| Количество ответов, характеризующих уровень организации контроля, в % | Оценка состояния внутреннего контроля |
| менее 70 | низкий уровень |
| от 70 до 90 | средний уровень |
| свыше 90 | высокий уровень |
Рабочий документ РД-2
Анализ применяемого порядка приобретения товарно-материальных ценностей
| № п/п | Вопрос | Вариант ответа (Да/Нет) | Примечания | Указание на необходимость дополнительных процедур |
| 1 | Разработан ли и применяется номенклатура-ценник | |||
| 2 | Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ | |||
| 3 | Товары приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах или иных единицах | |||
| 4 | Оформляется ли Акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках | |||
| 5 | Оформляются ли расхождения в сопроводительных документах и фактически поступившим товаров коммерческими актами и отражаются ли на счете 76 ”Расчеты по претензиям” | |||
| 6 | Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад | |||
| 7 | Оформляются ли приходные и расходные документы на складе | |||
| 10 | Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать товары за наличный расчет | |||
| 11 | Приобретаются ли товары у физических лиц | |||
| 12 | Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие товары | |||
| 13 | Имеются ли случаи безвозмездного поступления товаров (полученных по договору дарения или безвозмездно) | |||
| 15 | Имеются ли на балансе организации товары, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте |
Рабочий документ РД-3
Проверка соответствия данных инвентаризации за 2010 год данным бухгалтерского учета.
| № п/п | Наименование группы товаров | Данные инвентар. описи, шт. | Данные складской программы, шт. | Отклонения |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| 3 | ||||
| 4 | ||||
| 5 | ||||
| Итого |
Рабочий документ РД-4
Проверка документального оформления поступления товаров от поставщиков, правильность отражения в бухгалтерском учете.
| №п/п | № накл | Дата накл. | Дата отражения в бух.учете | Отклонения | Сумма накл. | Сумма накл., принятая в бух.учете | Замечания к оформлению документа |
| 1 | |||||||
| 2 | |||||||
| 3 | |||||||
| 4 | |||||||
| 5 | - | - |
Рабочий документ РД-5
Запрос руководству
В целях достоверности в ходе аудиторской проверки товарных операций просим подтвердить следующие поставки товаров.
| №п/п | № накл | Дата накл. | Сумма накл. | Подтверждение | Примечания |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| 3 | |||||
| 4 | |||||
| 5 |
Рабочий документ РД-6
Проверка документального оформления реализации товаров покупателям оптом.
| №п/п | Наименование покупателя | № накладной | № сч.-фактуры | Наличие доверенности/печати | Замечания |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| 3 | |||||
| 4 | |||||
| 5 |
Рабочий документ РД-7
Проверка наличия дебиторской задолженности, списанной
как безнадежные долги.
| Nп/п | Наименование поставщика | Дата возникновения задолженности | Сумма задолженности, руб. | Дата списаниязадолженности | Обоснование списания задолженности |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| 3 | |||||
| 4 | |||||
| 5 |
Программа аудита
| Проверяемый сегмент | Задачи проверки сегмента | Проверяемые совокупности | Процедуры | Способ (метод) применения | Интерпретация результатов | |
| По существу | На соответствие | |||||
| Материально-производственные запасы | Полнота отражения в учете всех товарных запасов организации, наличие в организации товарных запасов в соответствии с данными учета | Фактически находящиеся в организации товарные запасы, инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, оборотно-сальдовые ведомости по счету 41 «Товары», журнал учета товаров на складе (форма ТОРГ-29) | Инвентаризация товарных запасов, осмотр и обследование, лабораторный контроль, опрос, просмотр документов, сравнение документов | Выборочная проверка | X | |
| Обоснованность оценки фактической себестоимости товарных запасов, последовательность применения учетной политики в части оценки фактической себестоимости | Карточки и анализ счетов учета товарных запасов (41 «Товары»), акт о приемке товаров (формы ТОРГ-1 – ТОРГ-5), товарные накладные (формы ТОРГ-12 – ТОРГ-14) | Просмотр документов, сравнение документов, опрос, пересчет расчетов бухгалтерии | Выборочная проверка | X | ||
