Международная система финансовой бухгалтерской отчетности (стр. 7 из 9)

Операция № 21

Рассчитать ЕСН по общей ставке, действующей с 01.01.06г.

Таблица 3 - Ставки единого социального налога

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования РФ	Фонд обязательного медицинского страхования		Взнос на страхование	Итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
1	2	3	4	5	6	7
До 280 000 рублей	20%	2,90%	1,10%	2%	1,5%	27,50%
315 000	63 000	9 135	3 465	6 300	4 725	86 625
219 000	43 800	6 351	2 409	4 380	3 285	60 225
74 000	14 800	2 146	814	1 480	1 110	20 350
128 000	25 600	3 712	1 408	2 560	1 920	35 200
20 000	4 000	580	220	400	300	5 500

Помимо ЕСН, взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ООО «Стройка» составляет – 1,5%. Поэтому расчет производим таким образом:

Заработная плата рабочих (п.20) * 27,5%=сумма ЕСН.

ЕСН на пособие по временной нетрудоспособности не начисляется.

Операция № 24

Списана фактическая производственная себестоимость строительных работ, выполненных силами субподрядной организации на основании акцептованных счетов субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы без НДС (п.23).

Объект А - 278 000руб

Объект Б - 89 000руб

Операция № 27

НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции №26.

64 800руб.

Операция № 30

Если дебетовый оборот сч.15 больше кредитового, т.е. фактическая себестоимость заготовленных материалов больше учетной цены, на эту разницу делается бухгалтерская запись:

Д16-К15 - перерасход (списано превышение фактической себестоимости над стоимостью по учетным ценам)

Если оборот по кредиту сч.15 превышает дебетовый, то учетная цена поступивших производственных запасов выше фактической себестоимости. В этом случае делается бухгалтерская запись:

Д15-К16 – экономия (отражено снижение фактической себестоимости от учетной цены).

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
д	к
Сн=0
360 000		365 000
25 000
Обд=	385 000	Обк=	365 000

Операция № 32

На производство работ материалы списываются по фактической себестоимости. Размер отклонений по списываемым на производство материалам определяется по следующей методике:

1. Средний процент отклонений = (начальный остаток отклонений + +сумма отклонений за месяц) / (начальный остаток материалов по учетным ценам + текущее поступление материалов за отчетный месяц по учетным ценам) * 100% =

.

Полученный процент округляем до десятых (одна цифра после запятой).

2. Абсолютная сумма отклонений = (средний процент отклонений * *стоимость материалов, отпущенных в производство по учетным ценам)/100% = 270000*7,7%= 20 790руб.

Полученную сумму отклонений (без копеек) спишите на объект А следующей проводкой: Д 20 – К16.

Операция № 33

Для распределения общепроизводственных расходов по объектам строительства необходимо составить расчет (см. табл. 4):

процент распределения (%) = итог гр.2 (Д 25 счета)/итог гр.3*100%;

общепроизводственные расходы по объектам строительства (гр.2) = % распределения * кол-во отработанных машино-часов на каждом объекте.

Таблица 4 - Распределение общепроизводственных расходов

между объектами строительства

Показатели	Общепроизводственные расходы по объектам строительства	Кол-во отработанных машино-часов	% распределения
1	2	3	4
Объект А	100 523	150	Х
Объект Б	113 927	170	Х
Итого:	214 450	320	670,15625

Операция № 34

Для распределения общехозяйственных расходов по объектам строительства необходимо составить расчет (см. табл. 5):

Процент распределения (%) = итог гр.2 (Д 26 счета)/итог гр.3 * 100%;

Общехозяйственные расходы по объектам строительства (гр.2) = % распределения * заработная плата рабочих основного производства на каждом объекте.

Таблица 5 - Распределение общехозяйственных расходов

между объектами строительства

Показатели	Общехозяйственные расходы по объектам строительства	Заработная плата рабочих основного производства	% распределения
1	2	3	4
Объект А	153 919	315 000	Х
Объект Б	107 011	219 000	Х
Итого:	260 930	534 000	0,488633

Операция № 35

Чтобы списать фактическую производственную себестоимость, откроем счет 20 «Основное производство» отдельно по объектам. Собрав затраты по дебету 20 счета объекта А и Б, прибавим начальные остатки (на 01.01.) и спишем фактическую производственную себестоимость в дебет счета 90 «Продажи». Работы, выполненные субподрядными организациями не включаем.

20 Основное производство (объект А)				20 Основное производство (объект Б)
д	к	д	к
Сн=	374 000	Сн=	417 500
02)	18 000	90)	1 338 857	02)	32 500	90)	975 663
70)	315 000	96)	25 500
69)	86 625	70)	219 000
10)	270 000	69)	60 225
16)	20 790	25)	113 927
25)	100 523	26)	107 011
26)	153 919
Обд=	964 857	Обк=	1 338 857	Обд=	558 163	Обк=	975 663
Ск=0	Ск=0

Операция № 37

Начислите НДС по расчетной ставке 18/118 от выручки (п.36).

2 100 000*18/118=320 339 руб.

1 700 000*18/118= 259 322 руб.

Операция № 38

Определить финансовый результат от реализации строительно-монтажных работ и списать его на счет 99 «Прибыли и убытки». Для этого необходимо открыть сч.90 «Продажи» по каждому объекту (включая субподрядчиков). Если кредитовый оборот сч.90 превышает дебетовый оборот, то получаем прибыль, если дебетовый оборот сч.90 превышает кредитовый оборот – получаем убыток.

90 Продажи объект А
д	к
20А) 278 000		62) 2 100000
20А) 1 338 857
68) 320339
Обд=	1 937 196	Обк=	2100000
99)162 804

90 Продажи объект Б
д	к
20Б) 89 000		62) 1 700 000
20Б) 975 663
68) 259 322
Обд=	1 323 985	Обк=	1 700 000
99)376 015

Операция № 40

Чтобы определить налог на прибыль, необходимо рассчитать налогооблагаемую базу. Для этого откройте счет 99 «Прибыли и убытки», выявите конечный остаток.

Начислите налог на прибыль по ставке 24%.

99 Прибыли и убытки
д	к
91) 4 000		90) 162 804
90) 376 015
Обд=	4 000	Обк=	538 819

538 819 – 4 000= 534 819 руб.

Налогооблагаемая база: 534 819 * 24%= 128 357 руб.

Операция № 42

534 819 – 128 357 = 406 462 руб.

Таблица 6 - Оборотная ведомость за январь 2008 г.

№ счета	Наименование синтетических счетов	Начальное сальдо на 01.01.		Обороты за январь		Конечное сальдо на 01.01.
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	6 613 000	-	327 200	100 000	6 840 200	-
01/1	Основные средства (выбытие)	0	-	100 000	100 000	0	-
02	Амортизация	-	1 415 000	92 000	245 600	-	1 568 600
04	Нематериальные активы	577 000	-	0	0	577 000	-
05	Амортизация НМА	-	261 000	0	2 350	-	263 350
08	Вложения во внеоборотные средства	170 100	-	327 200	327 200	170 100	-
10	Материалы	812 600	-	376 000	270 000	918 600	-
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	0	0	385 000	385 000	0	0
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	70 300	-	20 000	20 790	69 510	-
19	НДС	112 000	-	186 660	120 600	178 060	-
20А	Основное производство. Объект А	374 000	-	1 242 857	1 616 857	0	-
20Б	Основное производство. Объект Б	417 500	-	647 163	1 064 663	0	-
25	Общепроизводственные расходы	0	-	214 450	214 450	0	-
26	Общехозяйственные расходы	0	-	260 930	260 930	0	-
50	Касса	7 500	-	238 000	241 300	4 200	-
51	Расчетный счет	786 400	-	3 870 000	2 201 701	2 454 699	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	533 500	1 531 500	1 240 860	-	242 860
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	600 000	-	3 800 000	3 800 000	600 000	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	2 400 000	120 000	0	-	2 280 000
68	Расчеты по налогам и сборам	-	78 000	306 301	806 018	-	577 717
69	Расчеты по социальному страхованию	-	26 500	34 400	207 900	-	200 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	238 000	336 000	770 900	-	672 900
71	Расчеты с подотчетными лицами	1 600	-	3 300	3 000	1 900	-
75	Расчеты с учредителями / расчеты по вкладам в уставной капитал	440 000	-	0	40 000	400 000	-
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	120 000	100 000	72 380	-	92 380
80	Уставной капитал	-	5 002 000	0	0	-	5 002 000
84	Нераспределенная прибыль	-	640 000	0	406 462	-	1 046 462
90	Продажи	0	0	3 800 000	3 800 000	-	0
91	Прочие доходы и расходы	-	-	15 000	15 000	-	-
96	Резервы предстаящих расходов	-	288 000	25 500	25 500	-	288 000
97	Расходы будующих периодов	20 000	-	0	0	20 000	-
99	Прибыли и убытки	0	0	538 819	538 819	0	0
11 002 000	11 002 000	18 898 280	18 898 280	12 234 269	12 234 269

По данным оборотной ведомости составим бухгалтерский баланс (приложение 1) и отчет о прибылях и убытках (приложение 2).