Вывод: Денежные средства приходуются вовремя и в полном объеме.
При проведении аудита для достижения цели «достоверность» необходимо уделить особое внимание правильному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах.
Большое значение имеет корректность записей в бухгалтерском учете, и особенно факты исправления ошибок, связанных с неправомерным отражением хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета и приводящих к занижению или завышению выручки от реализации.
Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т.е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы; доверенностей от сторонних организаций; исполнительных листов и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку. Результаты оформляются аудитором в РД № 4.
РД № 4
Организация ООО «Мотор»
Период проверки: 01.01.2009-31.12.2009
Составила: Смирнов А. С.
Дата проверки: 10.02.2010г.
Проверка кассовых операции
| №п./п. | Документ, номер, дата составления | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспон-денция счетов | Характер и сущность нарушения, выводы и предложения | |
| дебет | кредит | |||||
| 1 | РКО № 10от 11.09 | Выдана материальная помощь | 700 | 70 | 50 | -------- |
| 2 | ПКО № 6от 05.06 | Стоимость реа-лизованных мате-риалов работнику | 300 | 50 | 62 | ---------- |
Аудитор Смирнов А. С.
Дата 09.02.2010г.
Вывод: Замечаний по ведению кассовых операции нет. Кореспондеция счетов соблюдена. Денежные средства выдаются обосновано.
Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин
ООО «Мотор» не имеет контрольно-кассовых машин.
3.3. Информация полученная по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника.
Предоставляется согласно ПРАВИЛУ (СТАНДАРТУ) N 22. СООБЩЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ, ПОЛУЧЕННОЙ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТА, РУКОВОДСТВУ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА И ПРЕДСТАВИТЕЛЯМ ЕГО СОБСТВЕННИКА (в ред. Постановлений Правительства РФ от 19.11.2008 N 863, от 02.08.2010 N 586)
РД 5
ООО «Мотор»
Директору Петрову О.С.
Дата подписания: 14.02 2010 г.
Письменная информация аудитора руководству ООО «Рассвет» по результатам проведения аудита.
Уважаемый Олег Сергеевич!
В соответствии с договором на проведение аудиторской проверки нами в период с 07.02.2010г. по 14.02.2010г. был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.2009 по 01.01.2010 г.
Лицо, осуществлявшее аудит: Смирнов А.С.
Проверяемый экономический субъект: ООО «Мотор».
Руководитель организации: Павлов О.С., директор.
Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Борисова О.Ю, главный бухгалтер.
Общая информация.
Аудиторская проверка была проведена с целью проверки операции по движению денежных средств в кассе.
Ведение бухгалтерского учета в проверяемой организации возложено на главного бухгалтера Борисову О.Ю.
При проверке были рассмотрены вопросы учета,
Аудиторская организация следовала в работе Федеральным правилам (Стандартам) аудиторской деятельности от 23.09.2002 г.
Сплошным способом были проверены следующие бухгалтерские документы за 2009 год:
Учетная политика предприятия;
Договора о материальной ответственности;
Договор с банком обслуживающим ООО «Мотор».
Выборочным способом были проверены следующие бухгалтерские документы за 2009 год:
Кассовая книга с данными по которым была проведена инвентаризации за 2009 год;
приходные ордера;
расходные ордера.
Был сделан письменный запрос руководству ООО «Мотор» с целью подтверждения целевого расхода денежных средств.
Результаты аудиторской проверки
В ходе проверки не обнаружено серьезных нарушений и недостатков. Имеются некоторые замечания к оформлению документов:
Выводы и рекомендации
По итогам аудита можно сделать вывод, что система бухучета по ведению движения денежных средств находится в хорошем состоянии, существенных ошибок не обнаружено.
Следует обратить внимание на такие моменты в организации системы внутреннего контроля:
Наличие периодичности сверки данных первичных документов аналитического и синтетического учёта.
На предприятии необходимо составить график документооборота, т.к. его отсутствие при плохой организации учёта может привести к сбоям в учётном процессе, задержках документов на других участках учёта.
