Большинству рабочих и служащих ОГУ «Архангельский лесхоз» предоставляются ежегодные отпуска продолжительностью 58 календарных дней (28 дней – основной отпуск, 16 дней – дополнительный отпуск для районов Крайнего Севера и приравненных к ним и 14 дней – дополнительный отпуск работникам предприятий лесного хозяйства с ненормированным рабочим днем).
После каждых трех лет непрерывной работы дополнительные отпуска продолжительностью 28 дней.
Перечень работ, профессий и должностей работников, которые имеют право на получение таких отпусков, и порядок их предоставления утверждены постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 29 октября 1980 г. № 330/П-12.
Порядок исчисления среднего заработка, выплачиваемого из средств работодателя, применяется в случаях:
- пребывания работника в ежегодном очередном отпуске, в том числе в дополнительном отпуске;
- пребывания работника в учебном отпуске;
- выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;
- при направлении в служебные командировки (ст.167 ТК РФ);
- при переводе на более легкий труд по состоянию здоровья (ст.182 ТК РФ)
Пример бухгалтерского учета начисления отпускных приведен в таблице 5.
Таблица 5 - Бухгалтерский учет начисления отпускных
| Операция | Корреспонденция счетов | Документ | |
| Дебет | Кредит | ||
| Начислены отпускные работнику за счет внебюджетных средств | 401.01.2 «Расходы по заработной плате)» | 302.01.2 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате» | Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику, записка – расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, лицевой счет работника, платежная ведомость |
При определении пособия по временной нетрудоспособности используют Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства России от 11 апреля 2003 г. № 213, статью 8 Федерального закона № 166 от 8.12.2003 г. «О бюджете фонда социального страхования РФ на 2004 год», Разъяснения № 5 от 24.12.2003 г. «Об исчислении среднего заработка при расчете пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности и родам в 2004 году» Минтруда и Соцразвития.
В фактическом заработке, исходя из которого исчисляются пособия, учитываются все виды заработной платы, на которые по действующим правилам начисляются взносы на социальное страхование.
Пример бухгалтерского учета начисления пособия по временной нетрудоспособности представлен в таблице 6.
Таблица 6- Бухгалтерский учет начисления пособия по временной нетрудоспособности
| Операция | Корреспонденция счетов | Документ | |
| Дебет | Кредит | ||
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня болезни за счет внебюджетных средств | 401.01.2 «Расходы по заработной плате» | 302.01.2 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате» | Листок по временной нетрудоспособности, расчет об исчислении среднего заработка пособия по временной нетрудоспособности, лицевой счет работника, платежная ведомость |
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности за оставшиеся дни болезни за счет средств фонда социального страхования | 303.02 «Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ» | 302.03 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда» | |
При начислении заработной платы учитываются социальные гарантии, а именно:
- за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности лесхозом выплачивается единовременное вознаграждение мужчинам к Дню Защитника Отечества и женщинам к дню на 8-е Марта;
- материальная помощь в случае потери члена семьи в размере 2000 рублей;
- материальная помощь в случае свадьбы самого работника или его детей в размере 500 рублей;
- материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 1000 рублей;
- при выходе работника на пенсию по старости при стаже более 10 лет выплачивается единовременное вознаграждение в размере до 10 минимальных оплат труда;
- в юбилейные даты – 50, 55, 60, 65 лет выплачивается единовременное вознаграждение в размере 1000 рублей.
3 ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОГУ «АРХАНГЕЛЬСКИЙ ЛЕСХОЗ»
3.1 Анализ источников формирования капитала ОГУ «Архангельский лесхоз»
Изучение источников формирования средств является одним из основных вопросов анализа, так как с его помощью производится оценка рационального формирования источников финансирования деятельности предприятия и его рыночной устойчивости.
3.1.1 Анализ заемного капитала
ОГУ «Архангельский лесхоз» находится в подчинении у Департамента лесного хозяйства по Архангельской области и НАО, который является главным распорядителем областных средств, направляемых по лесхозам области. Таким образом, все имущество, находящееся в оперативном управлении ОГУ «Архангельского лесхоза» является областной собственностью, а потому собственного капитала не имеет. Весь капитал лесхоза составляет заемный капитал. Состав и структура заемного капитала ОГУ «Архангельский лесхоз» представлены в таблице 7. Необходимые данные для составления таблицы 1 приведены в балансах исполнения бюджета предприятия (форма 130) за 2005, 2006 года соответственно (Приложение Н, О). При составлении таблицы 7 используем III раздел бухгалтерского баланса «Обязательства».
