Учёт ценных бумаг 2 (стр. 7 из 11)

В первом случае предъявленные к платежу финансовые векселя списывают со счета 58 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Полученные по векселю платежи отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 91. При оплате процентов сверх номинальной цены полученные суммы процентов отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 91. Предъявленные затем к оплате финансовые векселя списывают со счета 58 в дебет счета 91. Финансовые результаты от операций с финансовыми векселями списывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Глава 3. Практическое задание

Выполнение практической части работы начинается с изучения учетной политики конкретного предприятия, где вначале студент излагает краткую характеристику этого предприятия. Затем выполняется само задание.

Содержание задания.

3.1.На основании исходных данных:

1) составить бухгалтерский баланс туристской организации на начало месяца;

2) составить журнал хозяйственных операций за месяц, выполнить необходимые расчеты и проставить корреспонденцию счетов;

3) по данным баланса открыть счета синтетического учета и отразить на них хозяйственные операции, подсчитать дебетовые и кредитовые обороты и сальдо конечное;

4) составить оборотную ведомость за месяц по синтетическим счетам;

5) составить бухгалтерский баланс туристской организации на конец месяца;

6) заполнить приходный и расходный кассовый ордер на любую кассовую операцию, приведенную в журнале хозяйственных операций.

Таблица 4

Остатки по счетам бухгалтерского учета производственной фирмы на 01.03.200_г. (руб.)

№ счета	Наименование счета	Сумма
			01	Основные средства	120 000
02	Амортизация основных средств	30 000
04	Нематериальные активы	2 400
05	Амортизация нематериальных активов	800
10	Основные материалы	27 500
19	НДС по приобретенным ценностям	5 000
20	Основное производство	14 000
44	Расходы на продажу	9950
50	Касса	1 550
51	Расчетные счета	380 000
60	Расчеты с поставщиками	30 000
62	Расчеты с покупателями	36 000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	40 000
68	Расчеты по налогам и сборам, в т.ч.	10740
68/1	По налогу на доходы физических лиц	5 300
68/2	По налогу на прибыль	3 800
68/3	По НДС	1 000
68/4	По налогу на имущество	400
68/5	По транспортному налогу	240
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в т.ч.	3 950
69/1	С фондом социального страхования	690
69/2	С пенсионным фондом	2 900
69/3	С фондом медицинского страхования	360
70	Расчеты по оплате труда	28600
80	Уставной капитал	135 000
84	Нераспределенная прибыль	120 000
97	Расходы будущих периодов	5050
99	Прибыли и убытки (прибыль)	103 600
82	Резервный капитал	28760
83	Добавочный капитал	70000

Составим журнал учета хозяйственных операций за месяц, выполним необходимые расчеты и проставим корреспонденцию счетов:

Таблица 5

Журнал учета хозяйственных операций за месяц

№	Дата	Документ и краткое содержание информации	Корреспон-денция счетов		Сумма
					частная	общая
1.	03.03	Выписка из расчетного счета Приходный кассовый ордер № 19 Получено с расчетного счета в кассу: а) для выдачи заработной платы б) на командировочные расходы в) на хозяйственные нужды	50 50 50	51 51 51	286000 50000 70000
2.	03.03	Платежная ведомость №3 Расходный кассовый ордер №54 Выдана из кассы зарплата за февраль	70	50	280000
3.	04.03	Расходные кассовые ордера №55 и 56 Выдано из кассы: а) на командировочные расходы Иванову А.А. б) на хозяйственные нужды Петрову С.И.	71 71 71	50 50 50	5500 2000	7500
4.	05.03	Справка бухгалтерии Депонируется не полученная в срок зарплата	70	76	6000
5.	05.03	Расходный кассовый ордер № 57 Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата	51	50	6000
6.	11.03	Выписка из расчетного счета Платежные поручения №49 и 50 Начислена и перечислена арендная плата за пользование помещением офиса в течение месяца, включая НДС - арендная плата - НДС	76 20 19	51 76 76	6779,66 1220,34	8000
7.	12.03	Выписка из расчетного счета Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка. Кредит получен на 3 месяца из расчета 18% годовых	51	66	360000
8.	13.03	Справка бухгалтерии Начислены % банку за пользование кредитом	91	66	16200
9.	14.03	Счет поставщика №98 Акцептован счет поставщика - за компьютер - НДС (кроме того)	08 19	60 60	24500 4410

10.	15.03	Выписка из расчетного счета Платежное поручение №52 -оплачен с расчетного счета приобре- тенный компьютер, включая НДС - перечислены % банку за пользование кредитом	60 66	51 51	28910 16200
11.	16.03	Счет поставщика №102 Акцептован счет поставщика за приобретенное исключительное право на программу по автоматизации бухгалтерского учета, включая НДС: - стоимость программы - НДС	08 19	60 60	3525,42 634,58	4160
12.	16.03	Выписка из расчетного счета Платежное поручение №53 Оплачена с расчетного счета программа по автоматизации бухгалтерского учета, включая НДС	60	51	4160
13.	17.03	Акты приемки – передачи №18 и 19 а) введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости б) принята на учет программа по автоматизации бухгалтерского учета по первоначальной стоимости	01 04	08 08	24500 3525,42
14.	19.03	Авансовые отчеты №24 и 25 Списываются фактические расходы: а) по командировке Иванова А.А. б) на хозяйственные нужды Петрова С.И.	26 26 26	71 71 71	5000 2000	7000
15.	20.03	Приходные кассовые ордера №20 Возвращена в кассу сумма ранее выданного неизрасходованного аванса а) Ивановым А.А	50 50	71 71	500
16.	20.03	Выписка из расчетного счета Платежные поручения №54 и 55 а) перечислено с расчетного счета на оплату подписки на журнал «Главбух» за 2-й квартал, включая НДС - подписка - НДС б) начислены и оплачены консультационные услуги, включая НДС - консультационные услуги - НДС в) начислено и оплачено аудиторской фирме за проверку годовой отчетности, включая НДС - проверка - НДС	76 97 19 76 26 19 76 26 19	51 76 76 51 76 76 51 76 76	1355,93 244,07 1525,42 274,58 10169,49 1830,51	1600 1800 12000

