Подводя итоги можно выделить следующее: налоговый учет и учет разниц взаимоисключающие формы учета; если вести только учет разниц, необходимо осветить в законодательстве или в разъяснительных письмах как вести систематизированный учет разниц; если вести только налоговый учет – то тщательно проработать регистры и принцип налогового учета, для того чтобы уложить налоговый учет в лаконичную и полную систему.
1.3Нормативные документы, регламентирующие учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
Нормативные документы, регламентирующие порядок налогообложения прибыли:
- "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000 г., ред. от 30.12.2008 г., с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009 г.);
- "Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004 г., одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004 г.);
- Приказ Минфина РФ от 05.05.2008 г. N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.06.2008 г. N 11790);
- Приказ Минфина РФ от 07.04.2006 г. N 55н (ред. от 09.01.2007 г.)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции и порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.04.2006 г. N 7733);
- Разъяснения ФНС РФ от 01.12.2008 г. "О порядке исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций исходя из фактически полученной прибыли в IV квартале 2008 г. в связи с принятием Федерального Закона от 26.11.2008 г. N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные Законодательные Акты Российской Федерации";
- Письмо ФНС РФ от 01.12.2008 г. N ШС-6-3/869@ "О переходе налогоплательщиков налога на прибыль организаций на исчисление в IV квартале 2008 г. ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли" (вместе с <Письмом> Минфина РФ от 27.11.2008 г. N 03-00-08/40);
- Информационное Письмо ФНС РФ от 24.10.2008 г. N ШС-6-3/765@ "Об уплате налога на прибыль организаций";
- Информационное Письмо Минфина РФ от 26.08.2008 г. "Об учете расходов на приобретение электронного билета в целях налогообложения налогом на прибыль организаций";
- "Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998 г., ред. от 26.11.2008 г., с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009 г.);
- Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 г. N 114н (ред. от 11.02.2008 г.) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 г. N 4090);
- Письмо ФНС РФ от 20.07.2007 г. N СК-9-02/110 «Об учете лицензионных платежей в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль»;
- Письмо ФНС РФ от 13.07.2007 г. N ХС-6-02/559@ "О направлении Письма Минфина России ОТ 27.04.2007 г. N 03-03-05/104 "О порядке налогообложения прибыли при совершении лизинговых операций" (вместе с < Письмом> Минфина РФ от 27.04.2007 г. N 03-03-05/104);
- Письмо ФНС РФ от 30.05.2007 г. N ММ-8-02/465@ "Об указании КПП в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций";
- Письмо ФНС РФ от 30.05.2007 г. N ММ-20-02/420@ "О порядке уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации";
- Письмо ФНС РФ от 28.05.2007 г. N ММ-20-02/401@ "О налоге на прибыль организаций";
- Письмо >ФНС РФ от 21.05.2007 г. N ММ-20-02/383@ "Об уплате налога на прибыль организаций";
- Письмо ФНС РФ от 03.05.2007 г. N ММ-8-02/362 "Об уплате налога на прибыль организаций при ликвидации ответственного обособленного подразделения";
- Письмо ФНС РФ от 18.01.2007 г. N САЭ-20-02/32@ "О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль сумм НДС";
- Приказ ФНС РФ от 24.06.2008 г. N ММ-3-6/287@ (ред. от 18.07.2008 г.) "Об утверждении формата представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5);
- Письмо ФНС РФ от 31.10.2005 г. N ММ-6-02/916@ "Об уведомлении об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций".