Смекни!
smekni.com

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятии (стр. 6 из 7)

Таблица 6 – Вертикальный анализ Отчета о прибылях и убытках.

Показатели 2009 г. 2010 г.
тыс.руб. % тыс.руб. %
Общая сумма доходов 2997054 100 4503518 100
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка от продажи продукции, работ, услуг 1827200 61,0 2865589 64,0
Прочие доходы и расходы 1169854 39,0 1637929 36,0

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в структуре общей суммы доходов в 2009 и 2010 годах наибольший удельный вес занимают доходы от обычных видов деятельности, 61,0% и 64,0% соответственно. А наименьший удельный вес занимают прочие доходы и расходы 39,0% в 2007 году и 36,0% в отчетном году. Чрезвычайные доходы в структуре общей суммы доходов отсутствуют.

За анализируемый период Горизонтальный (трендовый) анализ Отчета о прибылях и убытках позволяет сопоставить между собой величины конкретных статей отчета в абсолютном и относительном выражении за рассматриваемый период и определить их изменение за этот период. Проведем сравнительный анализ каждой позиции отчета ООО ТД «Молочная река» 2010г. с 2009г. в таблице 7.

Таблица 7 - Горизонтальный (трендовый) анализ Отчета о прибылях и убытках.

Показатели 2009 г. 2010 г.
тыс.руб. % тыс.руб. %
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка от продажи продукции, работ, услуг 1827200 100 2865589 156,82
в том числе от продажи продукции собственного производства 1827200 100 2865589 156,82
Себестоимость проданной продукции 1518945 100 2846252 187,38
Валовая прибыль 308255 100 19337 6,27
Коммерческие расходы 80 100 - -
Прибыль от продаж 260707 100 85496 32,79
Прочие доходы и расходы Проценты к уплате 100592 100 147663 146,79
Прочие доходы 1637929 100 1169854 71,42
Прочие расходы 1565563 100 863846 55,17
Прибыль (убыток) до налогообложения 233699 100 76140 32,58
Чрезвычайные доходы и расходы - - - -
Чистая прибыль 249343 100 81429 32,65

Анализ данных таблицы показывает, что за анализируемый период увеличение наблюдается по нескольким статьям отчета: темп роста выручки от продажи продукции составил 156,82145,33колькимсти, 96,9806 в 2005о баланса и платежеспособности предприятия%, себестоимость проданной продукции – 187,38%, валовая прибыль снизилась на 93,79, проценты к уплате выросли на 46,79 %, прочие доходы уменьшились на 28,58%, прибыль до налогообложения уменьшилась на 67,42%, при этом чистая прибыль уменьшилась на 67,35%. Следовательно, можно говорить о реальном снижении роста организации, значительном ухудшении финансового результата ее деятельности.

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции. В процессе анализа необходимо изучить динамику, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определить факторы изменения ее суммы. Определение факторов влияющих на финансовый результат представлено в таблице 8.

Таблица 8 – Определение факторов влияющих на финансовый результат.

Показатели Количество реализованной продукции, т. Полная себестоимость 1 т., руб. Средняя цена реализации 1 т., руб. Прибыль, убыток, тыс. руб. Отклонение факт. прибыли от плановой (+,-), тыс. руб.
по плану фактически (+,-) по плану фактически (+,-) по плану фактически (+,-) по плану фактически Всего в том числе за счет изменения
всего на 1 ц., руб. объема реализации

себестоимости


цены

Молочная продукция 93167 97989 4822 2794,98 2579,02 -215,96 3644 3363,50 -280,50 79100 849 76870 -2230 4090

21162

-27486

Изменение прибыли, в общем по предприятию совпадает с изменением прибыли от реализации торговой продукции. Но при анализе факторов влияющих на изменение уровня прибыли необходимо сравнить полученные показатели в динамике и по сравнению с планом. В 2010 году перевыполнен план по объему реализации на 4822 т., при этом снизилась по сравнению с планом полная себестоимость реализованной продукции на 215,96 руб. за 1 т. продукции, что говорит о более рациональном использовании ресурсов. Как уже отмечалось выше, наибольшее влияние на изменение уровня прибыли по сравнению с планом, оказало снижение цены реализации продукции.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому, что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Рентабельность производства кондитерской продукции ООО ТД «Молочная река» в динамике за последние три года рассмотрим в таблице 9.

Таблица 9

Уровень рентабельности производства кондитерской продукции

в ООО ТД «Молочная продукция»

Годы

Себестоимость, тыс. руб. Прибыль (убыток), тыс. руб. Рентабельность, %
2008 91145 -1538 -1,7
2009 198807 308255 1,5
2010 2846252 19337 0,7

Из таблицы видно, что в 2010 году от производства торговой продукции предприятие получило 0,7 руб. прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Однако необходимо отметить, что в 2008 году производство продукции было убыточным, уровень убыточности составил 1,7 %. В первую очередь это произошло за счет роста себестоимости единицы продукции и снижения цены 1т. продукции.

,6. Анализ финансового состояния.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

Финансовое состояние и его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, и в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия по функциональному признаку. Поэтому необходимо проанализировать структуру источников предприятия и оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска посредствам расчета таких показателей как: коэффициент автономии (финансовой независимости), коэффициент финансовой зависимости, коэффициент платежеспособности (коэффициент покрытия долгов собственным капиталом), коэффициент финансового риска (финансового левериджа), коэффициент финансовой устойчивости (долгосрочной финансовой независимости), коэффициент текущей задолженности, коэффициент маневренности. Расчет выше перечисленных показателей представим в таблице 10.

Анализируя приведенные расчеты показателей финансовой устойчивости видно, что предприятие финансово не устойчиво и в первую очередь это объясняется убыточностью деятельности в 2009 году. Так же в структуре финансовых ресурсов наибольшую часть занимают заемные средства. При этом показатели финансовой устойчивости не соответствуют нормативным значениям.

Таблица 10 – Анализ показателей финансовой устойчивости.

Показатели Нормальные ограничения На начало года, тыс.руб. На конец года, тыс.руб. Изменение за год, тыс.руб.
Валюта баланса 5147900 6659832 1511932
Собственные средства -1970819 -2765681 -794862
Заемные средства, всего 4472356 5902859 1430503
Долгосрочные кредиты и займы 2289172 3172087 882915
Краткосрочные кредиты и займы 2183184 2730772 547588
Кредиторская задолженность и прочие пассивы 499586 320230 -179356
Внеоборотные активы 2646363 3522654 876291
Оборотные активы 2501537 3137178 635641
Собственный оборотный капитал 675544 756973 81429
Коэффициент маневренности (КМ) >=0,5 -2,9 -3,6 -0,7
Коэффициент автономии (КА) >=0,5 0,13 0,11 -0,02
Коэффициент финансовой зависимости <0,5 0,86 0,88 -0,02
Коэффициент финансового риска <0,7 -2,26 -2,13 -0,13
Коэффициент финансовой устойчивости 0,7 0,57 0,59 0,02

Коэффициент маневренности, характеризующий какая часть собственного капитала находится в обороте, равен на конец отчетного периода -3,36. Коэффициент автономии, характеризующий долю собственного капитала в общей валюте баланса, составляет 11%, а доля заемного соответственно 88%, что выше допустимой нормы. Так как доля заемных средств увеличилась, то прослеживается уменьшение коэффициента финансового риска на 0,13%.