ВХР = 1 – 0,82 = 0,18
3) Расчет уровня риска необнаружения.
Расчет осуществляется по формуле:
РН = (ПАР / ВХР) * РСК
где:
РН – риск необнаружения в долях;
ПАР – приемлемый аудиторский риск, в долях (исходные данные);
РСК – риск системы контроля, в долях (исходные данные).
ПАР = 0,07
РСК = 0,58
РН = (0,07 / 0,18) * 0,58 = 0,23
Характеристика компонентов аудиторского риска
Таблица 2
| Надежность системы учета | Надежность системы контроля | Надежность аудиторских процедур | |
| Степень надежности систем | высокая | средняя | высокая |
| Характеристика уровня компонентов аудиторского риска | низкая | средняя | низкая |
| Значения уровня компонентов аудиторского риска в долях | 0,18 | 0,58 | 0,23 |
| Неотъемлемый риск | Риск системы контроля | Риск необнаружения |
Характеристика степени надежности систем и компонентов аудиторского риска осуществляется в трех уровнях (высокий, средний и низкий).
70% (0,70) £ Риск – степень надежности системы низкая.
30% (0,30) < Риск £ 70% (0,70) – степень надежности системы средняя.
0 < Риск < 30% (0,30) – степень надежности системы высокая.
4) Определение объёма аудиторской выборки и её десяти первых элементов
Количество элементов определяется по формуле:
Эл = Кп * Кс,
где:
Эл – количество элементов выборки;
Кп – коэффициент проверки;
Кс – коэффициент совокупности, рассчитывается по формуле:
Кс = (Ос – Нб - Кл) / Ст,
где:
Ос – общий объем, проверяемый совокупности в денежном выражении;
Нб – суммарное денежное значение элементов наибольшей стоимости;
Кл – суммарное денежное значение ключевых элементов;
Ст – степень точности.
Ос = 32 000 000
Нб = 5 000 000
Кл = 3 500 000
Ст = 128 816
Рассчитываем коэффициент совокупности:
Кс = (32 000 000 – 5 000 000 – 3 500 000) / 128 816 = 182,43 = 182
Коэффициент совокупности должен находиться в интервале 10 < Кс < 35. Если значение Кс получилось меньше 10, то его следует округлить до 10, если оно больше 35, то в расчет принимается 35. Поэтому получившийся коэффициент 182 округляем до 35.
Коэффициент проверки находится в приведенной ниже таблице:
Таблица 3
| Степень надежности | |||
| Система учета | Система контроля | Аудиторских процедур | Коэффициент проверки (Кп) |
| В | С | В | 0,66 |
Теперь необходимо найти количество элементов выборки:
Эл = 0,66 * 35 = 23,1
Так как мы находим количество элементов выборки, число должно быть целым, поэтому округляем до 23.
Далее нужно найти номера документов, которые будут включены в выборку. Для их нахождения необходимо воспользоваться таблицей случайных чисел. По таблице случайных чисел я взяла восьмой столбик и выбрала 23 числа с 32 по 54 строку: 0,7091; 0,6362; 0,1827; 0,6846; 0,0934; 0,4343; 0,6092; 0,1719; 0,6169; 0,8786; 0,0431; 0,3311; 0,4974; 0,5762; 0,4866; 0,8211; 0,7012; 0,3941; 0,9100; 0,6123; 0,8812; 0,0288; 0,5219.
Номера документов находятся по формуле:
Нд = (Кон - Нач) * Ч + Нач,
где:
Нд – номер документа, включаемого в выборку;
Кон – конечный номер проверяемой совокупности;
Нач – начальный номер проверяемой совокупности;
Ч – случайное число.
Кон = 1 150
Нач = 35
Нд1 = (1 150 – 35) * 0,7091 + 35 = 826
Нд2 = (1 150 – 35) * 0,6362 + 35 = 744
Нд3 = (1 150 – 35) * 0,1827 + 35 = 239
Нд4 = (1 150 – 35) * 0,6846 + 35 = 798
Нд5 = (1 150 – 35) * 0,0934 + 35 = 139
Нд6 = (1 150 – 35) * 0,4343 + 35 = 519
Нд7 = (1 150 – 35) * 0,6092 + 35 = 714
Нд8 = (1 150 – 35) * 0,1719 + 35 = 227
Нд9 = (1 150 – 35) * 0,6169 + 35 = 723
Нд10 = (1 150 – 35) * 0,8786 + 35 = 1 015
Нд11 = (1 150 – 35) * 0,0431 + 35 = 83
Нд12 = (1 150 – 35) * 0,3311 + 35 = 404
Нд13 = (1 150 – 35) * 0,4974 + 35 = 590
Нд14 = (1 150 – 35) * 0,5762 + 35 = 677
Нд15 = (1 150 – 35) * 0,4866 + 35 = 578
Нд16 = (1 150 – 35) * 0,8211 + 35 = 951
Нд17 = (1 150 – 35) * 0,7012 + 35 = 817
Нд18 = (1 150 – 35) * 0,3941 + 35 = 474
Нд19 = (1 150 – 35) * 0,9100 + 35 = 1 050
Нд20 = (1 150 – 35) * 0,6123 + 35 = 718
Нд21 = (1 150 – 35) * 0,8812 + 35 = 1 018
Нд22 = (1 150 – 35) * 0,0288 + 35 = 67
Нд23 = (1 150 – 35) * 0,5219 + 35 = 617
6) Составление плана аудита и определение численности аудиторской группы.