Д ля ритмичной работы и четкого определения ответственности целесообразно ввести должность аудитора, осуществляющего внутренний контроль (аудит). Поскольку основная функция аудита на предприятии — контроль, анализ и управление затратами и прибылью, аудитор внутреннего контроля должен иметь возможность получать всю необходимую ей информацию и претворять ее в рекомендации для принятия управленческих решений высшими руководителями предприятия
Аудитор Смирнов А.С.
Аудиторский отчет получил 14.02.2010г.
Павлов О.С., директор ООО «Мотор».
Заключение
После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторам предстоит оценить полноту и качество выполнения всех пунктов программы аудита. Кроме того, аудиторы должны провести систематизацию и аналитический обзор результатов проверки, чтобы составить объективную письменную информацию клиенту, дать аудиторское заключение.
Систематизация результатов проверки состоит в приведении в определенную последовательность всех полученных результатов. По возможности выделяют наиболее существенные замечания: неверные записи на счетах, нарушение налогового законодательства, отсутствие записей на счетах и др.
В ходе аудиторской проверки была проверена следующая документация:
- Бухгалтерская отчетность организации
- Договоры
- Кассовые документы
- Платёжные документы
- Регистры бухгалтерского учёта, ведомости, журналы-ордера
- Главная книга
В ходе аудита существенных нарушений установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учёта не выявлено.
Бухгалтерский учёт и система внутреннего контроля организована на высоком уровне, соблюдаются основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учёта. Разработана и применяется учётная политика, регистры бухгалтерского и налогового учёта, система компьютерной обработки данных. Договорные обязательства исполняются.
На предприятии отсутствует разработанный график документооборота и рабочий план счетов.
По результатам проверки количественных расхождений между проверяемыми материалами не выявлено. К оформлению документов в организации замечаний нет.
По итогам проведённого аудита учета денежных средств на ООО «Мотор» за 01.01.2009 - 31.12.2009 г. можно сделать следующие выводы и рекомендации.
По итогам проверки существенных замечаний по данному участку учёта не выявлено.
Следует обратить внимание на такие моменты в организации системы внутреннего контроля:
Наличие периодичности сверки данных первичных документов аналитического и синтетического учёта.
На предприятии необходимо составить график документооборота, т.к. его отсутствие при плохой организации учёта может привести к сбоям в учётном процессе, задержках документов на других участках учёта.
Для ритмичной работы и четкого определения ответственности целесообразно ввести должность аудитора, осуществляющего внутренний контроль (аудит). Поскольку основная функция аудита на предприятии — контроль, анализ и управление затратами и прибылью, аудитор внутреннего контроля должен иметь возможность получать всю необходимую ей информацию и претворять ее в рекомендации для принятия управленческих решений высшими руководителями предприятия
Список литературы
1. Федеральный закон Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. Федеральный закон от 10 июля 2002г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке РФ»;
4. Федеральный закон от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»/
5. Положения о безналичных расчетах в РФ, утвержденного письмом ЦБ РФ от 3 октября 2002г. № 2-П;
6. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993г. № 40
7. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (+ изменения, утв. Постановлением от 19.11.2008 №863)
8. Правила (стандарты) аудиторской деятельности (утверждены постановлением Правительства от 23.09.2002 г. № 696) изменены Правительством РФ (постановление от 19.11.2008 № 863)
9. Аудит: учебник для бакалавров / под ред. Р.П. Булыги. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2009. – 431с.
10. Аудит: учебник / под ред. Шеремет А. Д., Суйц В. П. –М.: ИНФРА-М, 2009. – 448 с.
11. Бухгалтерский учет и аудит / Суглобов А.Е. / Учебное пособие.-М.:-КНОРУС. – 496 с.
12. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: конспект лекций. – 3-е изд., перераб. и доп. –М.: Юрайт-Издат; Высшее обрзование. – 211 с.
13. Жминько С.И. Внутренний аудит / С.И. Жминько, О.И. Швырева, М.Ф. Сафонова. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 316с.
14. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2008.-642 с.