Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
7. Сумма, поступившая на расчетный счет излишне перечисленных налогов и сборов в бюджет:
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
8. Сумма возврата излишне перечисленных отчислений и возмещения фондами:
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению»;
9. Поступили денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом:
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;
10. Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов:
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 98 «Доходы будущих периодов».
Рассмотрим некоторые хозяйственные операции ООО «ТД Кондитер», затрагивающие расчетный счет. Предприятие ООО «ТД Кондитер» получило выручку от нескольких покупателей в сумме в сумме 430000 рублей наличными деньгами. Бухгалтером организации было выписано объявление на взнос наличными и денежные средства сданы в банк.
Бухгалтер сделает проводки:
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 50 «Касса» - 430000 рублей.
Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:
1. Получены наличные деньги в кассу:
Кредит 51 «Расчетные счета»;
2. Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный
счет:
Дебет 52 «Валютные счета»
Кредит 51 «Расчетные счета»;
3. Оплата счетов и векселей поставщикам, перечисление аванса :
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
Кредит 51 «Расчетные счета»;
4. Перечисление ЕСН в Федеральный бюджет и в социальные фонды:
Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению»;
Кредит 51 «Расчетные счета»;
5. Перечисление налогов и сборов бюджет ( по видам налогов и сборов):
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит 51 «Расчетные счета»;
6. На сумму заработной платы, перечисленной работникам:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 51 «Расчетные счета»;
7. На сумму денежных средств, перечисленных учредителям организациям:
Дебет 75/1 «Расчеты с учредителями»
Кредит 51«Расчетные счета»;
7. Перечислено разным кредиторам:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами»
Кредит 51 «Расчетные счета».
Например, согласно платежному поручению № 20 от 09 марта 2006 года перечислен платеж налога на землю за 2005 год на сумму 424756 рублей. Бухгалтером ООО «ТД Кондитер» были сделаны следующие записи по счетам бухгалтерского учета :
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит 51 «Расчетные счета» - 424756 рублей.
Из банка получена выписка банка с приложением платежного поручения.
Помимо счета 51 «Расчетные счета», предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках».
На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К этому счету могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и другие.
Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.
1. Зачисление денежных средств в аккредитивы (т. е. открытие аккредитива) отражается следующей проводкой:
Дебет 55/1 «Аккредитивы»
Кредит 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета»,
66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
2. Использование аккредитивов для оплаты счетов
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
или других подобных счетов
Кредит 55-1 «Аккредитивы»;
3. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены (т. е. неиспользованная сумма аккредитива зачисляется на расчетный счет).
Дебет 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета»,
66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит 55-1 «Аккредитивы».
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведут по каждому выставленному аккредитиву.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.
1. Выданные чековые книжки отражают следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет 55-2 «Чековые книжки»
Кредит 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета»,
66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
2. По мере оплаты задолженности чеками их списывают следующими бухгалтерской проводкой:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 55 «Специальные счета в банках».
3. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают:
Дебет 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета»,
66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит 55- 2 «Чековая книжка».
Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
1. Перечисление денежных средств во вклады отражают:
Дебет 55 «Депозитные счета»
Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».
При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.
Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.
Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и тому подобное на территории страны и за рубежом.
В ООО «ТД Кондитер» счет 55 «Специальные счета в банках» не используется.
Учет переводов в пути обусловлен необходимостью отражения в отчетности сумм оплаты фактически перечисленных (сданных в отделения связи для дальнейшего перечисления), но фактически не поступивших на расчетный счет предприятия.
Учет таких средств в ООО «ТД Кондитер» осуществляется на счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки) являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.
1. Из кассы перечислены денежные средства в банк (выручка и т.п.), отражаемые как денежные средства в пути (переводы):
Дебет 57 «Переводы в пути»
Кредит 50 «Касса».
2. Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный или валютный счет:
Дебет 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»
Кредит 57 «Переводы в пути».
Таким образом, синтетический и аналитический учет операций по расчетным и специальным счетам на предприятии ведется с использованием программного обеспечения, журналы-ордера и ведомости к ним заполняются автоматически, по мере разноски первичных документов. Кроме того, в автоматическом режиме заполняются также оборотно – сальдовые ведомости, карточки счета, анализ счета, журнал заполненных платежных поручений, журнал проводок.
Все это дает возможность своевременного и полного учета безналичных расчетов, а также возможность проведения анализа движения денежных средств на предприятии.
Заключение
В данной дипломной работе на тему «Учет движения денежных средств» были проведены подробные исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Торговый дом Кондитер». В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные с ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия ООО «ТД Кондитер». Рассмотрен порядок оформления первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций по расчетному счету.
В ходе исследования были рассмотрены вопросы:
-нормативно – правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций;
-документального оформления и движения денежных средств в кассе;
-документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.
В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:
-расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством;
-по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки;
-правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;
-наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение;
-расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;
-формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.
Для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.