Приватне підприємство “Руслан" займається виробництвом меблів для дому та офісу. Воно є платником податку на прибуток і ПДВ на загальних підставах.
Залишки активів, капіталу і зобов’язань на 1 березня 2007 року:
1) основні засоби;
| Основні засоби | Первісна вартість | Знос |
| Адміністративна будівля | 23101,00 | 7933,00 |
| Будівля магазину | 75061,00 | 12873,50 |
| Будівля цеху №1 | 90061,00 | 37186,00 |
| Будівля цеху №2 | 69061,00 | 9951,00 |
| Верстат для виготовлення продукції №2 | 1393,00 | 305, 20 |
| Комп’ютер (відділ збуту) | 2761,00 | 1861,00 |
| Комплект монтажних інструментів | 561,00 | 202,67 |
| Легковий автомобіль | 36061,00 | 12661,00 |
| Машина для обробки деталей продукції №3 | 2049,28 | 1078,81 |
| Верстат для обробки деталей продукції №4 | 1213,00 | 669,00 |
| Орендований фрезувальний верстат | 25000,00 | - |
| Верстат для виробництва продукції №1 | 913 | 288, 20 |
2) залишок коштів на поточному рахунку - 35601,00 грн.;
3) залишок валюти на рахунку - 2000,00 дол. (курс 1 дол. на 28.02.05 - 5,05);
4) статутний капітал - 202061,00 грн.;
5) неоплачений капітал - 3061,00 грн.;
6) нерозподілений прибуток - 60061,00 грн.;
7) залишки за рахунками зобов’язань;
| Назва рахунка | Сума, грн. |
| Розрахунки за податками / податок з доходів фізичних осіб | 448,34 |
| Розрахунки за заробітною платою | 4111,62 |
| Розрахунки за пенсійним забезпеченням | 1487,96 |
| Розрахунки за соціальним страхуванням | 232,95 |
| Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття | 169,02 |
| Розрахунки за страхуванням від нещасних випадків | 160,01 |
8) готова продукція
| Вид продукції | Кількість | Виробнича собівартість, грн. | Відпускна ціна, грн. |
| Продукція №1 | 5 | 135,00 | 300,00 |
| Продукція №2 | 1 | 330,00 | 792,00 |
| Продукція №3 | 8 | 73,00 | 186,00 |
| Продукція №4 | 4 | 197,00 | 450,00 |
Додаткові умови:
· підприємство обліковує витрати на рахунках 9-го класу;
· при амортизації основних засобів застосовують прямолінійний метод;
· вартісна межа малоцінних необоротних матеріальних активів - 562 грн., їх амортизацію нараховують у першому місяці використання об’єктів у розмірі 100% вартості;
· вартість запасів при вибутті оцінюють методом середньозваженої собівартості;
· усі контрагенти підприємства (крім операції №19) - платники ПДВ;
· господарські операції березня 2007 року свої операції підприємство відобразило у журналі господарських операцій.
Завдання:
1) складіть баланс підприємства станом на 1 березня 2007 року;
2) проставте кореспонденцію рахунків та зробіть необхідні записи у журналі господарських операцій (курсивом ми виділили ті суми, які вам потрібно розрахувати);
фінансовий облік баланс рахунок
3) заповніть оборотну відомість та фінансову звітність на підставі проведених операцій.
