67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам »
Кредит 50 « Касса »
9.Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:
Дебет 86 « Целевые финансирование »
Кредит 50 « Касса ».
Рассмотрим ряд примеров по поступлению и выбытию денежных средств в ООО «ТД Кондитер».
В кассу организации ООО «ТД Кондитер» 27 февраля 2006 года по чеку получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы 61100 рублей.
Бухгалтером ООО «ТД Кондитер» на этом основании был выписан приходный кассовый ордер и сделаны бухгалтерские проводки:
Дебет 50 « Касса »
Кредит 51 «Расчетный счет» - 61100 рублей
В дальнейшем при выдаче заработной плата по расчетно – платежной ведомости, к которой был выписан расходный кассовый ордер бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
Кредит 50 «Касса» - 61100 рублей.
Из кассы ООО «ТД Кондитер» выданы наличные деньги под отчет начальнику отдела снабжения для приобретение канцелярских товаров в сумме 160 рублей. Канцелярские товары приобретены и оприходованы на сумму 140 рублей. За подотчетным лицом ранее была задолженность в сумме 12 рублей. Остаток неиспользованных наличных денег в сумме 32 рублей сдан в кассу организации подотчетным лицом.
Бухгалтером ООО «ТД Кондитер» был выписан расходный кассовый ордер на выдачу денежный средств под отчет и сделаны проводки:
Дебет 71 « Расчеты с подотчетными лицами »
Кредит 50 «Касса» - 160 рублей
Подотчетное лицо составило авансовый отчет, приложило оправдательные документы и передало их в бухгалтерию. На возврат в кассу неиспользованных денежных средств выданных под отчет бухгалтером выписан приходный кассовый ордер и сделана запись на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 71 « Расчеты с подотчетными лицами » - 32 рубля.
Наиболее часто встречающиеся проводки по учету хозяйственных операций по кассе ООО «ТД Кондитер» отражены в таблице 7.
Таблица 7
Учет хозяйственных операций по кассе ООО «ТД Кондитер»
| Дата | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 13.03.06 | Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу | 50 | 51 |
| 14.03.06 | Поставщик муки ООО «Мельзавод» вернул в кассу излишне уплаченные платежным поручением 114 от 10.03.06 денежные средства | 50 | 60 |
| 20.03.06 | Поступили наличные денежные средства от покупателя продукции ООО «Викинг» | 50 | 62 |
| 03.04.06 | Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет экспедитору Агееву Н.П., возвращены в кассу | 50 | 71 |
| 12.04.06 | Внесены наличные денежные средства (выручка) из кассы на расчетный счет | 51 | 50 |
| 19.04.06 | Погашена задолженность перед ООО «Мельзавод» | 60 | 50 |
| 27.04.06 | Выдан поставщику ООО «Крокус» аванс | 60 | 50 |
| 28.04.06 | Выплачена из кассы зарплата по ведомости за март 2006 года | 70 | 50 |
| 28.04.06 | Наличные денежные средства выданы под отчет снабженцу Антонову К.В. | 71 | 50 |
| 10.05.06 | Выдана депонированная заработная плата | 76-4 | 50 |
Ежедневно в программе 1С: Бухгалтерия формируется журнал – ордер и ведомость по счету 50 (Приложение13).
Кроме того, возможно формирование таких аналитических форм, как анализ счета и карточка счета (Приложение 14).
Таким образом, на ООО «ТД Кондитер» ведется достоверный синтетический и аналитический учет кассовых операций, дающий верное представление о состоянии движения наличных денежных средств на предприятии.
2.4 Инвентаризация денежных средств кассы
Инвентаризация денежных средств кассы ООО «ТД Кондитер» проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.
Порядок ведения кассовых операций не устанавливает периодичность проведения инвентаризаций. Однако считается, что оптимальным периодом для проведения инвентаризаций кассы является один календарный месяц.
При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально - ответственным лицам.
Проведение инвентаризации может быть обязательным в следующих случаях:
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при смене кассира;
- если были выявлены факты хищения наличных денег;
- если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.
Порядок и сроки проведения инвентаризации ООО «ТД Кондитер» определяет руководитель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.
В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов (например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т. д.).
При проведении инвентаризации комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.
Одновременно с проверкой фактического наличияденежных средств и денежных документов в кассе организации проводится проверка:
- правильности оформления первичных расходных документов - наличие подписей получателей наличных денег, наличие подписи руководителя организации и главного бухгалтера на расчетно-платежных (платежных) ведомостях на выплату заработной платы и иных платежных документах, для которых наличие указанных подписей необходимо для осуществления расходования денежных средств;
- полнота и правильность оприходования денежных средств, полученных в учреждении банка. Наличные деньги должны быть оприходованы в кассе в день их получения в банке. Проверка осуществляется посредством проведения сплошной сверки данных выписок о состоянии расчетного счета организации в кредитной организации с данными кассовой книги;
- полнота и своевременность оприходования наличных денег, сданных по приходным кассовым ордерам;
- соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе в течение отчетного года.
Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производиться :
- учредителями предприятий, вышестоящими организациями (в случаеих наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины.
- учреждениями банков, которые обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.
- органами внутренних дел в пределах своей компетенции, - проверки технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.
Кроме того, при проведении инвентаризации наличных денежных средств проводится сплошная проверка состояния расчетов с материально ответственными лицами по выданным подотчетным суммам. Проверяется правомерность выдачи подотчетных сумм (лицам, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, а также лицам, направляемым в служебные или производственные командировки), правильность определения сумм, выдаваемых под отчет (на хозяйственные нужды - в соответствии с нормами, установленными отдельным распорядительным документом руководителя организации, на приобретение имущества - в пределах действительной потребности, при служебных командировках - в соответствии с проведенным расчетом), своевременность погашения подотчетных сумм (представления авансового отчета и сдачи неиспользованного остатка).
Также целесообразно проверить соблюдение требований Правил ведения кассовых операций в части обеспечения сохранности денежных средств при их транспортировке и хранении.
Для оформления инвентаризации применяют формы первичной учетной документации, к ним относятся:
- ИНВ – 15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»;
-ИНВ– 16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности»;
- КМ – 9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».
Результаты инвентаризациив ООО «ТД Кондитер» оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств. Эта же форма акта применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.
Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.