Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.
Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.
Генеральный директор
ООО «Модус-Аудит» Мелехов Д.В.
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.
Генеральный директор ООО «Сфера» Кузнецов В.Н.
МОДУС - АУДИТ
164500 г.Северодвинск , ул. Коновалова,д. 18, офис 37
ИНН 2901568997 КПП 290101001
Лицензия № 6798 на ведение аудиторской деятельности, выдана 01.04.2006г. Министерством Финансов РФ (приказ №178 от 01.04.2006г).
Р/с 407128876643820000000 в Северодвинском ОСБ , БИК 041117601
Исходящий № 532
Дата: 20.06.2009г.
Письмо о независимости
«Модус – Аудит» является независимой организацией.
Аудиторская фирма «Модус – Аудит» не осуществляет аудит:
· Аудиторами являются учредители ООО «Сфера»;
· Аудиторы не состоят в близком родстве, не являются должностными лицами ООО «Сфера».
Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторской организации за проведение аудита определяется договором оказания аудиторских услуг № 12 от 22 июня 2009 г.
При проведении аудиторской проверки «Модус – Аудит» вправе:
· Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;
· Проверять в полном объеме документацию, а так же наличие любого имущества;
· Получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснений в устной и письменной формах;
· Вправе отказаться от проведения аудиторской проверки в случаях непредставления всей документации.
Аудиторская фирма «Модус – Аудит» обязана хранить тайну об операциях аудируемого лица ООО «Сфера», а так же обеспечить сохранность сведений и документов.
Генеральный директор
ООО «Модус-Аудит» Мелехов Д.В.
Для обеспечения полноты формируемой информации, а также для предотвращения повторных процедур необходимо предусмотреть сопоставление полученных данных.
Перечень вопросов представлен в таблице № 3.
Таблица № 3
Вопросник для обследования кассовых операций и составления плана и программы проверки в ООО «Сфера»
№ п/п | Вопрос | Документ, который следует запросить | Назначенная аудиторская процедура | Варианты ответов |
11 | Установлена ли сигнализация в кассе? | - | - | Нет |
22 | Хранятся ли денежные средства в несгораемом шкафу? | - | - | Да |
33 | Заключен ли договор на охрану? | - | - | Нет |
44 | Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные? | - | - | Нет |
55 | Инкассируется ли данная организация? | - | - | Нет |
66 | Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.)? | - | - | Да |
77 | Сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных ср. в банк? | - | - | Да |
88 | Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве руководителя предприятия? | Образец подписи руководителя | «Касса 1.2.2» | Руководителю предприятия |
9 | Имеются ли распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных ордерах в качестве главного бухгалтера? | Письменные распоряжения, образцы подписей | «Касса 1.2.1» | Да |
110 | Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины (ККМ) | - | - | Нет |
111 | Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде? | - | Нет | |
112 | Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности? | - | - | Нет |
113 | Ведется ли журнал выданных доверенностей? | Журнал доверенностей | «Касса 2.3.1» | Да |
114 | Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности? | Договор о полной мат. ответственности | «Касса 3.1.3» | Да |
115 | В каком размере банком установлен лимит остатка наличности в кассе? | Лимит остатка денег в кассе установленный банком | «Касса 5.1.2» | 3000 руб. |
116 | Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)? | - | - | Нет |
117 | Проводятся ли внезапные ревизии кассы? | - | - | Нет |
118 | Периодичность плановых инвентаризаций кассы. | Приказ об инвентаризации кассы | - | 1 раз в год |
119 | Принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер? | Приказ о составе инвентаризационной комиссии | - | Да |
120 | Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации? | - | - | Да |
121 | Ведется ли на предприятии кассовая книга? | Кассовая книга | «Касса 3.2.1» «Касса 3.2.2» | Да |
122 | Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей? | - | - | Да |
123 | Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию? | Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды | Да | |
124 | Установлен ли срок, на который они выдаются? | - | - | Нет |
125 | Составляет ли кассир реестр депонированных сумм? | - | - | Нет |
126 | Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов? | - | - | Нет |
Вывод: по результатам опроса видно, что кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, из чего следует, что планировать проверку можно в обычном порядке, для оценки существенности статьи «Касса» в отчетности предприятия.
План аудита кассовых операций приведен в таблице № 4.
Проверяемая организация | ООО «Сфера» |
Период проведения аудита | 20.07.09 – 30.07.09 г. |
Количество человеко-часов | 64 |
Руководитель аудиторской проверки | Мелехов Д.В. |
Состав аудиторской группы | Мелехов Д.В., Булыгина Л.А. |
Планируемый аудиторский риск | 4% |
Планируемый уровень существенности | 1% |
Таблица № 4
№№ п/п п | Наименование раздела (планируемые виды работ) | Этапы | Категории специалистов | Изменения в ходе аудита | ||
За 1 кв. 2009г. | За 2 кв. 2009г. | За 3 кв. 2009г. | ||||
1 1 | Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля | Х | 20.07.09- 22.07.09 | Х | Старший аудитор помощник аудитора | Нет |
2 2 | Аудит движения денежных средств | Х | 22.07.09- 26.07.09 | Х | Старший аудитор помощник аудитора | Нет |
3 3 | Аудит сводного учета движения денежных средств | Х | 26.07.09- 30.07.08 | Х | Старший аудитор помощник аудитора | Нет |
После того, как общий план аудита составлен, необходимо составить программу аудита. Программа должна представлять собой детальный перечень и сроки проведения аудиторских процедур. Примерная программа аудита приведена в таблице № 5.