Таблиця
Журнал господарських операцій
| № | Зміст операції (документ, що засвідчує її проведення) | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | ||
| Дт | Кт | ||||
| 1 | Придбання матеріалів за попередньою оплатою | ||||
| Перераховано аванс постачальнику за матеріали (платіжне доручення, банківська виписка) | 371 | 311 | 30498,00 | ||
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) | 641 | 644 | 5083,00 | ||
| Отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна) | 201 | 631 | 25415,00 | ||
| Відображено податковий кредит (податкова накладна) | 644 | 631 | 5083,00 | ||
| Проведено залік заборгованостей (бухгалтерська довідка) | 631 | 371 | 30498,00 | ||
| 2 | Придбання запасів з наступною оплатою у нерезидента за іноземну валюту | ||||
| Нараховано митні платежі (вантажно-митна декларація) | 92 | 685 | 458,00 | ||
| Нараховано ввізне мито (вантажно-митна декларація) | 201 | 685 | 1081,00 | ||
| Сплачено митні платежі та ввізне мито (платіжне доручення, банківська виписка) | 685 | 311 | 1539,00 | ||
| Сплачено ПДВ на імпорт та нараховано податковий кредит (податкова накладна) | 641 | 311 | 2834,40 | ||
| Отримано матеріали від іноземного постачальника, курс долара - 5,31 грн. (вантажно-митна декларація) | 201 | 632 | 2000,00 (10620,00) | ||
| Перераховано іноземну валюту постачальнику, курс долара - 5,30 грн. (платіжне доручення, банківська виписка) | 632 | 312 | 2000,00 (10620,00) | ||
| Нараховано курсову різницю за залишком коштів на валютному рахунку (бухгалтерська довідка): (5,32 - 5,30) * 2640,00 = 52,80 | 974 | 312 | 40,00 | ||
| Відображено доход від курсової різниці за заборгованістю перед іноземним постачальником (бухгалтерська довідка): (5,31 - 5,30) * 2640,00 = 26,40 | 632 | 714 | 20,00 | ||
| 3 | Безоплатно отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна) | 201 | 718 | 5083,00 | |
| 4 | Придбання матеріалів підзвітною особою | ||||
| Отримано готівку в касу підприємства для видачі її підзвітній особі (банківська виписка, прибутковий касовий ордер) | 301 | 311 | 2439,84 | ||
| Видано кошти під звіт на придбання матеріалів (видатковий касовий ордер) | 372 | 301 | 2439,84 | ||
| Оприбутковано матеріали, придбані підзвітною особою (авансовий звіт) | 201 | 372 | 1951,87 | ||
| Відображено податковий кредит за придбаними матеріалами (податкова накладна) | 641 | 644 | 487,97 | ||
| 5 | Нараховано зарплату і премію (розрахункова або розрахунково-платіжна відомість): | ||||
| - працівникам виробництва | 23 | 661 | 900,00 | ||
| - загально виробничому персоналу | 91 | 661 | 1000,00 | ||
| - адміністративному персоналу | 92 | 661 | 1800,00 | ||
| - працівнику відділу збуту | 93 | 661 | 490,00 | ||
| 6 | Нараховано лікарняні за три дні непрацездатності Журавського М.О. (листок непрацездатності) | 93 | 661 | 80,00 | |
| 7 | Утримано із заробітної плати (розрахункова або розрахунково-платіжна відомість): | ||||
| - внесків до Пенсійного фонду | 661 | 651 | 85,40 | ||
| - внесків до страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності | 661 | 652 | 37,40 | ||
| - внесків на страхування на випадок безробіття | 661 | 653 | 20,95 | ||
| - податку з доходів фізичних осіб | 661 | 641 | 357,61 | ||
| 8 | Нараховано на зарплату: | ||||
| - внески до Пенсійного фонду | 23 | 651 | 162,00 | ||
| 91 | 651 | 320,00 | |||
| 92 | 651 | 576,00 | |||
| 93 | 651 | 182,40 | |||
| - внески на страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності | 23 | 652 | 26,10 | ||
| 91 | 652 | 29,00 | |||
| 92 | 652 | 52, 20 | |||
| 93 | 652 | 14,21 | |||
| - внески на страхування на випадок безробіття | 23 | 653 | 17,10 | ||
| 91 | 653 | 19,00 | |||
| 92 | 653 | 34, 20 | |||
| 93 | 653 | 9,31 | |||
| - внесків на соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності | 23 | 654 | 19,80 | ||
| 91 | 654 | 22,00 | |||
| 92 | 654 | 39,60 | |||
| 93 | 654 | 10,78 | |||
| 9 | Відпущено сировину та матеріали (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів): | ||||
| - у цех №1 | 23 | 201 | 1455,60 | ||
| - у цех №2 | 23 | 201 | 2070,00 | ||
