Мир Знаний

Учет и налогообложение основных средств (стр. 16 из 18)

Руководитель аудиторской группы И.И. Иванов

Проверяемая организация ООО «ДальВОИ»

Период аудита С 01. 01. по 31.12.2004

Количество человеко-часов \ 280

Руководитель аудиторской группы Иванов И.И.

Состав аудиторской группы Иванов И.И., Петров И1.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 1%

№ п/п Перечень аудиторских меро­приятий (процедур) Период проведения Исполнитель Рабочие документы аудитора
1 2 3 4 5
1 Аудит наличия и сохранности основных средств В течение года Иванов И.И. Петров И.Я.
1.1 Проверка созданиякомиссии по приемкеосновных средств Ежеквартально Иванов И. И Приказы, распоряжения
1.2 Проверка оформления договоров купли-продажи основныхсредств Ежеквартально Петров И. Я. Договоры ,соглашения
1.3 Проверка оформления протоколов договорной цены Ежеквартально Иванов И. И Протоколы, соглашения , приказы
1.4 Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств Ежеквартально Петров И. Я Акты приемки-передачи , инвентарные карточки , Журналы регистрации
1.5 Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации обьектов Ежеквартально Иванов И. И Проектно сметная документация , приказы , акты инвентаризации
1.6 Оценка организации синтетического ианалитического учетаосновных средств вбухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основныхсредств Ежеквартально Петров И. Я Первичныедокументы,учетные регистры, учетная политика
1.7 Проверка и оценкадействующего напредприятии порядкаучета затрат на ремонт основных средств Ежеквартально Иванов И. И Учетная политика, приказы, сметы,отчеты
1.8 Проверка результатов произведенной пере- оценки основныхсредств По мере совершенияопераций Петров И.Я. Приказы, ак­ты, инвента­ризационные документы, учетные ре­гистры
1.9 Проверка результатов. последней инвентаризации основных средств В течение- года Иванов И. И Инвентариза­ционные до­кументы, пер­вичные доку­менты, учет­ные регистры
1.10 Ознакомление с по рядком ведения картотеки основных средств и инвентарных спи­сков по конкретным материально-ответветственным лицам бух­галтерией предпри­ятия Ежеквартально Петров И.Я. Картотека, инвентариза­ционные до­кументы, при­казы, догово­ры о матери­альной ответ­ственности
1.11 Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия дейст­вующими норматив­ными документами Ежеквартально. Иванов И.И Приказы, распоряже­ния
1.12 Проверка отражения. в отчетности наличия основных средств Ежеквартально Петров И.Я Формы отчетности
2 Аудит движения основных средств. В течение года. Иванов И.И Петров И.Я.
2.1 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете ^ взносов в уставный капитал Ежеквартально Иванов И.И. Приказы, ак­ты приемки, регистры бухгалтер­ского учета
2.2 Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств Ежеквартально - Петров И.Я. Методики оценки, про­токолы соб­раний учре­дителей
2.3 Проверка фактиче ского поступления вкачестве вкладов учредителей в уставныйкапитал основныхсредств Ежеквартально Иванов И. И. Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерскогоучета, баланс
2.4 Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов сучредителями Ежеквартально Петров И.Я Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты ,баланс
2.5 Проверка отражения отчетности движения основных средств Ежеквартально Петров И.Я. Формы от- четности
3 Аудит правильности начисления износа В течение года Иванов И.И. Петров И.Я.
3.1 Проверкаправильности ежемесячного на­числения износа по основным средствам Помесячно Иванов И.И. Справки, ре­гистры бух­галтерского учета, баланс
3.2 Проверка объектов ОС, по которым не начисляется аморти­зация Помесячно Петров И.Я Справки, расчеты , ре­гистры бух­галтерского учета, документы
3.3 Проверка объектов ОС, по которым на­числяется ускоренная . амортизация Помесячно Иванов И.И. Расчеты , справки , регистры бухгалтерского учета , сметы
3.4 Проверка документов по начисленной амортизации ОС, которые вносятся в качестве вклада в уставный . По мере внесения в уставный капитал. Петров И.Я Решение со­вета директо­ров, решение годового соб­рания акционеров
3.5 Проверка срока, скоторого начинаетсяи с которого заканчивается начислениеамортизации ОС Помесячно Иванов И. И. Протоколы,справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движенииденежныхсредств
3.6 Проверка отраженияв отчетности начисленной амортизацииосновных средств Ежеквартально Петров И. Я Формы отчетности
4 Проверка правильности налогообложения по основным средствам В течение года Иванов И.И Петров И.Я
4.1 Проверка правильности расчетов по НДС По срокам налоговых платежей Иванов И.И. Петров И.Я Закон «О НДC», Инструкция ГНС № 39, баланс, дек­ларация по НДС
4.2 Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль По срокам налоговых платежей Иванов И.И Петров И.Я Закон «О на­логе на при­быль», Инст­рукция ГНС № 37, отчет о прибылях и убытках, справ­ки, расчеты
4.3 Проверка правильности расчетов по подоходному налогу с физических лиц По срокам налоговых платежей Иванов И.И. Петров И.Я. Закон «О по­доходном на­логе с физи­ческих лиц», Инструкция ГНС № 35, справки, рас­четы, сведе­ния
4.4 Проверка правильности расчетов по налогу на имущество, юридических лиц По срокам налоговых платежей Иванов И.И. Петров И.Я. Закон «О налоге на иму­щество юри­дических лиц», Инст­рукция ГНС № 33, справ­ки, расчеты
4.5 Проверка правильности расчетов по инымобязательным платежам По срокам платежей Иванов И.И.Петров И. Я. Законодательство о внебюджетных, в томчисле социальных, фондах, справки,расчеты, сведения
4.6 Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств Ежеквартально Иванов И.И.Петров И.Я. Формы отчетности

