1. Номера счетов в «Остатках хозяйственных средств»
Заполняем табл. 1 «Остатки хозяйственных средств и их источников».
Таблица 1
| № п/п | Номер счета | Счета | Сумма, руб. |
| 1 | 01 | Основные средства | 165000 |
| 2 | 02 | Износ основных средств | 27500 |
| 3 | 10 | Материалы | 74800 |
| 4 | 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 20900 |
| 5 | 20 | Основное производство | 39600 |
| 6 | 68 | Расчеты с бюджетом по налогам и сборам | 7700 |
| 7 | 43 | Готовая продукция | 48400 |
| 8 | 69 | Расчеты по социальному страхованию | 5500 |
| 9 | 50 | Касса | 2200 |
| 10 | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 44000 |
| 11 | 51 | Расчетный счет | 97900 |
| 12 | 84 | Нераспределенная прибыль отчетного года | 26400 |
| 13 | 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 39600 |
| 14 | 80 | Уставной капитал | 244200 |
| 15 | 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 550 |
| 16 | 83 | Добавочный капитал | 45100 |
| 17 | 04 | Нематериальные активы | 7150 |
| 18 | 66 | Краткосрочные кредиты банков | 53900 |
2. Заполнение журнала хозяйственных операций
Отражаем корреспонденцию счетов, записав ее в «Журнал хозяйственных операций ЗАО «Комета» за март 2002 г.»
Таблица 2
| № п/п | Документы и краткое содержание операции | Коррес-пондирующие счета | Сумма, руб. | ||
| Д-т | К-т | Частная | Общая | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2 | Приходный кассовый ордер: Получено с расчетного счета для выдачи зар. платы | 50 | 51 | 44000 | 44000 |
| 2 | Расходный кассовый ордер и платежные ведомости: выдана заработная плата | 70 | 50 | 44000 | 44000 |
| 3 | Выписка с расчетного счета: Перечислено в погашение задолженности: | ||||
| Оптовой базе №3 | 60 | 51 | 12100 | 20900 | |
| ЗАО Металлопрокат | 60 | 51 | 8800 | ||
| Бюджету | 68 | 51 | 4400 | ||
| Социальному страхованию и обеспечению | 69 | 51 | 5500 | 30800 | |
| 4 | Справка бухгалтерии и разработочные таблицы, начислены: | ||||
| Заработная плата | 20 | 70 | 33000 | 33000 | |
| Амортизация основных средств | 20 | 02 | 2200 | 2200 | |
| Отчисления во внебюджетные фонды | 20 | 69 | 12540 | 12540 | |
| (соц. страх) | 47740 | ||||
| 5 | Требования на отпуск материалов: Отпущены материалы в производство (произв. цеху №1) | ||||
| Провод медный в кг по 80 руб. | 20 | 10 | 13200 | ||
| Провод алюминиевый в кг по 50 руб. | 20 | 10 | 11000 | ||
| Лента изоляционная в рулонах по 100 руб. | 20 | 10 | 2200 | 26400 | |
| 6 | Накладные, счета, счета-фактуры, оприходованы материалы от ЗАО Металлопрокат | ||||
| Провод медный в кг по 80 руб. | 10 | 60 | 8800 | 13200 | |
| Провод алюминиевый в кг по 50 руб. | 10 | 60 | 4400 | ||
| 7 | Справка бухгалтерии: Согласно решению учредителей часть добавочного капитала (от переоценки основных средств) переведена в уставной капитал | 01 | 83 | 23100 | 23100 |
| 83 | 80 | 23100 | 23100 | ||
| 8 | Расходный кассовый: выдано подотчет на хозяйственные нужды | 71 | 50 | 330 | 330 |
| 9 | Авансовый отчет: Оплачены за счет подотчетных сумм услуги по содержанию производственного здания | 20 | 71 | 550 | 550 |
| 10 | Накладные цехов: сдано на склад готовой продукции по фактической себестоимости | 43 | 20 | 101200 | 101200 |
| 11 | Приказ-накладная: отгружена в порядке реализации готовая продукция: | ||||
| По договорным ценам с покупателями | 62 | 90 | 132000 | 132000 | |
| По фактической себестоимости (со склада готовой продукции) | 90 | 43 | 88000 | 88000 | |
| 12 | Выписка из расчетного счета: Зачислен платеж за реализованную продукцию покупателям | 51 | 62 | 132000 | 132000 |
| 13 | Справка бухгалтерии: Рассчитан результат от реализации – прибыль (нераспределенная прибыль отчетного периода) | 90 | 84 | 44000 | 44000 |
| 14 | Расходный кассовый ордер: Сдан сверхлимитный остаток кассы на расчетный счет | 51 | 50 | 660 | 660 |
3. Подсчет оборотов по каждому счету
Открываем синтетические счета и записываем в них остатки по табл. 1, подсчитаем обороты по каждому счету. Выводим конечное сальдо по каждому счету.
