По внебюджетной деятельности на конец 2006 года величина финансовых активов составила 2221512,17 руб.За отчетный год она выросла на 616630,90 руб, что объясняется ростом расчетов с дебиторами на 596036,32 руб.или 63%. Это в свою очередь говорит о нерациональности выбранной стратегии ведения хозяйственной деятельности, появления просроченной дебиторской задолженности.
3.2 Рыночная устойчивость ОГУ «Архангельский лесхоз»
Рыночная устойчивость является основой стабильного положения предприятия. В данном случае, рыночная устойчивость лесхоза целиком и полностью зависит от степени финансирования. Если финансирование окажется в допустимых пределах (80-100%), то можно говорить о нормальном финансовом состоянии предприятия, если уровень областного финансирования будет ниже, то для поддержания нормального финансового положения необходимо осуществлять предпринимательскую или иную, приносящую доход деятельность.
Поскольку лесхоз не имеет собственного капитала, то соответственно не имеет ни собственных оборотных средств, ни нормальных источников формирования запасов, вследствие этого рассчитать показатели финансовой устойчивости невозможно.
3.2.1 Анализ платежеспособности
Платежеспособность лесхоза оценим с помощью анализа коэффициентов ликвидности, расчет которых приведен в таблице 11.
Таблица 11 – Расчет показателей ликвидности баланса
| Показатель | Нормативное значение | 2005 | 2006 | ||
| бюджетная деятельность | внебюджетная деятельность | бюджетная деятельность | внебюджетная деятельность | ||
| 1. Денежные средства, руб. | * | - | 329202,67 | - | 370893,02 |
| 2. Расчеты с дебиторами по доходам,руб. | * | - | 946487,64 | - | 1542523,96 |
| 3. Финансовые активы,руб. | * | 21480,81 | 329190,96 | 406498,81 | 308095,19 |
| 4. Обязательства,руб. | * | 107837,38 | 1643809,96 | 20620024,72 | 1188148,86 |
| 5. Общий коэффициент покрытия (стр.3/стр.4) | 1..2 | 0,2 | 0,2 | 0,02 | 0,3 |
| 6. Коэффициент срочной ликвидности(стр.1+стр.2/стр.4) | >1 | - | 0,8 | - | 1,6 |
| 7.Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.1/стр.4) | >0,20…0,25 | - | 0,2 | - | 0,3 |
На дату составления баланса предприятие как по бюджетной, так и по внебюджетной деятельности платежеспособно, т.к. коэффициент абсолютной ликвидности соответствует нижней границе теоретически возможного уровня 20%. ОГУ «Архангельский лесхоз» способен оплатить 20% краткосрочных долгов за счет наиболее ликвидных активов по бюджетной деятельности и 30% - внебюджетной. Значение коэффициента срочной ликвидности по бюджету указывают на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее активной части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками. При этом по внебюджету наблюдается противоположная ситуация: значение коэффициента срочной ликвидности выше норматива, что говорит о своевременном проведении расчетов с дебиторами. Однако коэффициент текущей ликвидности < 1, что говорит о том, что у предприятия недостаточно средств для ведения текущей деятельности, т.е. по бюджетной деятельности требуется дополнительное финансирование.
3.3 Деловая активность ОГУ «Архангельский лесхоз»
Деловая активность проявляется в скорости оборота средств предприятия. Для оценки активности рассчитаем показатели оборачиваемости. Но при этом будем забывать, что по бюджетной деятельности лесхоз не имеет выручки от оказания услуг и выполнения работ, поэтому проведем расчет показателей деловой активности только по внебюджетной деятельности.
Расчет показателей деловой активности ОГУ «Архангельский лесхоз» приведен в таблице 12. При этом используем информацию из отчета об исполнении бюджета (форма 127) (Приложение П, Р). Графа 1 «Доходы» включает в себя: доходы от продажи услуг, доходы от продажи товаров, прочие безвозмездные поступления, а также денежные суммы, поступившие от взаимозачета. Взаимозачет подразумевает расчеты между лесхозом и организациями-подрядчиками, которые выставляют лесхозу встречные счета по возмещению затрат по рубкам ухода согласно договорам подряда. Лесхоз в свою очередь выставляет подрядчикам счета за древесину от рубок ухода. Взаимозачетные суммы не проходят через счета федерального казначейства и потому не отражаются в отчете об исполнении бюджета (ф.127), они берутся из годовых оборотно-сальдовых ведомостей. За 2005 год по внебюджетной деятельности сумма взаимозачетов составила – 8191280,29 руб, за 2006г – 12906614,34 руб.
Таблица 12 – Расчет показателей деловой активности ОГУ «Архангельский лесхоз»
| Показатель | Внебюджетная деятельность | |
| 2005 | 2006 | |
| 1. Доходы бюджета, руб. | 21339424,51 | 29239713,18 |
| 2. Активы, руб. | 26118904,79 | 25981336,44 |
| 3. Расчеты по обязательствам, руб. | 1643809,96 | 1188148,86 |
| 4. Коэффициент оборачиваемости активов(стр.1/стр.2) | 0,8 | 1,1 |
| 5. Период оборота дебиторской задолженности, дней (360*стр.3/стр.1) | 28 | 15 |
Коэффициент оборачиваемости на конец 2006 года составил 1,1 руб/руб, это говорит о том, что на 1 рубль активов получено 1,1 рубль выручки. За отчетный год она увеличилась на 30 копеек, следовательно лесхоз стал лучше использовать активы и деловая активность повысилась.
Период оборота дебиторской задолженности на конец 2005 года составил 28 дней, а на конец 2006 года – 15 дней, т.е. за отчетный год он снизился на 13 дней, Это свидетельствует о том, что из оборота предприятия отвлекается меньше ресурсов, лесхоз достаточно эффективно управляет запасами кредиторской задолженности.
В результате проведенного экономического анализа финансового состояния ОГУ «Архангельский лесхоз» можно сделать следующие выводы:
- по бюджетной деятельности лесхоз не имеет доходов, поскольку финансируется из областного бюджета, согласно представленной и утвержденной смете доходов и расходов. Поэтому все поступившие средства он должен использовать строго по определенным целевым статьям доходов (расходов), нецелевое расходование бюджетных средств преследуется по закону и грозит нарушителям денежными штрафными санкциями, вплоть до возбуждения уголовной ответственности. Финансовое положение ОГУ «Архангельский лесхоз» определяется размером финансирования;
- по внебюджетной деятельности за отчетный 2006 год намечена тенденция улучшения финансового состояния, о чем говорят рассчитанные показатели деловой активности (таблица 11), рост показателей ликвидности баланса (таблица 12) также свидетельствует о том, что предоставляемые услуги по лесоводству ОГУ «Архангельского лесхоза» пользуются спросом и востребованы на рынке лесоводнических услуг.