Таким образом количественный состав аудиторской группы определяется расчетным путем по формуле:
КСАГ = объем работы / (продолжительность проверки * количество рабочих часов в день)
КСАГ = 420 / (15 * 7) = 4
План аудита ОАО «Фломастер»
ОАО «Фломастер»
с 12.04.2010 г. по 30.04.2010 г.
420 человеко-часов
Руководитель аудиторской группы – Мелехина Д.С.
Состав аудиторской группы: 4
Состав по категориям:
1-ый аудитор – Ушенина К.В.
2-ой аудитор – Гоголева А.И.
3-ий аудитор – Брюханова Д.И.
4-ый аудитор – Тетюшкина Н.А.
Планируемый аудиторский риск: 0,07
Планируемый уровень существенности: 171 755
| № | Разделы учета | Объем работ | Исполнители | Период выполнения |
| 1 | Аудит денежных средств | 30 | 1-ый аудитор | с 12.04. по 15.04. |
| 30 | 2-ой аудитор | с 12.04 по 15.04. | ||
| 30 | 3-ий аудитор | с 12.04 по 16.04. | ||
| 2 | Аудит материально-производственных запасов | 20 | 1-ый аудитор | с 16.04. по 20.04. |
| 30 | 4-ый аудитор | с 12.04 по 15.04. | ||
| 3 | Аудит основных средств | 40 | 3-ий аудитор | с 19.04. по 26.04 |
| 4 | Аудит расчетов по оплате труда | 40 | 2-ой аудитор | с 16.04. по 23.04 |
| 30 | 4-ый аудитор | с 16.04 по 21.04. | ||
| 5 | Аудит расчетов с подотчетными лицами | 10 | 1-ый аудитор | с 21.04. по 22.04 |
| 6 | Аудит финансовых вложений | 10 | 1-ой аудитор | с 22.04. по 23.04 |
| 20 | 4-ый аудитор | с 22.04 по 26.04. | ||
| 7 | Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями | 10 | 2-ой аудитор | с 26.04. по 27.04 |
| 8 | Аудит расчетов с покупателями-заказчиками с поставщиками и подрядчиками | 15 | 4-ый аудитор | с 27.04. по 28.04 |
| 9 | Аудит учета кредитов и займов | 10 | 2-ой аудитор | с 26.04. по 27.04 |
| 10 | Аудит доходов и расходов организации | 40 | 1-ый аудитор | с 23.04. по 30.04 |
| 40 | 3-ий аудитор | с 22.04. по 29.04 | ||
| 11 | Аудит учетной политики | 5 | 4-ый аудитор | 29.04. |
| 10 | 2-ой аудитор | с 28.04. по 29.04 |
Генеральному директору ОАО «Фломастер» Марьянову А.П.
от аудиторской фирмы ООО «Аудиткомпани»
108332, г. Москва,
ул. Советская, д. 35, стр. 2, офис 61
ОГРН 1027500527108 от 06.03.2006 г.
Лицензия № К 000739 от 20 мая 2006, выданная ЦАЛАК Минфин России.
Является членом аккредитованного профессионального аудиторского объединения ООО «Лига» г. Москва.
Главный бухгалтер ОАО «Фломастер» Васильева И.Д.
Открытое акционерное общество «Фломастер».
665719, Иркутская область, г. Братск, ул. Маршала Жукова, 3 офис 5
ОГРН 1027500534587 от 15.11.2008 г
Лицензия № 38-08-000568 от 20.11.2008 г. Настоящая лицензия предназначена на срок до 20 ноября 2013 г. на основании решения лицензирующего органа от 20.11.2008 г. № 05-88Пр/17-68
Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации «Фломастер» за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации состоит:
- из бухгалтерского баланса;
- отчета о прибылях и убытках;
- приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
- пояснительной записки.
Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации «Фломастер». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии:
- с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать наименование и дату утверждения);
- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);
- Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудиторской организации;
- Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и осуществлялся таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Он проводился на выборочной основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «Фломастер» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно.
«30» апреля 2010 г.
Руководитель организации Киреева А.В.
Руководитель аудиторской проверки Мелехина Д.С.
[1] В.И. Подольский и др. Аудит. Учебник. М. ЮНИТИ.2007. С.241