Общество с ограниченной ответственностью «Предприятие электрических сетей» осуществляет деятельность с 1 апреля 1965 года, действует на основании Устава, является юридическим лицом и имеет обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. ООО «ПЭС» вправе от своего имени заключать договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
ООО «ПЭС» является дочерним обществом ОАО «Камгэсэнергострой».
Основными видами деятельности организации являются:
- прием, передача и распределение электрической энергии потребителям;
- техническое обслуживание и ремонт электрических сетей и оборудования;
- проектирование, монтаж линий электропередач;
- эксплуатация, обслуживание и надзор за технологическим оборудованием и объектами, поднадзорными Ростехнадзор;
- выдача технических условий потребителям на строительство, монтаж и эксплуатацию инженерных сетей и коммуникаций системы электроснабжения.
Задачами бухгалтерского учета в ООО «Предприятие электрических сетей» являются:
- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия;
- обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов (путем инвентаризации имущества и обязательств и др.);
- своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственной и финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.
Учет в ООО «Предприятие электрических сетей» ведется с применением компьютерной системы обработки данных по программе 1С. Сведения, содержащиеся в принятых к учету первичных документах, накапливаются и систематизируются в информационной базе данных программы "1С Бухгалтерия», самостоятельно настроенной и внедренной Предприятием.
Первым этапом перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности является проведение инвентаризации.
В ООО «Предприятие электрических сетей» обязательные инвентаризации имущества и финансовых обязательств проводятся в следующие сроки:
- по основным средствам и капитальным вложениям – один раз в три года по состоянию на 1 октября;
- по нематериальным активам, долгосрочным и краткосрочным финансовым вложениям - ежегодно по состоянию на 31 декабря;
- по товарным запасам на складах (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, готовая продукция) - ежегодно по состоянию на 1 октября;
- по расходам будущих периодов - ежегодно по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом;
- по денежным средствам в кассе с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе - ежемесячно по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным, а также при смене кассиров;
- внезапные инвентаризации кассы и материально производственных запасов – по решению руководителя;
- по денежным средствам на счетах в учреждениях банков - ежегодно по состоянию на 31 декабря;
- по ценным бумагам, векселям, путевкам - по состоянию на 31 декабря;
- по расчетам с бюджетом по налогам, сборам и целевому финансированию и внебюджетными фондами по обязательным отчислениям - ежеквартально по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом;
- по расчетам с дебиторами и кредиторами - ежегодно по состоянию на 31 декабря
Для проведения инвентаризации в Предприятии создана постоянно действующая центральная инвентаризационная комиссия.
Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в порядке, предусмотренном законодательством.
(п. 3 ст. 6 Федерального закона "О бухгалтерском учете" и п.п. 8 и 26 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом МФ РФ от 13.06.1995 № 49, п. 37 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров ЦБ России от 22.09.1993 № 40)
В ООО «Предприятие электрических сетей» создается резерв по сомнительным долгам, поэтому при выявлении задолженности с истекшим сроком исковой давности (три года),ее списывают с баланса следующими проводками :
Таблица 2.1.1
Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности
| Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| Списана дебиторская задолженность | 63 | 62,76 |
| Списана кредиторская задолженностьСписана сумма НДС, которая должна была быть перечислена кредитору | 60,7691-2 | 91-119 |
Сумму НДС по списанной кредиторской задолженности учитывают при налогообложении прибыли.
Ошибки ,обнаруженные в ходе инвентаризации, а также выявленные недочеты бухгалтерии, в ООО «Предприятие электрических сетей» исправляются сторнированием неправильных проводок и записью верных.
Заключительным этапом составления годовой бухгалтерской отчетности является закрытие счетов, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности предприятия и включение финансового результата, полученного организацией за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.
Этот процесс называется реформацией баланса.