17.	20.03	Приходный ордер № 57 Поступили материалы от поставщиков, НДС 18%	10 19	60 60	260000 46800
18.	22.03	Выписка из расчетного счета Оплачено поставщикам за материалы, включая НДС	60	51	308600
19.	22.03	Начислено и оплачено с расчетного счета за электроэнергию (вкл. НДС) -для производственных нужд -для общехозяйственных нужд	60 20 19 60 26 19	51 60 60 51 60 60	80000 67796,61 12203,31 30000 25423,73 4576,27	110000
20.	23.03	Справка бухгалтерии Списываются на производство: - производственные материалы - вспомогательные материалы	20 20	10 10	236000 22400
21.	23.03	Списываются материалы на хозяйственные нужды	26	10	9000
22.	24.03	Выписка из расчетного счета Платежное поручение №55 Начислена и оплачена с расчетного счета публикация рекламы в газету, включая НДС - реклама - НДС	60 26 19	51 60 60	2118,64 381,36	2500
23.	25.03	Справка бухгалтерии а) начислена амортизация основных средств -производственного назначения -общехозяйственного назначения б) начислена амортизация нематериальных активов производственного назначения, срок полезного использования 3 года	20 26 20	02 02 05	1 200 790 66,67
24	26.03	Расчетная ведомость №3 Начислена заработная плата работникам аппарата управления и обслуживающему персоналу. Всего: в т.ч. а) Иванову А.А. (постоянный работник, детей и иждивенцев нет) – директор б) Смирновой А.И. (постоянный работник, 1 ребенок – 7 лет) – главный бухгалтер в) Крючковой Т.Т. (постоянный работник, 2 ребенка – 9 и 12 лет) – юрисконсульт г) Маменину К.В. (постоянный работник, 1 ребенок – 13 лет, проживает отдельно, выплачивает алименты) – старший менеджер д) Петрову Б.Н. (постоянный работник, житель блокадного Ленинграда) – бухгалтер-кассир	26	70	18000 15000 6000 8000 5000	70800

е) Кузину К.П. (совместитель, работал в течение всего месяца, 1 ребенок – 6 лет) – программист ж) Сидорову Н.Н. (работал по договору подряда в течение 10 дней, детей и иждивенцев нет) – менеджер з) Фроловой Н.Е. (работала по договору подряда в течение 20 дней, 1 ребенок – 4 года) – референт и) Парфенову С.И. (совместитель, работал в течение всего месяца, 1 ребенок – 3 года) – водитель к) Киселевой Т.Р. (совместитель, работала в течение всего месяца, детей и иждивенцев нет) – уборщица	4000 5000 2800 5200 1800
25.	26.03	Начислена заработная плата производственным рабочим	20	70	210000
26.	27.03	Справка бухгалтерии а) произведены отчисления от начисленной заработной платы: - в фонд социального страхования - в пенсионный фонд - в фонд обязательного медицинского страхования б) удержано из начисленной заработной платы общехозяйственного персонала: - налог на доходы с физических лиц - алименты	26 26 26 26 70 70	69 69.1 69.2 69.3 68 76	2053,20 14160 2194,80 8515 2000	\
27.	27.03	Начислен ЕСН от зарплаты производственных рабочих	20	69	54600
28.	27.03	Удержан НДФЛ из зарплаты производственных рабочих	70	68	27300
29.	28.03	Справка бухгалтерии Списываются: а) расходы будущих периодов, относящиеся к общехозяйственным расходам текущего месяца б) расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции	26 90-2	97 44	5 050 6700
30.	29.03	Справка бухгалтерии а) принят к вычету НДС по приобретенным материальным ценностям	68	19	72575,08
31.	29.03	Справка бухгалтерии а) оприходована из производства по себестоимости, сформированной на счете 20, готовая продукция б) реализована продукция (вся) за отчетный месяц по продажной цене с наценкой 15% и НДС 18% в) списана фактическая себестоимость реализованной продукции	43 62 90-2	20 90-1 43	598842,64 812629,87 598842,64
32.	30.03	Выписка из расчетного счета Платежное поручение № Поступили деньги на расчетный счет от покупателей за проданную продукцию	51	62	812629,87
33.	30.03	Списаны общехозяйственные расходы	90-2	26	150285,29
34.	31.03	Справка бухгалтерии а) начислен НДС от продажи б) определяется финансовый результат от продажи в) начисляются налоги, формируемые за счет прибыли: - налог на имущество - налог на прибыль	90-3 99 91 99	68 90-9 68 68	123960,49 67158,85 2909,50 -

По данным баланса откроем счета синтетического учета и отразим на них хозяйственные операции, подсчитаем дебетовые и кредитовые обороты и сальдо конечное: