и непроизводственных фондов было и на конец 2000г. Подробный анализ изменений
дан в пункте 2.5
Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется бухгалтерией во
главе с главным бухгалтером. Бухгалтерский учет ведется с соблюдением
действующими нормативными документами. На предприятии применяется журнально-
ордерная форма учета. Аналитический и синтетический учет осуществляется в
единой системе записей, используя для этого два вида бухгалтерских регистров:
журналы – ордера и вспомогательные ведомости. Некоторые участки учета на ОАО
«Автобазе №1» автоматизированы, а именно:
-ведение журнала хозяйственных операций;
-составление оборотных ведомостей, журналов ордеров по счетам бухгалтерского
учета;
-ведение аналитического учета Основных средств, материалов и.т.д;
-расчет затрат на производство по бухгалтерскому и налоговому учету;
-расчет заработной платы;
-выписка платежных поручений.
Бухгалтерский учет на этих участках ведется с использованием программы
«Интегратор».
2.2. Учет наличия и движения основных
средств на предприятии.
В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности на предприятии
поступают и передаются в эксплуатацию основные средства. Они изна в
результате эксплуатации, подвергаются ремонту, перемеща, выбывают с
предприятия вследствие морально и физического износа или
нецелесообразности дальнейшего использо.
Наличие и движение основных средств на предприятии ведется в первоначальной
оценке.
Синтетический учет основных средств, их поступления и выбытия на ОАО
«Автобазе №1» ведется на счетах: 01 «Основные средства», 08 «Вложения во
внеоборотные активы», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчете 1 «Реализация и
прочие выбытие основных средств».
Счет 01 «Основные средства» предназначен для получения информации о
наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных
средств, находящихся в эксплуатации, запасе. По дебету счета отражается
поступление и принятие на баланс объектов основных средств, а также увеличение
их стоимости; по кредиту отражается выбытие и уменьшение стоимости объектов
основных средств.
Часть основных фондов на предприятие сформирована за счет вклада учредителей
в уставный капитал. При оприходовании основных средств, поступивших от
учредителей, в счет формирования уставного капитала в 1992 г., на сумму их
первоначальной стоимости была сделана проводка:
Дебет 01 Кредит 75
Одновременно была отражена сумма износа этих средств:
Дебет 75 Кредит 02
В течение 2001 г. на баланс предприятия поступали различные основные
средства, общая стоимость их составила 7420000 руб. Среди поступивших средств
были сооружения, принятые на баланс в порядке капитального строительства,
различное оборудование, а также транспортные средства.
Стоимость капитального строительства накапливалась в дебете счета 08 "
Вложения во внеоборотные активы" в течение 2000-2001 гг. По окончании
строительства, руководством предприятия была назначена приемочная комиссия,
которая составила акт, где были указаны готовность основного средства к
производственной деятельности, качество выполненных работ, наличие недоделок,
которые должны быть устранены, сроки их устранения и т.п. При принятии на
баланс сооружений по законченному капитальному строительству, бухгалтерией
предприятия была составлена проводка:
Дебет 01 Кредит 08 - на сумму первоначальной стоимости объекта
Купленное оборудование было принято на баланс после его монтажа. Все затраты
без учета НДС, т.е. стоимость этого оборудования, его монтажа, также
собирались на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Затем на основании
акта приемочной комиссии основное средство было принято на баланс и
составлена проводка:
Дебет 01 Кредит 08 - на сумму первоначальной стоимости основного средства
Стоимость приобретенных транспортных средств отражалась на счете 08 "Вложения
во внеоборотные активы" без учета НДС. На дебет счета 08 также были отнесены
расходы по доставке и сумма налога на приобретение транспортного средства,
которые и сформировали первоначальную стоимость транспортного средства. На
баланс предприятие эти средства приходуются по сформировавшейся
первоначальной стоимости:
Дебет 01 Кредит 08
Поступление основных средств на ОАО «Автобазе №1» оформляется актом приемки-
передачи (внутреннего перемещения) основных средств (типовая Форма № ОС-1).
Акт составляется на каждый объект, к нему прилагается техническая
документация на данный объект, которая после открытия бухгалтерией
инвентарной карточки передается в технический или дру отделы предприятия.
Акт приемки-передачи составляется двумя сто - передающей и принимающей
объект, с указанием времени вступ в эксплуатацию, даты изготовления,
первоначальной стоимости и суммы износа в части полного восстановления.
Основное средство зачисляется на баланс предприятия только по приказу
директора. Бухгалтерия ОАО «Автобазы №1» указывает соответствующую
корреспонденцию счетов.
