Планирование аудиторской проверки на ЗАО Курское машиностроительное производство и пути ее (стр. 2 из 7)

Приоритетные направления инвестиционной деятельности:

- модернизация действующего оборудования;

- совершенствование технологий.

К причинам, оказавшим влияние на отрицательный финансовый результат, относятся:

- усиление ценовой конкуренции на внутреннем рынке, не позволяющей устанавливать адекватные затратам цены;

- вытеснение с внутреннего рынка продукции отечественного производства, в том числе подшипников, демпинговым импортом продукции из Китая. В связи с этим предприятие несет реальные потери.

Чистый убыток составляет 61,534 млн. руб. Одним из негативных факторов в работе предприятия за 2006г. необходимо отметить наличие просроченной задолженности по налоговым платежам в бюджеты всех уровней, которая составляет 113,1 млн. руб. и увеличение выплат процентов по кредитам и займам на сумму 13 271 тыс. руб. (Приложение 9)

Причина несвоевременного перечисления налогов – недостаток оборотных средств.

Между прочим, длительность одного оборота дебиторской задолженности в 2006г. равна 159 дням, что означает, что 159 дней проходит с момента возникновения задолженности до ее погашения. А вот длительность одного оборота кредиторской задолженности равна 26 дням.

К перспективным планам на 2007г. относится, прежде всего:

- снижение себестоимости выпускае5мой продукции за счет сокращения условно-постоянных (косвенных) расходов на единицу продукции;

- привлечение инвестиций для реализации задач по снижению постоянных затрат;

- уменьшение сроков выполнения заказов, способность гибко реагировать на изменение спроса, а также скорость освоения новой продукции;

- повышение эффективности использования оборудования. Излишнее оборудование готовится к продаже, производственные площади к сдаче в аренду. (Приложение 9)

1.2 Организация и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля на ЗАО «Курскмашпром»

Организация бухгалтерского учета – это система условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием ресурсов и готовой продукции.

Основными задачами в области бухгалтерского учёта данного предприятия являются:

a) формирование полной и достоверной информации о деятельности Общества и его имущественном положении, которая необходима внутренним пользователям бухгалтерской отчётности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества) ЗАО «Курскмашпром», а также внешним – инвесторам, кредиторам и др. пользователям бухгалтерской отчётности.

Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчётности для контроля за соблюдением законодательства.

б) предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности компании и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения её финансовой устойчивости.

Объем учетной работы на ЗАО «Курскмашпром» достаточно велик, в связи с широким спектром предлагаемых услуг и выполняемых видов деятельности, поэтому бухгалтерский учет на предприятии осуществляется аппаратом бухгалтерии, который состоит из 20 человек.

Структура бухгалтерии может быть представлена следующей схемой:

Рис.1 Структура бухгалтерской службы на ЗАО «Курскмашпром»

Бухгалтерия ЗАО «Курскмашпром» имеет в своем составе 4 сектора:

1. Сектор учета труда и заработной платы (5 человек).

Начальник сектора – Мезенцева Надежда Витальевна.

2. Сектор учета реализации и КФО (5 человек)

Начальник сектора – Луковкина Надежда Николаевна.

(Осуществляется учет движения денежных средств по кассе, расчетному счету, учет расчетов с покупателями, подотчетными лицами, расчеты векселями, взаимозачеты, ЖО № 1, 2, 3, 4, 7, 11).

3. Сектор учета затрат (5 человек)

Начальник сектора – Пинчук Наталья Владимировна.

(Производится учет затрат, связанных с производством и себестоимости выпускаемой продукции, учет расходов будущих периодов, ЖО № 10).

4. Сектор учета расчетов с поставщиками (5 человек)

Начальник сектора – Михайлова Ирина Владимировна.

(Ведется учет расчетов с поставщиками, учет материальных ценностей на складах, учет основных средств и нематериальных активов, ЖО № 6, 8, 13).

Данное структурное подразделение является самостоятельной службой с централизованной формой учета и делится по предметному признаку на сектора и возглавляется главным бухгалтером Бутовой Е.В. (Приложение 2)

Особенностью является то, что бухгалтерский учет фонда оплаты труда осуществляется отдельной бухгалтерской группой с ведением бухгалтерских и налоговых регистров, журналов-ордеров, книг продаж и покупок, главной книги и прочих необходимых документов. При составлении квартальной и годовой бухгалтерской и налоговой отчетности ЗАО «Курскмашпром» данные учета фонда оплаты труда присоединяются к данным централизованной бухгалтерии. (Приложение 2 п.36)

Организационная структура управления ЗАО «Курское машиностроительное производство» представлена в (Приложении 11)

На основании закона «О бухгалтерском учете» на ЗАО «Курскмашпром» разработана и утверждена учетная политика, которая представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

Учетная политика на предприятии охватывает как организацию бухгалтерского учета, так и налогового учета. Она сформирована главным бухгалтером, и утверждена директором общества.

Согласно учетной политике ЗАО «Курскмашпром» главному бухгалтеру предоставляется право подписи документов, служащих основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и денежных обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и не принимаются к исполнению. Право подписи может быть предоставлено письменным распоряжением руководителя организации уполномоченным лицам.

Формы и методы бухгалтерского учета на ЗАО «Курскмашпром» установлены в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ №34н, планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкцией по его применению и другими документами. (Приложение 2, 12)

Ведение бухгалтерского учета осуществляется с помощью журнально-ордерной формы счетоводства, при этом возможно самостоятельное приспособление применяемых регистров бухгалтерского учета к специфике своей работы при соблюдении предусмотренных законодательством требований. При создании регистров бухгалтерского учета средства вычислительной техники. (Приложение 2)

Финансово-хозяйственная деятельность отражается в соответствии с рабочим планом счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых для того чтобы сформировать полную и достоверную информацию о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также для обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления уплаты в бюджет налога используют данные налогового учета.

Следует отметить, что организация не создает резервы предстоящих расходов и платежей и резервы по сомнительным долгам.

Основные правила ведения и организации бухгалтерского учета на ЗАО «Курскмашпром» установлены положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 и отчетности в Российской Федерации, Законом «О бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета и некоторыми другими нормативными документами.

В части организации учета к приказу об учетной политике утверждены:

1) рабочий план счетов, в котором содержатся все синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения для бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; (Приложение 13)

2) формы бухгалтерской отчетности (форма №1,2,3, 4,5);

3) график документооборота и технология обработки учетной информации; (Приложение 11)

4) Методика расчета затрат на амортизацию, оплату труда, ЕСН и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в незавершенном производстве и в себестоимости реализованной продукции собственного производства.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета.

Структура уплачиваемых налогов в бюджет и внебюджетные фонды следующая: налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество, налог на загрязнение окружающей среды, налог на добавленную стоимость, транспортный налог, ЕСН ПФ, ЕСН ФОМС, ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве.

Оценивая эффективность и надежность системы бухгалтерского учета в целом, были проведены тестовые процедуры, которые приведены в приложении. (Приложение 13)

На основе проведенных тестов можно сказать следующее, что в вопросном листе 22 вопроса, максимально предусмотренных положительных ответов 22, в этом случае эффективность системы внутреннего контроля была бы 100%. При проверке деятельности ЗАО «Курскмашпром» положительные ответы были даны только на 15 вопросов. Следовательно, эффективность составляет 15/16*100 = 68 %. Таким образом, эффективность системы бухгалтерского учета можно оценить как среднюю.