Время выполнения государственных и общественных обязанностей учитывается по табелям. Оплата производится на основании табеля, справок или повесток тех учреждений, где работник выполнял государственные или общественные обязанности. Расчет пособий по временной нетрудоспособности производится по больничным листам.
1.4. Первичные документы при сдельной и повременной оплатах труда
Сдельная оплата труда применяется для тех работников, выработку которых можно учесть (токари, ткачи, каменщики). Эта форма имеет пять систем оплаты труда:
- прямая сдельная система
- сдельно-премиальная система
- прогрессивно-сдельная
- косвенно-сдельная
– аккордная.
При прямой сдельной оплате размер зарплаты зависит только от количества выпущенных изделий и установленной расценки за единицу изделия.
При сдельно-премиальной – кроме суммы сдельной зарплаты начисляют премию за качество и количество.
При прогрессивно - сдельной – оплата в пределах нормы обычная, а сверх нормы – по повышенным расценкам.
При косвенно-сдельной – для стимулирования роста производительности труда, работникам, обслуживающим оборудование и рабочие места.
При аккордной системе – заранее устанавливается объем выполняемых работ, устанавливается расценка. Работа оценивается с указанием срока выполнения. Выписывается наряд на выполнение работы, указывается общая сумма заработка, срок окончания, показатели и размер премии (обычно в строительстве).
Основой для составления расчетных ведомостей являются:
- табель учета рабочего времени
- накопительные карточки для рабочих-сдельщиков
- расчетные документы (отпуск, премии)
- расчетные ведомости за прошлый месяц
- исполнительные листы
- ведомости на выданный аванс
- расходные кассовые ордера
1.5. Удержания и вычеты из оплаты труда
Удержания из заработной платы производятся на основании законов:
- подоходный налог, пенсионные взносы
- по исполнительным документам
- по поручениям и обязательствам
- по письменным поручениям и личному страхованию
- погашение аванса
- погашение кредита
- оплата квартплаты
- возмещение ущерба
- штрафы и вычеты
1.6. Составление расчетно-платежных ведомостей.
Основным регистром для расчетов по оплате труда являются расчетные и расчетно-платежные ведомости. Это сводные документы, отражающие данные по заработной плате и по всем видам удержаний с каждого работника.
Существует 4 вида расчетов с работниками:
- по расчетной платежной ведомости ф. Т-49, по которой производятся все расчеты удержания из зарплаты и выплата ее;
- по расчетной ведомости ф. Т-50, в которой производятся все расчеты по зарплате и удержания. Выдача зарплаты – отдельно по платежной ведомости;
- по листкам «расчеты с заработной платы» ф. Т-2, в которой производятся расчеты и удержания с одного работника. Выплата производится по платежной ведомости;
- по годовым расчетным ведомостям с вкладышами, сброшюрованными в книгу. Выплата производится по платежной ведомости.
Глава IIНачисление и удержание налогов
2.1. Индивидуальный подоходный налог
Действует фиксированная ставка налога на все виды доходовв размере 10%, за исключением дивидендов, которые у физических лиц облагаются по ставке 5%.
Не подлежат налогообложению у источника выплаты следующие доходы:
- пенсионные выплаты из НПФ;
- доходы в виде дивидендов;
- выплаты работникам за приобретенное у них личное имущество;
- доходы по договорам накопительного страхования;
- доходы согласно ст. 177 НК РК;
- материальная выгода от экономии на процентах за пользование кредитами, займами, полученными от работодателя.
Особенностью налогообложения по ИПН является: согласно п.2 ст.166 НК РК - когда начисленный доход после уменьшения на сумму обязательных пенсионных взносов, окажется меньше налогового вычета в виде минимального размера зарплаты, сумма превышения налогового вычета должна переноситься на последующие месяцы для уменьшения налогооблагаемого дохода.
2.2. Социальные отчисления в ГФСС
Обязательное социальное страхование подразделяется на следующие виды:
- на случай утраты трудоспособности;
- на случай потери кормильца;
- на случай потери работы;
- на случай потери дохода в связи с беременностью и родами;
- на случай потери дохода в связи с усыновлением детей;
- на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года.
Размер социальных отчислений с 01.01.09 года – 4%, с 01.01.10 года – 5% от объекта исчисления социальных отчислений.
Ставки социальных отчислений в свою пользу для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяются специальные налоговые режимы, установлены с 01.01.09. - 4%, с 01.01.10 года – 5% от минимальной зарплаты, установленной законом на соответствующий год.
2.3. Пенсионные взносы
Удерживаются в размере 10%, кроме военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел и комитета уголовно-исполнительной системы МЮ РК.
Подробнее об исчислении заработной платы, расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности, исчислении средней зарплаты см. в журнале «Бухучет на практике» № 4 (53), апрель 2008 г.
Учет расчетов по оплате труда ведется на пассивных счетах 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» и 3430 «Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работников».
| Содержание операций | Дебет | Кредит |
| 1. Начисление оплаты труда, премии и другие выплаты:- персоналу, занятому капитальным строительством- персоналу, занятому сбытом продукции- административно-управленческому персоналу- рабочим предприятия- выплата зарплаты из кассы- перечисление зарплаты на карт-счета | 2930711072108110, 831033503350 | 335033503350335010101040 |
| 2. Удержания из заработной платы:- удержан ИПН- удержаны пенсионные взносы- удержаны алименты- удержаны задолженность подотчетных лиц, а также выданных займов работнику, другие удержания в счет возмещения причиненного ущерба | 3350335033503350 | 3120322033901250, 6280 |
| 3. Создание резерва на оплату отпусков и ежегодных вознаграждений (включая соц.налог):- Создание резерва- начисление отпускных за счет созданного резерва | 2930, 7110,7210, 8110,83103430 | 34303350 |
| 4. Отражение депонированной суммы невыплаченной зарплаты | 3350 | 3390 |
| 5. Внесена на расчетный счет в банке депонированная сумма | 1030 | 1010 |
| 6. Получена с расчетного счета в кассу депонированная сумма | 1010 | 1030 |
| 7. Выдана из кассы депонированная зарплата | 3390 | 1010 |
| 8. Списание депонированной зарплаты по истечении срока исковой давности | 3390 | 6280 |
| 9. Начислен социальный налог и соц.страхование | 2930, 7110,8110, 8310 | 3150, 3210 |
Глава III Учет товарно-материальных запасов (ТМЗ)
3.1.Материальные запасы, их классификация, оценка и задачи учета
Процесс снабжения представляет собой совокупность операций, обеспечивающих предприятия предметами труда, оборотными средствами, такими как товарно-материальные запасы, необходимые для изготовления продукции.
1. По характеру владения ТМЗ подразделяются на ценности, принадлежащие организации по праву собственности и не принадлежащие ей по такому праву.
2. К ТМЗ относятся:
- изготовленные,
- купленные,
- полученные в иной организации т.м.з., которые находятся на складах и на производстве.
- т.м.з. в пути, если к организации в соответствии с договором поставки перешло правособственности на них,
- ценности, принадлежащие организации, но отданные другим организациям на переработку и реализацию, в том числе на условиях комиссии до перехода права собственности на них к покупателю,
- принадлежащие организации ценности, учитываемые в залоге, как находящиеся на складе у организации, так и переданные на хранение залогополучателю.
По порядку использования т.м.з. бывают:
- ценности, используемые в производстве: сырье, материалы, полуфабрикаты, топливо, запчасти, строительные конструкции, шины и т.п.
- ценности, используемые как средства труда
- ценности, предназначенные для продажи (товары).
В зависимости от роли в процессах производства, выполнения работ и оказания услуг материальные ценности подразделяются: - сырье и основные материалы- вспомогательные материалы- топливо- запасные части- тара и тарные материалы- возвратные отходы производства.
Сырье и основныематериалы составляют материальную (вещественную) базу для выработки продукции или являются необходимыми компонентами для ее изготовления. Сырьем называют продукцию с/х, добывающей промышленности (уголь, руда), а материалами называют продукцию обрабатывающей промышленности (ткань, сахар, мука).
Вспомогательные материалы употребляются для хозяйственных нужд, технологических целей, содействия производственным процессам. Вспомогательные материалы для хозяйственных нужд, для воздействия на сырье и основные материалы с целью предания продукции определенных потребительских свойств.
Топливо предназначено для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления зданий.
Топливо бывает нескольких видов: - нефтепродукты - (нефть, дизельное топливо, бензин), - твердое топливо – (уголь, дрова), - и газообразное топливо.
Запасные части служат для ремонта и замены износившихся частей машин, оборудования и транспортных средств. К запчастям относятся автомобильные шины, детали, гайки и т.п.
Тара и тарные материалы – предметы, используемые для упаковки, транспортировки, хранения различных материалов и продукции (ящики, мешки, коробки и т.п.)