Руководитель аудиторской организации А.А. Смирнов

Руководитель аудиторской группы И.И. Иванов

Типичные ошибки

Примерный перечень их таков:

• В учетной политике предприятия указано, что аналитический учет основных средств должен вестись в инвентарных карточках (форма ОС-6). Однако на предприятии этого не делаю считая ведение таких карточек излишним, при этом ссылаются на имеющиеся в бухгалтерии копии инвентарных списков а на тех предприятиях, где эти карточки ведут, не всегда соблюдают требование полноты занесения реквизитов.

• Материальная ответственность организуется лишь в отношении собственных основных средств, учитываемых на сч. О1 «Основные средства».

• Несоответствие информации о наличии основных средств по данным Главной книги информации об их остатках по данным инвентарных карточек нередко влечет за собой неправильное начисление амортизации.

• Оприходование основных средств не по цене их приобретения.

В состав первоначальной стоимости включают затраты по оплате процентов по заемным

средствам.

• При покупке основных средств у физических лиц не все­гда удерживается подоходный налог.

• При передаче основных средств в качестве вклада в ус­тавный капитал другого предприятия сумма превышения их договорной стоимости над балансовой нередко включается в со­став доходов будущих периодов (кредит сч. 83 «Доходы будущих периодов»), а по мере начисления дивидендов присоединяется к балансовой прибыли (дебет сч. 83 «Доходы будущих периодов», кредит сч. 80 «Прибыли и убытки»). Настоящий порядок дейст­вовал до 1 января 1995г.

• При безвозмездной передаче основных средств выявлен­ный убыток не всегда списывается на уменьшение добавочного капитала или фонда социальной сферы.

• Начисление износа основных средств производится один раз в квартал.

• Предприятие продолжает начислять износ по объектам с истекшим сроком нормативной эксплуатации.

• Неправомерное ускоренное начисление износа основных средств.

• Списание 50% балансовой стоимости в первый месяц или в первый квартал после ввода в эксплуатацию основных средств, а не равномерно в течение года.

• Простое хищение средств (основной тип мошенничества).

Статистические методы

Этапы аудиторской проверки

планирование работ

проведение аудита

подготовка отчета и аудиторского заключения

Статистическое наблюдение

X

X

Группировка и классификация

X

X

X

Расчет абсолютных, относительных и средних величин

X

X

X

Методы исследования динамических рядов

X

X

Индексный метод

X

X

Корреляционно-регрессионный анализ

X

X

Дисперсионный анализ

X

X

Экспертные оценки

X

X

X

Факторный и компонентный анализ

X

X

Задача статистического анализа -определить, насколько экономический субъект и его структурные подразделе­ния обеспечены основными фондами и каков уровень их использования. При этом применяются обобщающие и час­тные показатели, для расчета которых используют данные формы № 1 «Баланс предприятия», формы № 5 «Приложе­ние к балансу предприятия», формы №11 «Отчет о наличии и движении основных средств», формы БМ «Баланс производственной мощности», а также данные о переоценке основных средств (форма № 1 - переоценка), инвентар­ных карточек учета основных средств, бизнес-плана и др.