Рассмотрим реформацию баланса на примере ООО «Предприятие электрических сетей» :
Таблица 2.2.1
Остатки по субсчетам к счетам учета финансовых результатов из оборотно-сальдовой ведомости по состоянию на 31 декабря 2009 года
| Счет | Сальдо на конец периода | ||||
| N счета и субсчета | Наименование счета, субсчета | Дебет | Кредит | ||
| 90 | Продажи | - | - | ||
| 90-1 | Выручка | - | 391467930,42 | ||
| 90-2 | Себестоимость продаж | 299801763,70 | - | ||
| 90-3 | Налог на добавленную стоимость | 59712575,67 | - | ||
| 90-9 | Прибыль (убыток) от продаж | 31953591,05 | |||
| 91 | Прочие доходы и расходы | - | - | ||
| 91-1 | Прочие доходы | - | 30509414,17 | ||
| 91-2 | Прочие расходы | 36556288,63 | |||
| 91-9 | Сальдо прочих доходов и расходов | - | 6046874,46 | ||
| 99 | Прибыли и убытки | 19548193,28 | |||
| 99-1 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 25892383,73 | |||
| 99-2 | Налог на прибыль | 6344190,45 | - | ||
| 99-2-1 | Условный расход по налогу на прибыль | 6028157,28 | |||
| 99-2-2 | Условный доход по налогу на прибыль | 846813,83 | |||
| 99-2-3 | Постоянные налоговые обязательства (активы) | 11628,47 | - | ||
Первый этап :Заключительными записями от 31 декабря 2009 г. закрываются субсчета, открытые к счетам 90 и 91 :
Таблица 2.3.1
Закрытие субсчетов, открытых к счетам 90 и 91
| Содержание операции | Сумма, рублей | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| Закрыт субсчет по учету выручки от продаж | 391467930,42 | 90-1 | 90-9 |
| Закрыт субсчет по учету себестоимости продаж | 299801763,70 | 90-9 | 90-2 |
| Закрыт субсчет по учету НДС | 59712575,67 | 90-9 | 90-3 |
| Закрыт субсчет по учету прочих доходов | 30509414,17 | 91-1 | 91-9 |
| Закрыт субсчет по учету прочих расходов | 36556288,63 | 91-9 | 91-2 |
| Прибыль от продаж | 31953591,05 | 90-9 | 99-1 |
| Убыток от прочей деятельности | 6046874,46 | 99-1 | 91-9 |
Второй этап :Заключительными записями 31 декабря 2009 г. закрывается счет 99 :
Таблица 2.4.1
Закрытие счета 99
| Содержание операции | Сумма, рублей | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| Закрыт субсчет 99-1 по учету прибыли/убытка до налогообложения | 25906716,59 | 99-1 | 99 |
| Закрыт субсчет 99-2-1 по учету условного расхода по налогу на прибыль | 6028157,28 | 99-2 | 99-2-1 |
| Закрыт субсчет 99-2-2 по учету условного дохода по налогу на прибыль | 846813,83 | 99-2-2 | 99-2 |
| Закрыт субсчет 99-2-3 по учету постоянных налоговых обязательств (активов) | 1162847,00 | 99 | 99-2-3 |
| Закрыт субсчет 99-2 по учету начислений налога на прибыль | 5181343,45 | 99 | 99-2 |
| Налоговые санкции | 9775,85 | 99 | 68-2 |
| Налоговые санкции | 4557,01 | 99 | 69 |
Итак, по итогам деятельности за 2009 год ООО «Предприятие электрических сетей» получило прибыль в размере 19548193,28 рублей.
Третий этап :Заключительной записью от 31 декабря предприятие закрывает счет 99 и переносит прибыль отчетного года на счет 84-3 «Нераспределенная прибыль в обращении".
2.2 Содержание основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «Предприятие электрических сетей»
По итогам финансового года в срок до 30 марта, следующего за отчетным годом, бухгалтерия представляет бухгалтерскую и налоговую отчетность по следующим формам:
* бухгалтерский баланс по форме № 1 (Приложение 3 )
* отчет о прибылях и убытках по форме № 2 ( Приложение 4 )
* отчет об изменении капитала по форме № 3 (Приложение 5 )
* отчет о движении денежных средств по форме № 4 (Приложение 6 )
* приложение к бухгалтерскому балансу по форме № 5 (Приложение 7 )
* налоговые декларации