| 10 | Нараховано амортизацію необоротних активів (відомість нарахування амортизації): | ||||
| - верстата для виробництва продукції №1 | 23 | 131 | 15,22 | ||
| - верстата для виробництва продукції №2 | 23 | 131 | 23,22 | ||
| - машини для виробництва продукції №3 | 23 | 131 | 24,40 | ||
| - верстата для виробництва продукції №4 | 23 | 131 | 16,84 | ||
| - монтажних інструментів | 23 | 131 | 9,35 | ||
| - будівлі цеху №2 | 91 | 131 | 230, 20 | ||
| - будівлі цеху №1 | 91 | 131 | 375,25 | ||
| - адміністративного приміщення | 92 | 131 | 64,17 | ||
| - калькулятора (100% його вартості) | 92 | 132 | 500,00 | ||
| - легкового автомобіля | 92 | 131 | 200,34 | ||
| - комп’ютера (відділ збуту) | 93 | 131 | 76,69 | ||
| - будівлі магазину | 93 | 131 | 312,75 | ||
| 11 | Витрати на електроенергію (рахунок): | ||||
| - цех №1 | 91 | 685 | 60,99 | ||
| - цех №2 | 91 | 685 | 40,66 | ||
| - адмінбудівля | 92 | 685 | 34,56 | ||
| - торговельне приміщення | 93 | 685 | 50,83 | ||
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) | 641 | 685 | 37,41 | ||
| 12 | Витрати на прибирання приміщень (акт виконаних робіт): | ||||
| - цех №1 | 91 | 685 | 76,25 | ||
| - цех №2 | 91 | 685 | 30,50 | ||
| - адмінбудівля | 92 | 685 | 40,66 | ||
| - торговельне приміщення | 93 | 685 | 50,83 | ||
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) | 641 | 685 | 39,65 | ||
| 13 | Використано матеріали для пакування продукції (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів) | 93 | 201 | 33,24 | |
| 14 | Віднесено загальновиробничі витрати до (розрахунок розподілу загальновиробничих витрат): | ||||
| - виробничих витрат | 23 | 91 | 1692,00 | ||
| - собівартості реалізованої продукції | 901 | 91 | 408,00 | ||
| 15 | Оприбутковано з виробництва (акт оприбуткування готової продукції): | ||||
| - 10 одиниць продукції №1 (цех №1) | 26 | 23 | 1218,70 | ||
| - 5 одиниць продукції №2 (цех №1) | 26 | 23 | 1828,05 | ||
| - 20 одиниць продукції №3 (цех №2) | 26 | 23 | 1624,94 | ||
| - 10 одиниць продукції №4 (цех №2) | 26 | 23 | 1929,61 | ||
| 16 | Реалізовано продукцію за передоплатою (8 одиниць продукції №1 по 940 грн. і 6 одиниць продукції №2 по 1432 грн.) | ||||
| Одержано передоплату від покупця (банківська виписка) | 311 | 681 | 7152,00 | ||
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) | 643 | 641 | 1192,00 | ||
| Відображено доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна, товарно-транспортна накладна) | 361 | 701 | 7152,00 | ||
| Закрито рахунок податкових зобов’язань (податкова накладна) | 701 | 643 | 1192,00 | ||
| Відображено собівартість готової продукції (відомість обліку готової продукції) | 901 | 26 | 3168,08 | ||
| Відображено залік заборгованостей (бухгалтерська довідка) | 681 | 361 | 7152,00 | ||
| 17 | Реалізація продукції з наступною оплатою (22 одиниці продукції №3 по 826 грн. і 7 одиниць продукції №4 по 1090 грн.) | ||||
| Відображено доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна) | 361 | 701 | 7242,00 | ||
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) | 701 | 641 | 1207,00 | ||
| Списано собівартість реалізованої продукції (бухгалтерська довідка) | 901 | 26 | 3094,35 | ||
| Одержано оплату від покупця (банківська виписка) | 311 | 361 | 7242,00 | ||
| 18 | Виплата зарплати за попередній місяць | ||||
| перераховано в бюджет податок з доходів фізичних осіб (платіжне доручення, банківська виписка) | 641 | 311 | 387,34 | ||
| перераховано внески до пенсійного фонду (платіжне доручення, банківська виписка) | 651 | 311 | 1425,96 | ||
| перераховано внески на соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою непрацездатності (платіжне доручення, банківська виписка) | 652 | 311 | 171,95 | ||
| перераховано внески на страхування на випадок безробіття (платіжне доручення, банківська виписка) | 653 | 311 | 108,02 | ||
| перераховано внески на страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності (платіжне доручення, банківська виписка) | 654 | 311 | 99,01 | ||
| Отримано готівку в касу для виплати заробітної плати (банківська виписка, прибутковий касовий ордер) | 301 | 311 | 4050,62 | ||