Здания и сооружения учитываются в инвентарных карточках (форма № ОС-6)
Машины, оборудование, инструменты, производственный и хозяйственны
инвентарь - в форме № ОС-7. Инвентарные карточки заполня на основе
первичных документов - актов, технических паспортов и другой документации.
Они ведутся в бухгалтерии на каждый объект и заполняются в одном экземпляре.
Инвентарные карточки хранятся в бух в картотеке инвентарных объектов
по классификационным груп основных средств, а внутри этих групп -по месту
нахождения (ис). С целью контроля за сохранностью инвентарные
карточки регистрируются в "Описи инвентарных карточек по учету основных
средств" (форма № ОС-10), которая используется для проведения
инвен. Для этих целей опись ведется по квалификационным группам
основных средств, месту их установки в разрезе инвентарных объектов.
Зарегистрированные в описи карточки помещаются в картотеку ос средств,
где их группируют по отраслевым классификационным группам, а внутри групп- по
местам нахождения, эксплуатации и по ви. Карточки недействующих основных
средств группируют отдельно.
Переоценка стоимости основных средств на ОАО "Автобазе №1" производится 1 раз
в год на основании приказа руководителя, путем применения индексов
переоценки, установленных Минфином РФ. Переоценка отражается в учете
проводками:
Дебет 01 Кредит 83 (по старому плану счетов счет 87) - отражена сумма
дооценки при увеличении стоимости объекта основных средств
Дебет 83 (87) Кредит 02 - отражена сумма дооценки при увеличении суммы
износа основных средств
Выбытие и снятие с учета основных средств на предприятие, происходит в
резуль невозможности дальнейшей эксплуатации объекта из-за морального и
физического износа или других обстоятельств, приведших к ликвида основного
средства; реализации или безвозмездной передачи объекта другому физическому или
юридическому лицу. Учет операций по выбытию основных средств осуществляется на
счете 91 (47) «Прочие доходы и расходы» субсчет "Реализация и прочее выбытие
основных средств". По дебету счета 91-1 "Реализация и прочее выбытие
основных средств" отражаются первоначальная стоимость выбывших объектов
основных средств, а также понесенные расходы, связанные с выбытием основных
средств. В кредит счета 91-1 относится сумма износа, начисленная по выбывшим
объектам основных средств к моменту выбытия, выручка от реализации имущества.
Сделка по реализации основных средств оформляется договором купли-продажи,
подписанным руководителем предприятия. Продажа осуществляется по рыночно
стоимости, устанавливаемой специалистами из территориального органа,
курирующего ценообразование. Результаты от реализации объектов основных
средств, списываются на счет 99 "Прибыли и убытки" (по старому плану счетов
сч.80). В течение 2001 г. в ОАО «Автобаза №1» выбыло основных средств на
сумму 4610000 руб.
Реализация основных средств осуществлялась предприятием с рассрочкой платежа.
Бухгалтерский учет велся по старому плану счетов. В 2002г. должны быть
составлены следующие бухгалтерские проводки по новому плану счетов. В скобках
указываются как составлялись проводки по бухгалтерскому учету данных операций
по старому плану счетов.
Дебет 91-1 (47) Кредит 01 – продажная стоимость основного средства
Дебет 02 Кредит 01 – списана начисленная амортизация
Дебет 91-1 (47) Кредит 76 60,23 – начислены расходы по продаже
Дебет 76 Кредит 91-1 - начислена сумма ожидаемой выручки
Дебет 91-1 Кредит 76/НДС - отражен НДС от ожидаемой выручки
Дебет 91 Кредит 99 - отражена сумма ожидаемой прибыли (убытка) от реализации
При поступлении денежных средств на расчетный счет предприятия составляются
проводки:
Дебет 51 Кредит 76 - отражена сумма полученных денежных средств
Дебет 76/НДС Кредит 68 - отражена сумма НДС в бюджет
Следует отметить, что выручка от реализации основных средств, не всегда
поступала на расчетный счет предприятия в сроки, установленные договором
купли-продажи.
При отражении операции по безвозмездной передаче основных средств, в
бухгалтерии ОАО "Автобаза №1" составляются проводки:
Дебет 91-1 (47) Кредит 01 – списана остаточная стоимость основного средства
Дебет 02 Кредит 01 – списана начисленная амортизация
Дебет 91-1 (47) Кредит 68/НДС – отражена сумма НДС, исчисленная от
остаточной стоимости основного средства исходя из рыночных цен
Дебет 84 (88) Кредит 91-1 (47) – отражен убыток от передачи основного
средства. Передача основных средств проходила после переоценки, однако, сумма