| Правильность учета движения товарных запасов, соответствие данных бухгалтерского и складского учета, последовательность применения учетной политики в отношении выбранных методов учета | Карточки и оборотно-сальдовые ведомости счетов 41 «Товары», журнал учета товаров на складе (форма ТОРГ-29) | Просмотр документов, сравнение документов, опрос, аналитические процедуры (анализ нехарактерных сальдо на счетах учета материально-производственных запасов, анализ нетиповых корреспонденций счетов) | Выборочная проверка | X | ||
| Подтвержденность первичными документами оформления движения товаров | Товарные накладные (формы ТОРГ-12 – ТОРГ-14), акты о приемке товаров (формы ТОРГ-1 – ТОРГ-5), акты о списании товаров (форма ТОРГ-16), журнал учета товаров на складе (форма ТОРГ-18), товарный отчет (форма ТОРГ-29) | Просмотр документов, сравнение документов, опрос | Выборочная проверка | X | ||
| Надежность контроля за сохранностью товарных запасов в местах хранения, эксплуатации, на всех этапах движения | Договоры о полной материальной ответственности, инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, распорядительные документы (приказы руководителя) | Просмотр документов, опрос, наблюдение | Выборочная проверка | X | ||
| Правильность отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о материально-производственных запасах | Бухгалтерская отчетность, оборотно-сальдовые ведомости по счету 41 «Товары» | Просмотр документов, сравнение документов | Выборочная проверка | X | ||
Программа аудита товарных операций
| №п/п | Перечень процедур | Источники информации | Применяемые приемы |
| 1 | Проверка правильности оформления договоров на приобретение товаров | договоры | Проверка документации |
| 2 | Проверка законности операций связанных с поступлением товаров | Законы, инструкции, постановления | Подтверждение, проверка, документации |
| 3 | Проверка правильности оформления учетных документов | Первичная документация, Книга покупок, регистры учета | Проверка документации |
| 4 | Встречная сверка учетных документов | Первичная документация, Книга покупок, регистры учета, Главная книга, баланс | Сверка учетных данных |
| 5 | Проверка правильности переоценки товаров | Письмо-акт | Проверка письма-акта |
| 6 | Проверка правильности документального оформления недостач | Акты на недостачу | Проверка актов |
| 7 | Проверка отражения недостач в учете | Регистры бухгалтерского учета | Проверка регистров бухгалтерского учета |
| 8 | Проверка полноты оприходования поступивших товаров | Платежно-расчетные документы | Анализ платежно–расчетных документов |
| 9 | Проверка наличия и правильность оформления договоров на продажу товаров | Договоры | Проверка документации |
| 10 | Проверка законности операций связанных с реализацией товаров | Законы, инструкции, постановления | Подтверждение, проверка документации |
| 11 | Правильность оформления учетных документов | Книга продаж, регистры учета, Главная книга | Проверка документов |
| 12 | Правильность оценки списываемых товаров | Расчеты бухгалтера | Сверка с собственными расчетами |
| 13 | Правильность списания товаров с материально-ответственных лиц | Товарные отчеты, регистры аналитического учета | Проверка документации |
| 14 | Проверка правильности отнесения реализации к отчетному периоду, в котором произошла передача права собственности на товар | Договоры, ведомость учета продаж, транспортные документы | Проверка документации |
| 15 | Сверка итоговых оборотов по продаже в журнале по счету 90 «Продажи» с данными Главной книги по этому счету | Журнал-ордер по счету 90, Главная книга | Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов |
| 16 | Сверка итоговых оборотов и не закрытых дебетовых позиций по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и их итога в ведомости по учету продаж с данными Главной книги | Ведомость учета продаж, Главная книга | Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов |
| 17 | Обзор списка дебиторов на конец года, сверка и подтверждение сальдо по основным покупателям | Годовой бухгалтерский отчет | Подтверждение |