| Виплачено зарплату (платіжна відомість, розрахунково-платіжна відомість) | 661 | 301 | 3618,04 | ||
| Депоновано невиплачену заробітну плату (відомість депонування заробітної плати) | 661 | 662 | 432,58 | ||
| Повернено готівку на рахунок у банку (видатковий касовий ордер, банківська виписка) | 311 | 301 | 432,58 | ||
| 19 | Надходження основних засобів як внеску у статутний капітал підприємства | ||||
| Одержано деревообробний станок як внесок до статутного капіталу підприємства від засновника - неплатника ПДВ і введено його в експлуатацію (установчі документи, акт приймання-передачі основних засобів) | 104 | 46 | 3000,00 | ||
| 20 | Придбання малоцінного необоротного матеріального активу з наступною оплатою | ||||
| Одержано калькулятор (договір купівлі-продажу, накладна) | 153 | 631 | 508,30 | ||
| Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна) | 641 | 631 | 101,66 | ||
| Введено калькулятор в експлуатацію (передані в бухгалтерію підприємства, акт приймання-передачі основних засобів) | 112 | 153 | 508,30 | ||
| Перераховано кошти постачальнику (платіжне доручення, банківська виписка) | 631 | 311 | 609,96 | ||
| 21 | Виготовлення основних засобів із залученням підрядника | ||||
| Перераховано аванс на виготовлення комплекту меблів (4 шафи) підряднику - платнику ПДВ (платіжне доручення, банківська виписка) | 371 | 311 | 3662,10 | ||
| Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна) | 641 | 644 | 610,35 | ||
| Списано матеріали, використані на виготовлення меблів (накладна на відпуск матеріалів) | 152 | 201 | 7119,05 | ||
| Отримано виготовлені меблі від підрядника (акти виконаних робіт) | 152 | 377 | 3051,75 | ||
| Введено меблі в експлуатацію (акт приймання-передачі основних засобів) | 109 | 152 | 10170,07 | ||
| Відображено закриття рахунка податкового кредиту (податкова накладна) | 644 | 377 | 610,35 | ||
| Відображено закриття заборгованостей по підряднику (бухгалтерська довідка) | 377 | 371 | 3662,10 | ||
| 22 | Безоплатне отримання основних засобів | ||||
| Отримано безоплатно причіп до легкового автомобіля (акт приймання-передачі основних засобів) | 104 | 424 | 3000,00 | ||
| 23 | Продаж основних засобів з одержанням авансу | ||||
| Одержано аванс за комплект монтажних інструментів (банківська виписка) | 311 | 681 | 488,00 | ||
| Відображено податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) | 643 | 641 | 81,33 | ||
| Виведено з експлуатації об’єкт основних засобів у зв’язку з продажем (списано залишкову вартість, акт приймання-передачі основних засобів) | 972 | 106 | 350,57 | ||
| Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів) | 131 | 106 | 150,25 | ||
| Передано комплект монтажних інструментів покупцю (договір купівлі-продажу, накладна) | 377 | 742 | 488,00 | ||
| Закрито рахунки розрахунків (бухгалтерська довідка) | 681 | 377 | 488,00 | ||
| Відображено розрахунки за податковими зобов’язаннями (податкова накладна) | 742 | 643 | 81,33 | ||
| 24 | Списання об’єкта основних засобів | ||||
| Виведено з експлуатації автомобіль у зв’язку з його крадіжкою (акт приймання-передачі основних засобів) | 976 | 105 | 23238,31 | ||
| Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів) | 131 | 105 | 12821,14 | ||
| Відображено суму збитків на позабалансовому рахунку (бухгалтерська довідка) | 072 | ---- | 23238,31 | ||
| 25 | Безоплатна передача основних засобів | ||||
| Виведено з експлуатації комп’ютер у зв’язку з його передачею дитячому комп’ютерному клубу (акт приймання-передачі основних засобів) | 976 | 104 | 826,36 | ||
| Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів) | 131 | 104 | 1878,10 | ||
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) | 976 | 641 | 165,27 | ||
| Відкориговано податковий кредит, що припадає на недоамортизовану частину об’єкта основного засобу (розрахунок коригування податкового кредиту) | 641 | 643 | 165,27 | ||
| Включено до складу витрат суму відкоригованого податкового кредиту (розрахунок коригування податкового кредиту) | 976 | 643 | 165,27 | ||