| Таблица 7 - Состав и структура заемного капитала ОГУ "Архангельский лесхоз", руб. | |||||||||||||
| Показатель | 2005 год | 2006 год | Отклонение | Темп динамики,% | |||||||||
| бюджетная деятельность | внебюджетная деятельность | бюджетная деятельность | внебюджетная деятельность | бюджетная деятельность | внебюджетная деятельность | Внебюджетная деятельность | |||||||
| тыс.руб. | % к итогу | тыс.руб. | % к итогу | тыс.руб. | % к итогу | тыс.руб. | % к итогу | тыс.руб. | пунк-тов | тыс.руб. | пунк-тов | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками,в т.ч. | 1070069,70 | 65,1 | 20442179,80 | 99,1 | 763101,27 | 64,2 | +20442179,80 | +99,1 | -306968,43 | -0,9 | 71,3 | ||
| -расчеты по заработной плате | 649727,64 | 60,7 | 413269,81 | 54,2 | -236457,83 | -6,5 | 63,6 | ||||||
| -расчеты по начислениям на оплату труда | 20023,85 | 2,6 | +20023,85 | +2,6 | |||||||||
| -расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг | 56520,00 | 5,3 | 28260,00 | 3,7 | -28260,00 | -1,6 | 50,0 | ||||||
| -расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг | 5673,21 | 0,5 | 9072,18 | 1,2 | +3398,97 | +0,7 | 159,9 | ||||||
| -расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества | 16382,21 | 1,5 | 25293,67 | 3,3 | +8911,46 | +1,8 | 154,4 | ||||||
| -расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг | 241410,86 | 22,6 | 176342,76 | 23,1 | -65068,10 | +0,5 | 73,0 | ||||||
| -расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению основных средств | 20179694,91 | 98,7 | 30910,00 | 4,1 | +20179694,91 | +98,7 | +30910,00 | +4,1 | |||||
| -расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов | 100355,77 | 9,4 | 262484,89 | 1,3 | 59929,00 | 7,8 | +262484,89 | +1,3 | -40426,77 | -1,6 | 59,7 | ||
| Расчеты по платежам в бюджеты,в т.ч: | 107837,37 | - | 520571,55 | 31,7 | 177844,92 | 0,9 | 402914,14 | 33,9 | +70007,55 | -99,1 | -117657,41 | +2,2 | 77,4 |
| -расчеты по налогу на доходы физических лиц | 89267,63 | 17,1 | 74853,73 | 18,6 | -14413,90 | +1,5 | 83,9 | ||||||
| -расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное страхование в Российской Федерации | 52,44 | 0,1 | 148406,19 | 28,5 | 45058,91 | 11,2 | -52,44 | -0,1 | -103347,28 | -17,3 | 30,4 | ||
| -расчеты по налогу на прибыль | 80173,94 | 15,4 | 74964,94 | 18,6 | -5209,0 | +3,2 | 93,5 | ||||||
| -расчеты по налогу на добавленную стоимость | 296754,75 | 57,0 | 360758,72 | 89,5 | +64003,97 | +32,5 | 70,1 | ||||||
| -расчеты по прочим платежам в бюджет | 107824,00 | 99,9 | ( 94027,07 ) | (18,0) | 177844,92 | 0,9 | ( 152186,84) | (37,9) | +70020,92 | -99,0 | +58159,77 | -19,9 | |
| -расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | ( 39,07 ) | ( 3,89 ) | -39,07 | -3,89 | |||||||||
| Прочие расчеты с кредиторами,в т.ч: | 53168,71 | 3,2 | 22133,45 | 1,9 | -31035,26 | -1,3 | 41,6 | ||||||
| -расчеты с депонентами | 39847,01 | 74,9 | 13053,91 | 59,0 | -26793,10 | -15,9 | 32,8 | ||||||
| -расчеты по удержаниям из заработной платы | 13321,70 | 25,1 | 9079,54 | 41,0 | -4242,16 | +15,9 | 68,2 | ||||||
| Итого | 107837,37 | 100,0 | 1643809,96 | 100,0 | 20620024,72 | 100,0 | 1188148,86 | 100,0 | +20512187,35 | - | -455661,10 | - | 72,3 |
Заемный капитал ОГУ «Архангельский лесхоз» состоит из таких обязательств, как: расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты по платежам в бюджеты, прочие расчеты с кредиторами (таблица 7).
На конец 2006 года по бюджетной деятельности наблюдается значительное увеличение заемного капитала на 20512187,35 руб.или в 191 раз, что объясняется ростом расчетов с поставщиками и подрядчиками на 20442179,80 руб. В 2006 году ОГУ «Архангельский лесхоз» по целевому финансированию получил в безвозмедное пользование основные средства в размере 20179694,91 руб, поэтому основную часть расчетов с поставщиками и подрядчиками составляют расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению основных средств, их доля в составе - 98,7%.