Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (до 10 тыс. руб.) и соблюдения установленного банком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе проверки могут рассматриваться другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.
Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях (ф. № 0408026), составляемой в 3 экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером организации и представителем банка. Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.
В случаях установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков представления с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной ответственности. Третий экземпляр передается в организацию, второй - остается в банке.
Ответственность за нарушение кассовых операций.
Организация работы кассы является одним из наиболее ответственных и трудоемких. В соответствии со ст. 15.1 КоАП[10] предусмотрена административная ответственность для должностных лиц за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в размере 400 - 500 МРОТ - для юридических лиц и 40 - 50 МРОТ для физических лиц[11].
Нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, за которые предусмотрена административная ответственность:
- осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
- неоприходование (или неполное оприходование) в кассе денежной наличности;
- несоблюдение порядка хранения денежных средств в кассе учреждения;
- накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Согласно п. 39 Порядка ведения кассовых операций ответственность за организацию работы кассы возложена на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
Глава 2. КАССОВАЯ ДИСЦИПЛИНА И ЕЕ ИСПОЛНЕНИЕ В ООО «ВОДОСБЫТ».
2.1 Краткая характеристика предприятия.
Общество с ограниченной ответственностью «Водосбыт», в дальнейшем Общество, учреждено на основании требований Гражданского кодекса и Федерального закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», правовых актов, регулирующих порядок образования и деятельность хозяйственных обществ и Учредительного договора от 15 декабря 2005 г.
Общество является полноправным субъектом хозяйственной деятельности и гражданского права, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам. Общество имеет самостоятельный баланс, обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли. Общество преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.
Целями деятельности Общества являются удовлетворение общественных потребностей в ходе своей деятельности и осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.
Предметом деятельности являются:
- денежное посредничество;
- сбор, очистка и распределение воды;
- удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
- деятельность в области гидрометеорологии и смежных с ней областях;
- технические испытания, исследования и сертификация;
- производство деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения и столярных изделий;
- предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего электрооборудования;
- производство контрольно-измерительных приборов;
- строительство зданий и сооружений;
- монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;
- производство отделочных работ;
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
- оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом;
- прочая оптовая торговля;
- розничная торговля в неспециализированных магазинах;
- ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
- деятельность автомобильного грузового транспорта;
- прочая вспомогательная транспортная деятельность;
- организация перевозок грузов;
- аренда транспортных средств и оборудования;
- аренда строительных машин и оборудования;
- управление недвижимым имуществом.
Уставный капитал Общества образован за счет вклада учредителей в размере 10 тысяч рублей.
Часть прибыли, получаемой обществом от результатов своей деятельности, после расчетов с бюджетом, банком (выплаты процентов по долгосрочным кредитам, погашение кредита, а также отчисление на создание и пополнение фондов Общества), распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Убытки в части, непокрытой резервным фондом также распределяются между учредителями пропорционально их долям в уставном капитале.
На предприятии все хозяйственные операции оформлены оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников предприятия.
Бухгалтерский учет предприятия организована в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета.
Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
50 Касса
50.1 Касса организации в руб.
50.3 Денежные документы в руб.
51 Расчетные счета
51.1 Сбербанк № 786
51.2 Уралсиб № 422
60 Расчеты с поставщиками
60.1 Расчеты с поставщиками в руб.
60.4 Расчеты с прочими поставщиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
62.0 Расчеты с предприятиями
62.1 Расчеты с населением
68 Налоги и сборы
69 Расчеты по социальному страхованию
70 Расчеты по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Разные дебиторы, кредиторы
76.1 Расчеты по страхованию в руб.
76.1.1 Аренда гос. имущества
76.1.2 Аренда земли
76.5 Расчеты с дебиторами, кредиторами в руб.
76.7 Профком
76.8 Алименты
90.1 Выручка
91 Прочие доходы и расходы
99 Прибыли и убытки.
2.2 Документооборот по кассовым операциям.
В процессе осуществления своей деятельности предприятие вступает в
хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами:
поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, налоговыми органами, органами социального страхования и др.
Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.
Предприятие получает выручку наличными денежными средствами непосредственно в главную кассу от покупателей.
Поступление денег в кассу оформляется на основании Приходного кассового ордера. Приход денег в кассу, полученных от покупателей в погашение задолженности за выполненные работы, оказанные услуги бухгалтер предприятия отразил следующими проводками.
В 2007 году.
1. В кассу с расчетного счета получены наличные денежные средства.
Дебет Кредит Сумма
50 51 22,050,800.00
2. В кассу получены деньги от покупателя.
Дебет Кредит Сумма
50 62 2,527,299.23
3. В кассу внесены прочие поступления.
Дебет Кредит Сумма
50 76 5,253.00
4. В кассу внесены уплаченные штрафы.
Дебет Кредит Сумма
50 91 11,186,87
В 2008 году.
1. В кассу с расчетного счета получены наличные денежные средства.
Дебет Кредит Сумма
50 51 31,945,000.00
2. В кассу получены деньги от покупателя.
Дебет Кредит Сумма
50 62 2,631,830.80
3. В кассу получен возврат наличных денежных средств от подотчетных лиц.
Дебет Кредит Сумма
50 71 15,000.00
В 2009 году.
1. В кассу получены деньги от покупателя.
Дебет Кредит Сумма
50 62 3,537,730.60
2. В кассу получен возврат наличных денежных средств от подотчетных лиц.
Дебет Кредит Сумма
50 71 28,620.00
3. В кассу внесены уплаченные штрафы.
Дебет Кредит Сумма
50 91 5,000.00
Прочие поступления в кассу на основании приходных кассовых ордеров.
В кассу поступили штрафы за самовольное пользование.
Запись, сделанная в 21.06.07.
Дебет Кредит Сумма
50.1 91.1 4,082.80
В 25.06.07
Дебет Кредит Сумма
50.1 91.1 1,633.12
В 25.06.07
Дебет Кредит Сумма
50.1 91.1 5,470.95
Выдача денег из кассы производится на основании расходного кассового ордера. Выдана шефская помощь в сумме 7,600.00. Запись сделана в 18.05.07.
Дебет Кредит Сумма
91.2 50.1 7,600.00
Выдача денежных средств из кассы за 2008 год.
1. Перечислены деньги из кассы на расчетный счет 1,649,000.00 рублей.
Дебет Кредит Сумма
51 50.1 1,649,000.00
2. Возвращена покупателям излишне уплаченная сумма 12,804.96 рублей.
Дебет Кредит Сумма
62 50 12,804.96
3. Из кассы выплачена заработная плата в сумме 32,362,569.15 рублей.
Дебет Кредит Сумма
70 50 32,362,569.15
4. Выданы деньги из кассы под отчет в сумме 337,012.82 рублей.
Дебет Кредит Сумма
71 50 337,012.82
5. Выданы деньги из кассы прочим кредиторам в сумме 240,412.87 рублей.
Дебет Кредит Сумма
76 50 337,012.82
2.3 Соблюдение кассовой дисциплины на предприятии.
К работе предприятия с наличностью и кассовым операциям законодатель предъявляет особые требования. Поэтому и кассиры, и бухгалтеры должны тщательно их соблюдать, чтобы визит милиции или налоговиков не обернулся неприятным сюрпризом.