| 26 | Вибуття основних засобів у вигляді інвестиції | ||||
| Списано суму зносу будівлі цеху 1, яку буде передано до статутного капіталу іншого підприємства (акт приймання-передачі основних засобів) | 131 | 103 | 37561,93 | ||
| Відкориговано податковий кредит, що припадає на його недоамортизовану частину будівлі (розрахунок коригування податкового кредиту) | 641 | 644 | 10517,34 | ||
| Віднесено на збільшення балансової вартості об’єкта суму ПДВ, що припадає на його недоамортизовану частину (розрахунок коригування податкового кредиту) | 972 | 644 | 10517,34 | ||
| Відображено у складі витрат залишкову вартість будівлі (розрахунок коригування податкового кредиту) | 972 | 103 | 52586,70 | ||
| Відображено доход від передачі основних засобів (накладна, товарно-транспортна накладна) | 377 | 742 | 63104,04 | ||
| Відображено зарахування інвестиції | 143 | 377 | 63104,04 | ||
| 27 | Передача в оренду основного засобу (магазину) | ||||
| Відображено первісну вартість і знос переданої в оренду частини будівлі магазину (договір оренди, акт приймання-передачі) | 1031 | 103 | 7512,40 | ||
| 131 | 1311 | 1312,47 | |||
| Нараховано податкові зобов’язання (податкова накладна) | 643 | 641 | 200,33 | ||
| Отримано в касу підприємства аванс за перший місяць оренди (прибутковий касовий ордер) | 301 | 681 | 1201,78 | ||
| Нараховано орендну плату за поточний місяць (договір оренди, акт виконаних робіт, рахунок на оплату) | 377 | 713 | 1201,98 | ||
| Відображено закриття рахунка податкових зобов’язань (податкова накладна) | 713 | 643 | 200,33 | ||
| Закрито рахунки розрахунків (бухгалтерська довідка) | 681 | 377 | 1201,98 | ||
| Здано готівку в банк (видатковий касовий ордер, банківська виписка) | 311 | 301 | 1001,65 | ||
| 28 | Отримання в оренду основного засобу (легковий автомобіль) | ||||
| Отримано за договором операційної оренди легковий автомобіль (договір оренди, акт приймання-передачі) | 01 | ---- | 25000,00 | ||
| Нараховано орендну плату і податкові зобов’язання з ПДВ (договір оренди, акт виконаних робіт, податкова накладна) | 92 | 685 | 400,00 | ||
| 641 | 685 | 80,00 | |||
| Сплачено орендну плату за поточний місяць (платіжне доручення, банківська виписка) | 685 | 311 | 480,00 | ||
| 29 | Ремонти власних основних засобів (підтримання у робочому стані) | ||||
| Проведено ремонт автомобіля, яким користується адміністрація підприємства (акт виконаних робіт) | 92 | 631 | 500,00 | ||
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) | 641 | 631 | 100,00 | ||
| Оплачено ремонт автомобіля (платіжне доручення, банківська виписка) | 631 | 311 | 600,00 | ||
| 30 | Поліпшення (модернізація) орендованого основного засобу | ||||
| Проведено модернізацію фрезувального станка (акт виконаних робіт) | 153 | 631 | 550,00 | ||
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) | 641 | 631 | 110,00 | ||
| Утворено необоротний актив "Поліпшення орендованого станка" (бухгалтерська довідка) | 117 | 153 | 550,00 | ||
| Оплачено ремонт станка (платіжне доручення, банківська виписка) | 631 | 311 | 660,00 | ||
| 31 | Віднесено витрати на рахунок фінансових результатів: | ||||
| - собівартість реалізованої продукції | 791 | 901 | 6670,43 | ||
| - адміністративні витрати | 791 | 92 | 4699,66 | ||
| - витрати на збут | 791 | 93 | 1282,91 | ||
| - собівартість реалізованих необоротних активів | 793 | 972 | 63104,04 | ||
| - втрати від не операційних курсових різниць | 793 | 974 | 40,00 | ||
| - вартість списаних необоротних активів | 793 | 976 | 24395,21 | ||
| 32 | Віднесено доходи на рахунок фінансових результатів: | ||||
| - від реалізації готової продукції | 701 | 791 | 11995,00 | ||
| - від операційної оренди активів | 713 | 791 | 1001,65 | ||
| - від операційної курсової різниці | 714 | 791 | 20,00 | ||
| - від безоплатно одержаних оборотних активів | 718 | 791 | 5083,00 | ||
| - від реалізації необоротних активів | 742 | 793 | 63104,04 | ||
| 33 | Визначено фінансовий результат: | ||||
| - прибуток від операційної діяльності | 791 | 44 | 5419,82 | ||
| - збиток від іншої діяльності | 44 | 793 | 24435,57 | ||