Счета синтетического учета
| «Основные средства» | «Износ основных средств» | |||
| (01) | (02) | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн 180 000 | Сн 30 000 | |||
| 25 200 | 2 400 | |||
| Ск 205 200 | Ск 32 400 | |||
| «Материалы» | «Основное производство» | |||
| (10) | (20) | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн 81 600 | Сн 43 200 | |||
| 14 400 | 28 800 | 36 000 | 110 400 | |
| 2 400 | ||||
| Ск 67 200 | 13 680 | |||
| 28 800 | ||||
| 600 | ||||
| Ск 14 280 | ||||
| «Готовая продукция» | ||||
| (43) | «Продажи» | |||
| Д | К | (90) | ||
| Сн 52 800 | Д | К | ||
| 110 400 | 96 000 | Сн 0 | ||
| 76 000 | 228 000 | |||
| Ск 67 200 | 152 000 | |||
| Ск 0 | ||||
| «Касса» | ||||
| (50) | «Расчетный счет» | |||
| Д | К | (51) | ||
| Сн 2 400 | Д | К | ||
| 48 000 | 48 000 | Сн 106 800 | ||
| 360 | 144 000 | 48 000 | ||
| 720 | 720 | 33 600 | ||
| Ск 1 320 | Ск 169 920 | |||
| «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | «Расчеты с покупателями и заказчиками» | ||||||
| (60) | (62) | ||||||
| Д | К | Д | К | ||||
| Сн 22 800 | Сн 43 200 | ||||||
| 22 800 | 14 400 | 228 000 | 228 000 | ||||
| Ск 14 400 | Ск 43 200 | ||||||
| «Расчеты с бюджетом» | «Расчеты по соц. страхованию» | ||||||
| (68) | (69) | ||||||
| Д | К | Д | К | ||||
| Сн 8 400 | Сн 6 000 | ||||||
| 4 800 | 6 000 | 13 680 | |||||
| Ск 3 600 | Ск 13 680 | ||||||
| «Расчеты с персоналом по оплате труда» | «Расчеты с подотчетными лицами» | ||||||
| (70) | (71) | ||||||
| Д | К | Д | К | ||||
| Сн 48 000 | Сн 600 | ||||||
| 48 000 | 36 000 | 360 | 600 | ||||
| Ск 36 000 | Ск 360 | ||||||
| «Нераспределенная прибыль» | «Уставной капитал» | ||||||
| (84) | (80) | ||||||
| Д | К | Д | К | ||||
| Сн 28 800 | Сн 266 400 | ||||||
| 76 000 | 25 200 | ||||||
| Ск 104 800 | Ск 291 600 | ||||||
| «Добавочный капитал» | «Краткосрочные кредиты банков» | ||
| (83) | (66) | ||
| Д | К | Д | К |
| Сн 49 200 | Сн 58 800 | ||
| 25 200 | 25 200 | ||
| Ск 49 200 | Ск 58 800 | ||
| «Нематериальные активы» | |
| (04) | |
| Д | К |
| Сн 7 800 | |
| Ск 7 800 | |
Подсчитаны обороты по каждому синтетическому счету. Определены сальдо начальное (по таблице 1) и сальдо конечное с учетом всех оборотов.
4. Аналитические разрезы к счетам 10 и 60
Остатки на 01.03.02: аналитический разрез к счету 10 «Материалы».
Таблица 3
| № п/п | Наименование материалов | Ед.изм. | Цена, руб. | Кол-во | Сумма, руб. |
| 1 | Провод медный | кг | 80 | 550 | 44000 |
| 2 | Провод алюминиевый | кг | 50 | 440 | 22000 |
| 3 | Лента изоляционная | рулон | 100 | 88 | 8800 |
| Итого: | 74800 |
Аналитический разрез к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Таблица 4
| № п/п | Наименование поставщика | Сумма, руб. |
| 1 | ЗАО «Металлопрокат» | 8800 |
| 2 | Оптовая база №3 | 12100 |
| Итого: | 20900 |
Остатки по аналитическим счетам количественно-суммовой формы проставляются в таблицах №5,6,7. Подсчитываем обороты и сальдо конечное по аналитическим счетам: Провод медный.
Таблица 5
| № операции | От кого получено | Ед. изм. | Цена, руб. | Кол-во | Сумма, руб. |
| Остаток на 01.03.02 | кг | 80 | 550 | 44000 | |
| 6 | ЗАО «Металлопрокат» | кг | 80 | 110 | 8800 |
| Итого за март: | кг | 80 | 660 | 52800 | |
| № операции | Кому отпущено | Ед.изм. | Цена, руб. | Кол-во | Сумма, руб. |
| 5 | Производственному цеху №1 | кг | 80 | 165 | 13200 |
| Итого за март: | кг | 80 | 165 | 13200 | |
| Остаток на 01.04.02 | кг | 80 | 495 | 39600 |
Провод алюминиевый. Таблица 6