Смекни!
smekni.com

Методика проведения аудиторской проверки учета кассовых операций (стр. 4 из 6)

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

Генеральный директор

ООО «Модус-Аудит» Мелехов Д.В.

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.

Генеральный директор ООО «Сфера» Кузнецов В.Н.

МОДУС - АУДИТ

164500 г.Северодвинск , ул. Коновалова,д. 18, офис 37

ИНН 2901568997 КПП 290101001

Лицензия № 6798 на ведение аудиторской деятельности, выдана 01.04.2006г. Министерством Финансов РФ (приказ №178 от 01.04.2006г).

Р/с 407128876643820000000 в Северодвинском ОСБ , БИК 041117601

Исходящий № 532

Дата: 20.06.2009г.

Письмо о независимости

«Модус – Аудит» является независимой организацией.

Аудиторская фирма «Модус – Аудит» не осуществляет аудит:

· Аудиторами являются учредители ООО «Сфера»;

· Аудиторы не состоят в близком родстве, не являются должностными лицами ООО «Сфера».

Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторской организации за проведение аудита определяется договором оказания аудиторских услуг № 12 от 22 июня 2009 г.

При проведении аудиторской проверки «Модус – Аудит» вправе:

· Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

· Проверять в полном объеме документацию, а так же наличие любого имущества;

· Получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснений в устной и письменной формах;

· Вправе отказаться от проведения аудиторской проверки в случаях непредставления всей документации.

Аудиторская фирма «Модус – Аудит» обязана хранить тайну об операциях аудируемого лица ООО «Сфера», а так же обеспечить сохранность сведений и документов.

Генеральный директор

ООО «Модус-Аудит» Мелехов Д.В.

Для обеспечения полноты формируемой информации, а также для предотвращения повторных процедур необходимо предусмотреть сопоставление полученных данных.

Перечень вопросов представлен в таблице № 3.

Таблица № 3

Вопросник для обследования кассовых операций и составления плана и программы проверки в ООО «Сфера»

№ п/п

Вопрос

Документ, который следует запросить

Назначенная аудиторская процедура

Варианты ответов

11

Установлена ли сигнализация в кассе?

-

-

Нет

22

Хранятся ли денежные средства в несгораемом шкафу?

-

-

Да

33

Заключен ли договор на охрану?

-

-

Нет

44

Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные?

-

-

Нет

55

Инкассируется ли данная организация?

-

-

Нет

66

Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.)?

-

-

Да

77

Сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных ср. в банк?

-

-

Да

88

Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве руководителя предприятия?

Образец подписи руководителя

«Касса 1.2.2»

Руководителю предприятия

9

Имеются ли распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных ордерах в качестве главного бухгалтера?

Письменные распоряжения, образцы подписей

«Касса 1.2.1»

Да

110

Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины (ККМ)

-

-

Нет

111

Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде?

-

Нет

112

Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности?

-

-

Нет

113

Ведется ли журнал выданных доверенностей?

Журнал доверенностей

«Касса 2.3.1»

Да

114

Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности?

Договор о полной мат. ответственности

«Касса 3.1.3»

Да

115

В каком размере банком установлен лимит остатка наличности в кассе?

Лимит остатка денег в кассе установленный банком

«Касса 5.1.2»

3000 руб.

116

Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)?

-

-

Нет

117

Проводятся ли внезапные ревизии кассы?

-

-

Нет

118

Периодичность плановых инвентаризаций кассы.

Приказ об инвентаризации кассы

-

1 раз в год

119

Принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер?

Приказ о составе инвентаризационной комиссии

-

Да

120

Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации?

-

-

Да

121

Ведется ли на предприятии кассовая книга?

Кассовая книга

«Касса 3.2.1» «Касса 3.2.2»

Да

122

Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей?

-

-

Да

123

Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию?

Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды

Да

124

Установлен ли срок, на который они выдаются?

-

-

Нет

125

Составляет ли кассир реестр депонированных сумм?

-

-

Нет

126

Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов?

-

-

Нет

Вывод: по результатам опроса видно, что кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, из чего следует, что планировать проверку можно в обычном порядке, для оценки существенности статьи «Касса» в отчетности предприятия.

План аудита кассовых операций приведен в таблице № 4.

Общий план аудита кассовых операций
Проверяемая организация

ООО «Сфера»

Период проведения аудита

20.07.09 – 30.07.09 г.

Количество человеко-часов

64

Руководитель аудиторской проверки Мелехов Д.В.
Состав аудиторской группы Мелехов Д.В., Булыгина Л.А.
Планируемый аудиторский риск

4%

Планируемый уровень существенности

1%

Таблица № 4

№№ п/п п Наименование раздела (планируемые виды работ)

Этапы

Категории специалистов Изменения в ходе аудита
За 1 кв. 2009г. За 2 кв. 2009г. За 3 кв. 2009г.
1 1

Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

Х 20.07.09- 22.07.09 Х Старший аудитор помощник аудитора

Нет

2 2 Аудит движения денежных средств Х 22.07.09- 26.07.09 Х Старший аудитор помощник аудитора

Нет

3 3 Аудит сводного учета движения денежных средств Х 26.07.09- 30.07.08 Х Старший аудитор помощник аудитора

Нет

После того, как общий план аудита составлен, необходимо составить программу аудита. Программа должна представлять собой детальный перечень и сроки проведения аудиторских процедур. Примерная программа аудита приведена в таблице № 5.