную применяют в качестве приходногодокумента у покупателя в случае отсутствия расхождения количества поступившего груза с данными накладной. Поступление на склад отходов производства, а также внутреннее перемещение оформляют требованием-накладной (форма М-11). Расход материала со склада на производственные и хозяйственные нужды оформляют следующими документами:
- лимитно-заборной картой (форма М-8);
- требованием-накладной на отпуск материалов (форма М-11);
- накладной на отпуск материалов на сторону (форма М-15). Предприятия-поставщики одновременно с отгрузкой высылают
покупателю расчетные документа (платежное требование-поручение, счет-фактуру), товарно-транспортную накладную, квитанцию и железнодорожную накладную. Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей ведут в журнале-ордере №6.Заполняется журнал-ордер №6 на основании акцептованных платежных требований-поручений, счетов-фактур, приходных ордеров, актов о приемке материалов, выписок банка.
Тема 4. Учет основных средств и нематериальных активов
К основным средствам относятся активы, используемые в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд ООО «АНЦЕК - Фарм» в течение срока продолжительностью более 12 месяцев. Объекты основных средств, которые в соответствии с законодательством подлежат государственной регистрации права собственности, до момента указанной регистрации продолжают учитываться в составе вложений в необоротные активы. Амортизация по данному имуществу начисляется с момента принятия в эксплуатацию и фактического использования. Не относятся к основным средствам:
-машины, оборудование и иные аналогичные предметы, числящиеся на складах, как товары и предназначенные для перепродажи;
-предметы, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути;
-капитальных и финансовых вложений.
Инвентарным объектом основных средств признается:
- отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций;
-обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов-это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. При наличии у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств. По окончании процесса восстановления объектов основных средств амортизационные отчисления определяются исходя из остаточной стоимости на дату начала процесса восстановления, увеличенной на суммы затрат на восстановление, и оставшегося срока полезного использования, если указанное восстановление осуществлялось в течение установленного срока полезного использования;
Амортизационные отчисления определяются исходя из суммы затрат на восстановление, и установленного после восстановления нового срока полезного использования, если указанное восстановление осуществлялось по истечении первоначально установленного срока полезного использования. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. При приобретении основных средств за плату первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и иных возмещаемых налогов и без учета общехозяйственных расходов. При получении основных средств по договору дарения и в иных случаях безвозмездного поступления первоначальной стоимостью признается их рыночная стоимость на дату оприходования, увеличенная на сумму дополнительных расходов, связанных с поступлением объекта. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами, признается стоимость ценностей переданных или подлежащих передаче со стороны ООО «АНЦЕК - Фарм».
При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащие передаче, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам,предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами,определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствахприобретаются аналогичные объекты основных средств.
В первоначальную стоимость объектов основных средств, независимо от способаприобретения, включаются также фактические затраты на доставку объектов иприведение их в состояние, пригодное для использования.
Амортизация по объектам основных средств производится линейным способом,исходя из сроков полезного использования этих объектов.
Амортизация не начисляется:
-по жилищному фонду;
-по земельным участкам и объектам природопользования;
-по объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам.
Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а такжеприобретенные книги, брошюры, издания, не входящие в библиотечный фонд,списываются на расходы по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.
В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или
при эксплуатации в ООО «АНЦЕК - Фарм» организуется контроль за ихдвижением на забалансовом счете.
Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету.
Доходы и расходы от списания основных средств с бухгалтерского учета в результатеих продажи подлежат зачислению в состав операционных доходов и расходов.
При выбытии объектов основных средств по причине невозможностииспользования ввиду непригодности к дальнейшей эксплуатации, морального износаи прочего списания, когда является определенным неполучение доходов илипоступление активов в результате этих операций, убыток от выбытия и прочегосписания имущества, выявленный на счетах бухгалтерского учета, подлежитотражению как прочие внереализационные расходы.
К НМА относятся объекты, отвечающие всем признакам ПБУ 14/00:
-исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец,полезную модель;
-исключительное право автора и иного правообладателя на использование программыдля ЭВМ, базы данных;
-исключительное право автора или иного правообладателя на использованиетопологии интегральных микросхем;
-исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование местапроисхождения товаров и фирменное наименование;
-владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.
Нематериальные активы, приобретенные за плату, оцениваются в сумме фактических расходов на приобретение без возмещаемых налогов.
Нематериальные активы, полученные по договорам дарения, оцениваются исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Для определения рыночной стоимости используется экспертное заключение независимого лицензированного оценщика.
Нематериальные активы, полученные по договорам, предусматривающим оплату не денежными средствами, оцениваются по стоимости товаров подлежащих передаче, а при невозможности определить цену товаров по цене приобретения нематериальных активов в аналогичных сравнимых обязательствах.